Харківський окружний адміністративний суд
61004, м. Харків, вул. Мар'їнська, 18-Б-3, inbox@adm.hr.court.gov.ua, ЄДРПОУ: 34390710
27.02.2018р. справа № 820/106/18
Харківський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Горшкової О.О.,
при секретарі судового засідання - Лук'янчук О.І.,
за участю: представників позивача - ОСОБА_1, ОСОБА_2 представника відповідача - ОСОБА_3,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в підготовчому провадженні адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Фірма "КЛИЧ" до Головного управління ДФС у Харківській області про визнання протиправним та скасування наказу, -
Позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю "Фірма "КЛИЧ", звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовом, в якому просить суд визнати протиправним і скасувати наказ Головного управління ДФС в Харківській області № 8000 від 21.12.2017 року "Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ Фірма "КЛИЧ".
У судовому засіданні 27.02.2018 року представник відповідача звернувся до суду із клопотанням про витребування від Товариства з обмеженою відповідальністю "Фірма "КЛИЧ" додаткових доказів по справі, а саме: копію договору поставки б/н від 01.08.2017 року з ТОВ "Кріон Плас"; копії видаткових накладних № 299 від 16.08.2017, № 297 від 16.08.2017, № 298 від 16.08.2017, № 287 від 16.08.2017, № 288 від 16.08.2017 року, № 302 від 17.08.2017 року, № 292 від 18.08.2017 року, № 294 від 18.08.2017 року, № 301 від 18.08.2017 року; копію договору поставки б/н від 31.08.2017 з ТОВ "Асфалія"; копії видаткових накладних № 377 від 18.09.2017, № 380 від 18.09.2017, № 384 від 22.09.2017, № 388 від 25.09.2017, № 385 від 25.09.2017, № 386 від 25.09.2017, № 389 від 26.09.2017, № 3920 від 27.09.2017, № 391 від 28.09.2017; копії платіжних доручень.
Представник позивача заперечував проти витребування від Товариства з обмеженою відповідальністю "Фірма "КЛИЧ" додаткових доказів по справі.
Статтею 72 КАС України передбачено, що доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.
Відповідно до ч.ч.1, 4 ст. 9 КАС України , розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.
Частиною 3 статті 77 КАС України визначено, що докази суду надають учасники справи. Приписами ч.ч. 1, 5-6 ст. 80 КАС України унормовано, що учасник справи, у разі неможливості самостійно надати докази, вправі подати клопотання про витребування доказів судом. Будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду.
Поряд з цим, суд зазначає, що у відповідності до вимог ч. 7 ст. 80 КАС України, особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов'язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п'яти днів з дня вручення ухвали.
В силу вимог ч. 8 ст. 80 КАС України, у випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені цим Кодексом.
Враховуючи наведене, з метою забезпечення повного, всебічного та об'єктивного вирішення справи, суд дійшов висновку про необхідність задоволення клопотання представника відповідача та витребування від позивача копії договору поставки б/н від 01.08.2017 року з ТОВ "Кріон Плас"; копії видаткових накладних № 299 від 16.08.2017, № 297 від 16.08.2017, № 298 від 16.08.2017, № 287 від 16.08.2017, № 288 від 16.08.2017 року, № 302 від 17.08.2017 року, № 292 від 18.08.2017 року, № 294 від 18.08.2017 року, № 301 від 18.08.2017 року; копію договору поставки б/н від 31.08.2017 з ТОВ "Асфалія"; копії видаткових накладних № 377 від 18.09.2017, № 380 від 18.09.2017, № 384 від 22.09.2017, № 388 від 25.09.2017, № 385 від 25.09.2017, № 386 від 25.09.2017, № 389 від 26.09.2017, № 3920 від 27.09.2017, № 391 від 28.09.2017; копії платіжних доручень.
Поряд з цим, у відповідності до ч. 4 ст. 9 КАС України, суд вживає передбачені законом заходи, необхідні для з'ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.
За приписами ст. 77 КАС України, суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом.
В силу вимог ч. 6 ст. 80 КАС України, будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду.
