15.05.2018 Справа №607/8468/18
Суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області Сливка Л.М., розглянувши матеріали, які надійшли від Тернопільської митниці Державної фіскальної служби України про порушення митних правил та притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України,
Як убачається з протоколу про порушення митних правил №0023/40300/18 від 06 лютого 2018 року, «18 лютого 2015 року згідно попереднього повідомлення митної декларації ЕЕ № 403000010/2015/100037 від 17 лютого 2015 року, через митний пост «Рава-Руська» Львівської митниці ДФС, громадянином України ОСОБА_1 на підставі рахунку (invoice) №0022 від 16 лютого 2015 року ввезено на митну територію України в митному режимі імпорт, товар - автомобіль VOLKSWAGEN TOURAN, 2010 року випуску, № кузова WVGZZZ1TZAW100839, (далі товар). Згідно із цим рахунком фактурна вартість товару становить 2900 євро, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації митниці становить 88716,30 грн. відправником вказано M.VOS VOF 5334 LH Vclddriel. De Tweede Geerden. 9 Netherlands, одержувачем вказано ТОВ «СОКІЛ-ЗАХІД» (Тернопільська область,Тернопільський район. с. Біла, вул. Бродівська-Бічна, 15, Україна).
Вказаний товар переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю гр. України ОСОБА_1 шляхом надання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товару через митний кордон України рахунку (invoice) №0022 від 16 лютого 2015 року, який містить неправдиві відомості про фактурну вартість товару, відправника та одержувача, оскільки згідно із наданою районною прокуратурою в Замосці, ОСОБА_2 копією експортної митної декларації MRN 15NL0454792CEFD580 від 16 лютого 2015 року, справжня фактурна вартість товару становить 6250 євро, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 191198,92 грн., відправником зазначено компанію AUTO MENTJES В.V., VEENHUIZERWEG 132, 7325АМ APELDOORN, Нідерланди, одержувач DARMOGRAY DMYTRO, ZLYKІ 2/42, Ternopol, Україна.
19 лютого 2015 року Тернопільською митницею ДФС завершено митне оформлення товару згідно митної декларації № 403000010/2015/000066.
Частиною першою статті 483 МК України передбачено адміністративну відповідальність за переміщення або дії. спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
Таким чином, громадянин України, ОСОБА_1 (паспорт громадянина України МС 469732 від 25 березня 1999 року, паспорт для виїзду за кордон ЕК 999628), перемістив через митний кордон України товар з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товару документів, а саме інвойс №0022 від 16 лютого 2015 року, що містить неправдиві відомості щодо відправника та одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару, зокрема неправдиві відомості про фактурну вартість товару, що призвело до недоборів обов'язкових митних платежів у сумі 4405,22 грн. Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ч. 2 статті 483 Митного кодексу України.
Вчинення гр. України ОСОБА_1 порушення митних правил підтверджується попереднім повідомленням митною декларацією ЕЕ №403000010/2015/100037 від 17 лютого 2015 року, інвойс №0022 від 16 лютого 2015 року, митною декларацією 403000010/2015/000066, експортною митною декларацією ОСОБА_2 MRN 15NL0454792CEFD580 від 16 лютого 2015 року.
Вказане порушення митних правил виявлено органом доходів і зборів у зв'язку з опрацюванням листа районної прокуратури в Замосці, ОСОБА_2 Польща №РО II Oz.o 35.2016 від 20 грудня 2016 року та доданих до нього документів, які надійшли на адресу Тернопільської митниці ДФС листом Головного управління ДФС у Тернопільській області №2725/7/19-00-21-11-06/18314 від 30 листопада 2017 року. Вищезазначені документи отримані 30 листопада 2017 року та опрацьовані Тернопільською митницею ДФС.».
Зазначений протокол про порушення митних правил складений у відсутності особи, яка притягується до відповідальності.
Відповідно до вимог ст. 494 МК України про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. Протокол про порушення митних правил повинен містити, зокрема, дату і місце його складення; необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил, якщо її встановлено; місце, час вчинення, вид та характер порушення митних правил та інші необхідні для вирішення справи відомості.
Протокол підписується посадовою особою, яка його склала. Якщо при складенні протоколу була присутня особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, протокол підписується і цією особою, а за наявності свідків - і свідками. Якщо особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, відмовляється підписати протокол, до протоколу вноситься відповідний запис. Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, має право дати пояснення та висловити зауваження щодо змісту протоколу, а також письмово викласти мотиви своєї відмови від підписання протоколу. Власноручно викладені цією особою пояснення додаються до протоколу, про що до протоколу вноситься відповідний запис із зазначенням кількості аркушів, на яких подано такі пояснення.
