вØÅÍÍß
²ÌÅÍÅÌ ÓÊÐÀ¯ÍÈ
ì. ³ííèöÿ
28 ëþòîãî 2018 ð. Ñïðàâà ¹ 802/246/18-à
³ííèöüêèé îêðóæíèé àäì³í³ñòðàòèâíèé ñóä ó ñêëàä³ ãîëîâóþ÷îãî ñóää³ Àëü÷óêà Ìàêñèìà Ïåòðîâè÷à, ðîçãëÿíóâøè ó ïèñüìîâîìó ïðîâàäæåíí³ â ïîðÿäêó ñïðîùåíîãî ïîçîâíîãî ïðîâàäæåííÿ àäì³í³ñòðàòèâíó ñïðàâó çà ïîçîâîì Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÔÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ äî òîâàðèñòâà ç îáìåæåíîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ "Ñàí Á³ëä" ïðî ï³äòâåðäæåííÿ îá'ðóíòîâàíîñò³ àäì³í³ñòðàòèâíîãî àðåøòó ìàéíà ïëàòíèêà ïîäàòê³â òà çóïèíåííÿ âèäàòêîâèõ îïåðàö³é ïëàòíèêà ïîäàòê³â
ÂÑÒÀÍÎÂÈÂ:
Äî ³ííèöüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó çâåðíóëîñü Ãîëîâíå óïðàâë³ííÿ ÄÔÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ ç àäì³í³ñòðàòèâíèì ïîçîâîì äî òîâàðèñòâà ç îáìåæåíîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ "Ñàí Á³ëä", â ÿê³é ïðîñèòü: âèçíàòè îá'ðóíòîâàíèì ð³øåííÿ â³ä 10.01.2018 ðîêó ïðî çàñòîñóâàííÿ óìîâíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî àðåøòó ìàéíà òîâàðèñòâà ç îáìåæåíîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ "Ñàí Á³ëä", ïðèéíÿòè ð³øåííÿ ïðî çóïèíåííÿ âèäàòêîâèõ îïåðàö³é ïëàòíèêà ïîäàòê³â íà ðàõóíêàõ ïëàòíèêà ïîäàòê³â ÒΠ"Ñàí Á³ëä".
 îá'ðóíòóâàííÿ çàÿâè çàçíà÷åíî, ùî Ãîëîâíèì óïðàâë³ííÿì ÄÔÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ íà ï³äñòàâ³ ñò. 20, ï.ï. 78.1.1, 78.1.4 ï. 78.1 ñò. 78 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè ïðèéíÿòî íàêàç ïðî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ âè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè òîâàðèñòâà ç îáìåæåíîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ "Ñàí Á³ëä". Íà ï³äñòàâ³ âêàçàíîãî íàêàçó ÃÓÄÔÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ 27.12.2017 ðîêó âèäàíî íàïðàâëåííÿ íà ïåðåâ³ðêó ¹ 2754. ³äïîâ³äà÷, îçíàéîìèâøèñü ç ìåòîþ òà ï³äñòàâàìè ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ âè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè, â³äìîâèâñÿ äîïóñòèòè ïåðåâ³ðÿþ÷èõ äî ïåðåâ³ðêè. Ó çâ'ÿçêó ç ÷èì ïîñàäîâèìè îñîáàìè ÃÓÄÔÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ ñêëàäåíî àêò ¹ 556/02-32-14-15/40007059 â³ä 29.12.2017 ðîêó ïðî â³äìîâó ïîñàäîâèõ îñ³á ÒΠ"Ñàí Á³ëä" â³ä îòðèìàííÿ íàêàçó íà ïåðåâ³ðêó òà ï³äïèñó ó íàïðàâëåíí³ íà ïåðåâ³ðêó òà àêò ¹ 557/02-32-14-15/40007059 ïðî â³äìîâó ïîñàäîâèõ îñ³á ÒΠ"Ñàí Á³ëä" â äîïóñêó äî ïðîâåäåííÿ ïîçàïëàíîâî¿ äîêóìåíòàëüíî¿ âè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè. Íà÷àëüíèêîì ÃÓÄÔÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ 10.01.2018 ðîêó ïðèéíÿòî ð³øåííÿ ïðî çàñòîñóâàííÿ óìîâíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî àðåøòó ìàéíà ïëàòíèêà ïîäàòê³â ÒΠ"Ñàí Á³ëä". Íà ï³äñòàâ³ âêàçàíîãî ð³øåííÿ ïîäàòêîâèé îðãàí çâåðíóâñÿ äî ñóäó ³ç äàíîþ çàÿâîþ.