Про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу (ч. 3 ст. 80 КАС України).
Отже, з метою забезпечення з'ясування всіх обставин у справі суд приходить до висновку про витребування:
- від Товариства з обмеженою відповідальністю "Фірма "КЛИЧ" документи, які були витребувані податковим органом у запиті 14.11.2017 року № 24041/10/20-40-14-11-18, а саме: належним чином засвідчені копії: договорів купівлі-продажу товарів; перевезення вантажів; зберігання тощо; первинних документів щодо продажу (поставки) товарів - накладні; акти приймання-передачі; первинних документів щодо транспортування продукції - з урахуванням наявності типових форм та галузевої специфіки (товарно-транспортні накладні, перевізні документи закладні) на перевезення вантажів залізничним транспортом; а також інформацію щодо вантажно-розвантажувальних робіт); первинних та інших документів щодо обліку руху активів всередині підприємства; документів щодо підтвердження відповідності продукції - декларації про відповідність, сертифікати відповідності, застосування яких передбачено нормативно- правовими актами, а також інших документів, які передбачені затвердженими технічними регламентами; розрахункових документів - платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки (їх корінці), документи щодо проведення розрахунків за акредитивами, векселі; регістрів бухгалтерського обліку, до яких перенесено інформацію із запитуваних первинних документів; регістри бухгалтерського обліку по коштах, розрахунках і поточних зобов'язаннях (31,34,51,36, 63); регістрів бухгалтерського обліку (Рахунок 28 "Товари", 26 «Готова продукція» або інші), які відображають залишки товарів на початок перевіряємого періоду, збільшення, зменшення протягом перевіряємого періоду та залишки на кінець перевіряємого періоду в розрізі номенклатури товару; документів дозвільного характеру та ліцензії, без наявності яких суб'єкт господарювання не може проваджувати певні дії щодо здійснення господарської діяльності; подальше використання придбаних ТМТД в господарській діяльності підприємства (у разі подальшого продажу зазначити назву підприємства-покупця, податковий номер, адресу); відомості щодо умов зберігання ТМЦ;, перелік основних фондів, які перебувають у підприємства на праві власності чи коритування, їх функціональне призначення та місця розташування; чисельність персоналу на підприємстві з наданням пояснень щодо достатності трудових ресурсів, їх кваліфікації та спеціалізації, необхідної для виконання відповідних робіт;
- від Головного управління ДФС у Харківській області: докази направлення та вручення ТОВ "Фірма "КЛИЧ" запиту від 14.11.2017 року (фіскальний чек, повідомлення про направлення рекомендованого поштового відправлення, тощо); докази отримання відповіді на запит від 04.12.2017 року № 04/12; докази надходження до відповідача результатів опрацювання зібраної податкової інформації щодо ТОВ " АСКАЛІЯ" від 26.10.2017 року № 9333/7/05-99-14-15, а також щодо ТОВ "КРІОН ПЛАС" від 18.10.2017 року № 8940/7/05-99-46-03; оригінали для огляду та належним чином засвідчені копії наказу Головного управління ДФС в Харківській області № 8000 від 21.12.2017 року "Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ Фірма "КЛИЧ" та направлення на проведення перевірки № 11539 від 22.12.2017 року з відповідними доказами направлення (вручення) позивачу.
Суд зазначає, що відповідно до ст. 370 КАС України, судове рішення, яке набрало законної сили, є обов'язковим для учасників справи, для їхніх правонаступників, а також для всіх органів, підприємств, установ та організацій, посадових чи службових осіб, інших фізичних осіб і підлягає виконанню на всій території України.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 9, 72, 77, 80, 241, 243, 248, 256, 370 КАС України, суд, -
Клопотання представника відповідача про витребування доказів - задовольнити.