У разі складення протоколу особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, роз'яснюються її права, передбачені статтею 498 цього Кодексу, та повідомляється про можливість припинення провадження у справі про порушення митних правил шляхом компромісу, про що до протоколу вноситься відмітка, яка підписується цією особою.
Протокол складається у двох примірниках, один з яких вручається під розписку особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил.
У разі відмови особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, одержати примірник протоколу до протоколу вноситься відповідний запис, який підписується посадовою особою органу доходів і зборів, яка склала протокол, та свідками, якщо вони є, після чого зазначений примірник протягом трьох робочих днів надсилається особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, за повідомленою нею або наявною в митниці адресою (місце проживання або фактичного перебування). Протокол вважається врученим навіть у разі, якщо особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, не перебувала за повідомленою нею адресою або місце проживання чи фактичного перебування, назване нею, є недостовірним.
Аналогічні положення закріпленні у ст. ст. 254, 256 КУпАП.
Відповідно до п. 2 ст. 278 КУпАП орган (посадова особа) при підготовці до розгляду справи про адміністративне правопорушення вирішує такі питання: чи правильно складено протокол та інші матеріали справи про адміністративне правопорушення.
Відповідно до вимог ч. 1 ст. 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються, зокрема: протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; поясненнями свідків; поясненнями особи, яка притягується до відповідальності та іншими документами.
В силу вимог ст. 508 МК у справі про порушення митних правил процесуальні дії проводяться з метою отримання доказів, необхідних для правильного вирішення цієї справи, зокрема, опитуються особи, які притягаються до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, інші особи; витребовуються документи, необхідні для провадження у справі про порушення митних правил, або належним чином завірені їх копії чи витяги з них. Під час проведення вищевказаних процесуальних дій, складаються протоколи, форми яких встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.
Згідно з вимогами ст. ст. 509, 510 МК України посадова особа органу доходів і зборів, у провадженні якої знаходиться справа про порушення митних правил, може опитувати особу, яка притягується до адміністративної відповідальності за це правопорушення, а також свідків, інших осіб. Особи, які викликаються для опитування, повинні з'явитися на виклик органу доходів і зборів і правдиво повідомити все, що їм відомо про обставини, які стосуються справи про порушення митних правил. Особи, які підлягають опитуванню у справі, викликаються повісткою, яка вручається їм під розписку, або телефонограмою, телеграмою чи за допомогою інших засобів зв'язку. Крім того, посадова особа органу доходів і зборів, у провадженні якої знаходиться справа про порушення митних правил, може витребувати документи, необхідні для розгляду справи, у тому числі матеріали фото- і кінозйомки, звуко- і відеозапису, інформаційних баз та банків даних, а також інші носії інформації.
Як зазначалося, протокол про порушення митних правил №0023/40300/18 від 06 лютого 2018 року, складений у відсутності особи, яка притягується до відповідальності.
У протоколі вказано, що ОСОБА_1 зареєстрований за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_1 (с. Золотники Теребовлянського району Тернопільської області).
В матеріалах справи містяться копії запрошень ОСОБА_1 до Тернопільської митниці Державної фіскальної служби України для з'ясування обставин ввезення у 2014-2015 роках автомобілів на адресу ТОВ «Сокіл-Захід», надіслані митним органом 20 грудня 2017 року, 04 січня 2018 року, 09 січня 2018 року, 23 січня 2018 року за адресами: м. Тернопіль, пр-т Злуки, 53/185 та с. Золотники Теребовлянського району Тернопільської області, вул. Шпитальна, 16.
Протокол про порушення митних правил №0023/40300/18, як убачається з супровідних листів, також був надісланий ОСОБА_1 за такими ж адресами.
Однак, з відповіді відділу обліку та моніторингу інформації про реєстрацію місця проживання УДМС України в Тернопільській області від 12 квітня 2018 року, наданої на відповідний запит суду, встановлено, що ОСОБА_1 знятий з реєстраційного обліку за адресою: м. Тернопіль, пр-т Злуки, 53/185 - з 07 червня 2017 року. Відомості про його зареєстроване місце проживання у ІНФОРМАЦІЯ_2 також відсутні.
Протокол про порушення митних правил №0023/40300/18 складений 06 лютого 2018 року. Тобто, на час складення протоколу ОСОБА_3 не був зареєстрований ні в м. Тернополі по пр-ту Злуки, 53/185, ні в с. Золотниках Теребовлянського району.
Відтак, протокол про порушення митних правил №0023/40300/18 від 06 лютого 2018 року містить недостовірні відомості про особу, яка притягується до відповідальності.
Відомості про місце проживання особи є необхідними для розгляду справи, відповідно до ст. 494 МК України.
Так, до відомостей про особу, яка притягається до адміністративної відповідальності, зокрема, відносяться: прозвище, ім'я і по батькові; дата і місце народження; місце проживання; телефон; посада; зарплата, пенсія чи з інших джерел у гривнях; освіта; сімейний стан; кількість осіб, що перебувають на утриманні; чи притягувалася особа раніше до відповідальності (адміністративної, кримінальної).
