ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ДНІПРОПЕТРОВСЬКА
Справа № 201/5110/18
Провадження № 1-кс/201/5103/2018
23 травня 2018 року Жовтневий районний суд
м. Дніпропетровська
у складі:
головуючого - слідчого судді ОСОБА_1
з секретарем - ОСОБА_2
за участю:
прокурора - ОСОБА_3
підозрюваного - ОСОБА_4
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Дніпро внесене під час досудового розслідування кримінального провадження № 32018040000000046 від 14.05.2018 року клопотання заступника начальника відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_5 , погодженого з прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 , про застосування запобіжного заходу у вигляді застави відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця смт. Межова Межівського району Дніпропетровської області, громадянина України, працюючого ТОВ «Українсько-польське підприємство з іноземними інвестиціями УПС», раніше не судимого, одруженого, маючого на утриманні малолітню дитину, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 та проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, -
Слідчий звернувся з клопотанням до суду, погодженим з прокурором, про застосування запобіжного заходу у вигляді застави стосовно ОСОБА_4 .
В обґрунтування клопотання вказав на те, що ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді директора з травня 2015 року по вересень 2015 року Приватного підприємства Приватне виробничо-комерційне підприємство «Укрєвробуд-2013» (код ЄДРПОУ 38236021), тобто будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, що виконує організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції, яка є відповідальною за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також за нарахування і сплату податків, зборів та інших обов'язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства і подачі звітності, у період з травня 2015 року по вересень 2015 року неналежно виконував свої службові обов'язки через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки які виразились у фактичному ненадходженні в бюджет держави коштів на загальну суму 2 053 786,32 грн.
Відповідно до ст. ст. 42, 276, 277, 278 КПК України «14» травня 2018 року колишньому директору ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» (код ЄДРПОУ 38236021) ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 повідомлено про те, що він підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України.
Постановою прокурора від 14.05.2018 матеріали щодо вчинення ОСОБА_4 кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України КК України виділено в окреме провадження №32018040000000046.
Досудовим розслідуванням у вказаному кримінальному провадженні встановлено, що ОСОБА_4 , у період з червня 2015 року по жовтень 2015 року (відповідно до рішення засновника №2 від 13.05.2015) перебуваючи на посаді директора Приватного підприємства Приватне виробничо-комерційне підприємство «Укрєвробуд-2013» (код ЄДРПОУ 38236021, далі - ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013»), зареєстрованого державним реєстратором Виконавчого комітету Орджонікідзевської міської ради Дніпропетровської області 06.03.2013 (номер запису 12311020000000495) за юридичною адресою: м. Орджонікідзе (Покров), вул. Тельмана (Героїв України), б. 14, взятого на податковий облік у Орджонікідзевському відділенні Нікопольської ОДПІ ГУ ДФС Дніпропетровській області у якості платника податку на додану вартість (далі - ПДВ) 01.05.2013 (свідоцтво № 200121940) з індивідуальним податковим номером платника ПДВ - 382360204093, тобто будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, що виконує організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції, у період з червня 2015 року по жовтень 2015 року неналежно виконав свої службові обов'язки щодо організації бухгалтерського обліку та сплати податків у розмірах та строки, встановлених Податковим кодексом України, через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на загальну суму 2 053 788 грн.