Витребувати від Товариства з обмеженою відповідальністю "Фірма "КЛИЧ" належним чином засвідчені: копію договору поставки б/н від 01.08.2017 року з ТОВ "Кріон Плас"; копії видаткових накладних № 299 від 16.08.2017, № 297 від 16.08.2017, № 298 від 16.08.2017, № 287 від 16.08.2017, № 288 від 16.08.2017 року, № 302 від 17.08.2017 року, № 292 від 18.08.2017 року, № 294 від 18.08.2017 року, № 301 від 18.08.2017 року; копію договору поставки б/н від 31.08.2017 з ТОВ "Асфалія"; копії видаткових накладних № 377 від 18.09.2017, № 380 від 18.09.2017, № 384 від 22.09.2017, № 388 від 25.09.2017, № 385 від 25.09.2017, № 386 від 25.09.2017, № 389 від 26.09.2017, № 3920 від 27.09.2017, № 391 від 28.09.2017; копії платіжних доручень.
Витребувати від Товариства з обмеженою відповідальністю "Фірма "КЛИЧ" документи, які були витребувані податковим органом у запиті 14.11.2017 року № 24041/10/20-40-14-11-18, а саме: належним чином засвідчені копії: договорів купівлі-продажу товарів; перевезення вантажів; зберігання тощо; первинних документів щодо продажу (поставки) товарів - накладні; акти приймання-передачі; первинних документів щодо транспортування продукції - з урахуванням наявності типових форм та галузевої специфіки (товарно-транспортні накладні, перевізні документи закладні) на перевезення вантажів залізничним транспортом; а також інформацію щодо вантажно-розвантажувальних робіт); первинних та інших документів щодо обліку руху активів всередині підприємства; документів щодо підтвердження відповідності продукції - декларації про відповідність, сертифікати відповідності, застосування яких передбачено нормативно- правовими актами, а також інших документів, які передбачені затвердженими технічними регламентами; розрахункових документів - платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки (їх корінці), документи щодо проведення розрахунків за акредитивами, векселі; регістрів бухгалтерського обліку, до яких перенесено інформацію із запитуваних первинних документів; регістри бухгалтерського обліку по коштах, розрахунках і поточних зобов'язаннях (31,34,51,36, 63); регістрів бухгалтерського обліку (Рахунок 28 "Товари", 26 «Готова продукція» або інші), які відображають залишки товарів на початок перевіряємого періоду, збільшення, зменшення протягом перевіряємого періоду та залишки на кінець перевіряємого періоду в розрізі номенклатури товару; документів дозвільного характеру та ліцензії, без наявності яких суб'єкт господарювання не може проваджувати певні дії щодо здійснення господарської діяльності; подальше використання придбаних ТМТД в господарській діяльності підприємства (у разі подальшого продажу зазначити назву підприємства-покупця, податковий номер, адресу); відомості щодо умов зберігання ТМЦ;, перелік основних фондів, які перебувають у підприємства на праві власності чи коритування, їх функціональне призначення та місця розташування; чисельність персоналу на підприємстві з наданням пояснень щодо достатності трудових ресурсів, їх кваліфікації та спеціалізації, необхідної для виконання відповідних робіт.
Витребувати від Головного управління ДФС у Харківській області:
- докази направлення та вручення ТОВ "Фірма "КЛИЧ" запиту від 14.11.2017 року (фіскальний чек, повідомлення про направлення рекомендованого поштового відправлення, тощо);
- докази отримання відповіді на запит від 04.12.2017 року № 04/12;
- докази надходження до відповідача результатів опрацювання зібраної податкової інформації щодо ТОВ " АСКАЛІЯ" від 26.10.2017 року № 9333/7/05-99-14-15, а також щодо ТОВ "КРІОН ПЛАС" від 18.10.2017 року № 8940/7/05-99-46-03;
- оригінали для огляду та належним чином засвідчені копії наказу Головного управління ДФС в Харківській області № 8000 від 21.12.2017 року "Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ Фірма "КЛИЧ" та направлення на проведення перевірки № 11539 від 22.12.2017 року з відповідними доказами направлення (вручення) позивачу.
Витребувані судом документи надати до Харківського окружного адміністративного суду за три дні до судового засідання.
Копії ухвали направити сторонам по справі.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Повний текст ухвали виготовлено 05 березня 2018 року.
Суддя Горшкова О.О.