Протокол про порушення митних правил не підписаний особою, стосовно якої його складено, та у матеріалах справи відсутні дані про направлення примірника протоколу ОСОБА_1 за його дійсною адресою проживання, чи про відмову від його підпису або отримання примірника.
Підтвердження отримання ОСОБА_1 запрошень для складання протоколу та отримання ним примірника самого протоколу про порушення митних правил в матеріалах справи відсутні.
Протокол не містить відмітки про виконання митним органом вимог ч. 5 ст. 494 МК України та роз'яснення особі, стосовно якої складено протокол, передбачених ст. 498 цього Кодексу правил, а також повідомлення про можливість припинення провадження у справі про порушення митних правил шляхом компромісу.
В матеріалах справи відсутні пояснення особи, щодо якої складено протокол.
В протоколі відсутній відповідний запис із зазначенням кількості аркушів, на яких подано такі пояснення.
Наведені обставини свідчать про невідповідність складеного стосовно ОСОБА_1 протоколу про адміністративне правопорушення вимогам ст. 494 МК України, а тому на основі даних такого документу в розумінні ч. 1 ст. 495 МК України суд не може встановлювати наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність особи в його вчиненні та інших обставин, що мають значення для правильного вирішення справи.
Крім того, як убачається з протоколу про порушення митних правил №0023/40300/18 від 06 лютого 2018 року, підставою для порушення справи про порушення митних правил ОСОБА_1 стали відомості про те, що він перемістив через митний кордон України товар з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товару інвойсу №0022 від 16 лютого 2015 року, що містить неправдиві відомості щодо відправника та одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.
Саме на підставі відомостей цього інвойсу, як зазначено у протоколі про порушення митних правил, митний орган дійшов висновку про наявність розбіжностей у відомостях щодо митної вартості товару, який переміщувався через митний кордон України.
Разом з тим, зазначений документ складено нідерландською мовою, та до справи не долучено його офіційного перекладу на державну мову.
Відповідно до ч. 1 ст. 492 МК України провадження у справі про порушення митних правил здійснюється державною мовою.
Відсутність належним чином засвідченого перекладу зазначеного документу унеможливлює його перевірку як доказу в справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності та перешкоджає встановленню наявності чи відсутності в його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.
Відповідно до вимог статті 527 МК України у справі про порушення митних правил орган доходів і зборів або суд (суддя), що розглядає справу, виносить одну з таких постанов: про проведення додаткової перевірки; про накладення адміністративного стягнення; про закриття провадження у справі. У постанові про проведення додаткової перевірки зазначаються конкретні суб'єкти, завдання та строки перевірки. Ці дії не повинні порушувати права громадянина, шкодити господарській діяльності юридичної особи.
Враховуючи вищенаведене, постановою суду від 12 квітня 2018 року матеріали справи про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 2 ст. 483 Митного кодексу України були направлені у Тернопільську митницю Державної фіскальної служби України для проведення додаткової перевірки для проведення додаткової перевірки у строк до 12 травня 2018 року, з метою здійснення таких процесуальних дій: встановити дійсне місце проживання ОСОБА_1; вручити ОСОБА_1 під розписку протокол про порушення митних прав та роз'яснити його права, відповідно до вимог ст. 494 Митного кодексу України; відібрати в нього пояснення щодо обставин, викладених у протоколі; долучити до матеріалів офіційний переклад інвойсу №0022 від 16 лютого 2015 року на українську мову.
14 травня 2018 року матеріали справи про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч. 2 ст. 483 Митного кодексу України були направлені до Тернопільського міськрайонного суду після проведення додаткової перевірки, результатом якої було лише вчинення офіційного перекладу інвойсу №0022 від 16 лютого 2015 року на українську мову.
За наведених обставин , суд вважає, що матеріали справи про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч. 2 ст. 483 Митного кодексу України слід повторно направити у Тернопільську митницю Державної фіскальної служби України для проведення додаткової перевірки у строк до 11 червня 2018 року, під час якої здійснити такі процесуальні дії:
- встановити дійсне місце проживання ОСОБА_1;
- вручити ОСОБА_1 під розписку протокол про порушення митних прав та роз'яснити його права, відповідно до вимог ст. 494 Митного кодексу України;
- відібрати в нього пояснення щодо обставин, викладених у протоколі.
На підставі наведеного, керуючись ст. 527 Митного кодексу України ст. 256, 278 Кодексу України про адміністративні правопорушення, суд , -
Матеріали справи про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України направити у Тернопільську митницю Державної фіскальної служби України для проведення додаткової перевірки у строк до 11 червня 2018 року.
Головуючий суддяОСОБА_4