Так, при організації та здійсненні фінансово-господарської діяльності ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» ОСОБА_4 , як директор ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», зобов'язаний був керуватися:
1) статтею 67 Конституції України, відповідно до якої кожний зобов'язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом;
2) положеннями статті 16 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких платник податків зобов'язаний:
- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2.);
- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3.);
- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4.);
3) положеннями статті 36 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:
- податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (пункт 36.1);
- податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором (пункт 36.2);
- податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом (пункт 36.3);
- відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи (пункт 36.5);
4) положеннями статті 47 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:
- відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть, зокрема, юридичні особи, а також їх посадові особи (підпункт 47.1.1, пункт 47.1);
5) положеннями п. 187.7 ст. 187 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:
- датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом;
6) положеннями п.200.1. ст. 200 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:
- сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду;
7) положеннями п.201.1, п.201.4, п.201.6, п.201.10, п.201.14 ст. 201 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:
- платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну (п.201.1);
- податкова накладна складається у двох примірниках у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Один примірник видається покупцю, а другий залишається у продавця. У разі складання податкової накладної у паперовому вигляді покупцю видається оригінал, а копія залишається у продавця (п.201.4);
- податкова накладна є податковим документом і одночасно відображається у податкових зобов'язаннях і реєстрі виданих податкових накладних продавця та реєстрі отриманих податкових накладних покупця (п.201.6);
- податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту (п.201.10);
- платники податку зобов'язані вести окремий облік операцій з постачання та придбання товарів/послуг, які підлягають оподаткуванню, а також які не є об'єктами оподаткування та звільнені від оподаткування згідно з цим розділом (п.201.14);
8) положеннями ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» №996-ХІV від 16.07.1999, відповідно до яких:
- питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві стосуються компетенції його власника (власників) або вповноваженого органа (службової особи) відповідно до законодавства й установчих документів (частина 2 статті 8);
- відповідальність за організацію бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого строку, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (службова особа), що здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства й установчих документів (частина 3 статті 8);
- відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку й недостовірність відображених у ній даних несуть особи, які склали й підписали ці документи (частина 8 статті 9);
9) нормами пункту 2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.1995, відповідно до яких:
- керівник підприємства, організації забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, які були зроблені, у первинних документах і виконання всіма підрозділами, службами й працівниками правомірних вимог головного бухгалтера по порядку оформлення й подачі для обліку відомостей і документів (підпункт 2.13 пункту 2);
- відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці первинні документи (підпункт 2.14 пункту 2);
- забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать нормативно-правовим актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам (підпункт 2.16 пункту 2);
10) положеннями статуту ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», за якими директор, а у випадку його відсутності засновник, який виконує функції директора:
- здійснює загальне керівництво підприємством, відповідає за законність та результати господарської діяльності;
- розпоряджається майном підприємства, видає довіреності, укладає контракти, угоди з юридичними та фізичними особами на території України та за її межами.
Так, ОСОБА_4 неналежно виконуючи покладені на нього службові обов'язки директора ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», які передбачали загальне керівництво підприємством, організацію бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, сплату податків у розмірах та в строки, встановлені Податковим кодексом України, не вжив заходів щодо перевірки показників податкової звітності з ПДВ ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», що була складена головним бухгалтером підприємства ОСОБА_6 та допустив подальшу подачу засобами електронного зв'язку податкової звітності з недостовірними показниками, щодо податкових зобов'язань з ПДВ ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» за наступні звітні періоди: травень 2015 року, червень 2015 року, липень 2015 року, серпень 2015 року, вересень 2015 року.
Відповідно до обставин вчинення вищевказаного кримінального правопорушення у період з червня 2015 року по жовтень 2015 року основним видом діяльності ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» було будівництво доріг та автострад (КВЕД 42.11) у тому числі за гроші державного, місцевого бюджетів, державних та комунальних підприємств, установ, організацій.
Працюючи на посаді директора ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» ОСОБА_4 знав, що очолюване ним підприємство отримує грошові кошти за виконані роботи та надані послуги від інших юридичних осіб, внаслідок чого у ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» виникають податкові зобов'язання з податку на додану вартість, які підлягають включенню до податкових декларацій з ПДВ, але неналежно виконуючи покладені на нього обов'язки, щодо загального керівництва підприємством, організації бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, сплати податків у розмірах та в строки, встановлені Податковим кодексом України, несумлінно ставлячись до їх виконання, не вжив заходів щодо перевірки показників податкової звітності з ПДВ ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», що була складена головним бухгалтером підприємства ОСОБА_6 та допустив подальшу подачу засобами електронного зв'язку податкової звітності, в якій грошові кошти, отримані ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» від органів державної влади та місцевого самоврядування, державних та комунальних підприємств, установ, організацій у період з червня 2015 року по жовтень 2015 року були відображені у якості податкових зобов'язань з ПДВ лише частково.
Виходячи із вищевикладеного, ОСОБА_4 , фактично будучи особою, відповідальною за повноту нарахування та сплату податків до бюджету, неналежно виконуючи покладені на нього обов'язки через несумлінне ставлення до них, знаходячись у м. Покрові (Орджонікідзе), у період з червня 2015 року по жовтень 2015 року (більш точного місця та часу досудовим розслідуванням не встановлено), не усвідомлюючи суспільно небезпечного характеру свого діяння, не передбачаючи його суспільно небезпечних наслідків, у порушення вимог п. 187.7 ст. 187, п.200.1, п.200.2 ст.200 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 за №2755-VI (із змінами та доповненнями в редакції, що діяла на момент вчинення правопорушення), ч. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні», пп. 2.13, п. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку не вжив заходів щодо перевірки показників податкової звітності з ПДВ ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», що була складена головним бухгалтером підприємства ОСОБА_6 та допустив подальшу подачу засобами електронного зв'язку податкової звітності, в якій грошові кошти, отримані ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» від органів державної влади та місцевого самоврядування, державних та комунальних підприємств, установ, організацій були відображені у якості податкових зобов'язань з ПДВ лише частково. Як наслідок вказаної бездіяльності ОСОБА_4 , декларації ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» з ПДВ за звітні періоди: травень 2015 року, червень 2015 року, липень 2015 року, серпень 2015 року, вересень 2015 року містили недостовірну інформацію щодо податкових зобов'язань з ПДВ та відповідних сум ПДВ до сплати.
Таким чином, в результаті неналежного виконання ОСОБА_4 службових обов'язків директора ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013», занижено об'єкти оподаткування з податку на додану вартість ПП ПВКП «Укрєвробуд 2013» за вищевказані періоди, на загальну суму 2 053 788 грн., в т.ч. по періодах: травень 2015 року - 16 029 грн., червень 2015 року - 38 902 грн.; липень 2015 року - 199 891 грн.; серпень 2015 року - 875 380 грн.; вересень 2015 року - 923 571 грн., що спричинило тяжкі наслідки у вигляді фактичного ненадходження до бюджету держави ПДВ на загальну суму 2 053 788 грн., яка більше ніж в 250 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
Необережні дії ОСОБА_4 , які виразились у неналежному виконанні службовою особою своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки, кваліфіковано за ч.2 ст.367 КК України.
14.05.2018 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України.
В клопотанні ставиться питання про застосування запобіжного заходу у відношенні ОСОБА_4 у вигляді застави у зв'язку з тим, що підозрюваний вчинив злочин середньої тяжкості, за який передбачено покарання у вигляді позбавлення волі на строк до п'яти років.
Прокурор у судовому засіданні клопотання підтримав, на його задоволенні наполягав.
Підозрюваний в судовому засіданні проти задоволення клопотання заперечував, надавши через канцелярію суду письмові заперечення.
Вислухавши думку сторін, дослідивши матеріали клопотання та надані суду матеріали кримінального провадження № 32018040000000046, суд, враховуючи необхідність забезпечення виконання підозрюваним покладених на нього процесуальних обов'язків, вважає, що клопотання є таким, що підлягає задоволенню. При цьому суд виходить з наступного.
Як вбачається із наданих суду матеріалів кримінального провадження, ОСОБА_4 підозрюється у скоєнні кримінального правопорушення, ч. 2 ст. 367 КК України.
Під час досудового слідства встановлено та матеріалами справи підтверджено наявність ризиків, передбачених у п.п. 1-5 ч. 1 ст. 177 КПК України, а саме, те що ОСОБА_4 після вчинення злочину та з метою уникнення відповідальності за скоєне, може переховуватись від органів досудового розслідування та суду; незаконними засобами впливати на свідків, експертів та інших учасників кримінального провадження або протиправно перешкоджати кримінальному провадженню іншим чином; вчинити інше кримінальне правопорушення.
Враховуючи викладене, а також оцінуючи обставини, передбачені статтею 178 КПК України, у тому числі, тяжкість покарання, що загрожує підозрюваному у разі визнання його винним у кримінальному правопорушенні, у вчиненні якого він підозрюється, вагомість наявних доказів, якими обґрунтовується повідомлення про підозру, суд вважає, що застосування більш м'яких запобіжних заходів до ОСОБА_4 є не доцільним.
Крім того, суд, обираючи до підозрюваного саме такий запобіжний захід, вважає необхідним покласти на нього низку процесуальних обов'язків.
На підстави викладеного, керуючись ст.ст.177, 178, 182, 183, 193, 194, 196, 197 КПК України, суд -
Клопотання - задовольнити.
Застосувати до підозрюваного ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , запобіжний захід у вигляді застави в сумі 20 розмірів прожиткових мінімумів для працездатних осіб, що становить 35 240 гривень.
Роз'яснити ОСОБА_4 , що він не пізніше п'яти днів з дня обрання стосовно нього запобіжного заходу, зобов'язаний внести або забезпечити внесення іншою фізичною чи юридичною особою коштів на депозитний рахунок № 37312066017442, отримувач територіальне управління Державної судової адміністрації України в Дніпропетровській області, ОКПО 26239738 в ГУГКСУ в Дніпропетровській області, МФО 820172, застави у розмірі 35 240 гривень. Не вчинення зазначених дій у встановлений строк є підставою для розгляду питання про обрання іншого запобіжного заходу.
Покласти на підозрюваного ОСОБА_4 , обов'язки: зобов'язати його прибувати за кожною вимогою суду, прибувати за кожною вимогою до слідчого чи прокурора, у провадженні яких перебуває кримінальне провадження; не відлучатися з постійного місця проживання без дозволу слідчого чи прокурора або суду, повідомляти слідчого чи прокурора або суд про зміну свого місця проживання.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1