Óõâàëîþ ñóäó â³ä 31.01.2018 ðîêó â³äêðèòî ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³, ðîçãëÿä ñïðàâè çä³éñíþºòüñÿ çà ïðàâèëàìè ñïðîùåíîãî ïîçîâíîãî ïðîâàäæåííÿ áåç ïðîâåäåííÿ ñóäîâîãî çàñ³äàííÿ
Îñê³ëüêè â³äïîâ³äà÷åì ó âñòàíîâëåíèé ñóäîì ñòðîê â³äçèâ íà ïîçîâíó çàÿâó íå íàäàíî, ñóä âèð³øóº ñïðàâó íà ï³äñòàâ³ íàÿâíèõ ìàòåð³àë³â ñïðàâè çã³äíî ÷. 6 ñò. 162 ÊÀÑ Óêðà¿íè.
Äîñë³äèâøè ìàòåð³àëè ñïðàâè, îö³íèâøè íàäàí³ äîêàçè â ¿õ ñóêóïíîñò³, ñóä ä³éøîâ âèñíîâêó ïðî çàäîâîëåííÿ ïîçîâó, ç íàñòóïíèõ ï³äñòàâ.
Ñóäîì âñòàíîâëåíî, ùî ç ìåòîþ ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ ïåðåâ³ðêè ÒΠ"Ñàí Á³ëä" ÃÓÄÔÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ ïðèéíÿòî íàêàç ¹ 4519 â³ä 27.12.2017 ðîêó.
Íà ï³äñòàâ³ ñò. 20, ï.ï. 78.1.1, 78.1.4 ï. 78.1 ñò. 78, ï. 82.2 ñò. 82 ÏÊ Óêðà¿íè ÃÓ ÄÔÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ ñôîðìîâàíî íàïðàâëåííÿ íà ïåðåâ³ðêó çà ¹2754 27.12.2017 ðîêó ùîäî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ âè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè ÒΠ"Ñàí Á³ëä" (êîä ªÄÐÏÎÓ 40007059) òðèâàë³ñòþ 5 ðîáî÷èõ äí³â.
Çà ðåçóëüòàòàìè âðó÷åííÿ íàïðàâëåííÿ íà ïåðåâ³ðêó òà çä³éñíåííÿ ïåðåâ³ðêè ïîäàòêîâèì îðãàíîì 27.12.2017 ðîêó ñêëàäåíî àêòè ¹ 556/02-32-14-15/40007059 ïðî â³äìîâó ïîñàäîâèõ îñ³á (óïîâíîâàæåíèõ ïðåäñòàâíèê³â) ÒΠ"Ñàí Á³ëä" â³ä îòðèìàííÿ íàêàçó íà ïåðåâ³ðêó òà ï³äïèñó ó íàïðàâëåíí³ íà ïåðåâ³ðêó, òà ¹ 557/02-32-14-15/40007059 ïðî â³äìîâó ïîñàäîâèõ îñ³á (óïîâíîâàæåíèõ ïðåäñòàâíèê³â) ÒΠ" Ñàí Á³ëä " â äîïóñêó äî ïåðåâ³ðêè.
Íà ï³äñòàâ³ âêàçàíèõ àêò³â íà÷àëüíèêîì óïðàâë³ííÿ àóäèòó ÃÓÄÔÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ ñôîðìîâàíî çâåðíåííÿ ïðî çàñòîñóâàííÿ àäì³í³ñòðàòèâíîãî àðåøòó ìàéíà ïëàòíèêà ïîäàòê³â â³ä 09.01.2018 ðîêó.
10.01.2018 ðîêó â.î. çàñòóïíèêà íà÷àëüíèêà ÃÓÄÔÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ ïðèéíÿòî ð³øåííÿ ïðî çàñòîñóâàííÿ àäì³í³ñòðàòèâíîãî àðåøòó ìàéíà ïëàòíèêà ïîäàòê³â ÒΠ"Ñàí Á³ëä".
Âèçíà÷àþ÷èñü ùîäî çàÿâëåíèõ ïîçîâíèõ âèìîã, ñóä âèõîäèòü ç íàñòóïíîãî.
³äíîñèíè, ùî âèíèêàþòü ó ñôåð³ ñïðàâëÿííÿ ïîäàòê³â ³ çáîð³â, çîêðåìà, âè÷åðïíèé ïåðåë³ê ïîäàòê³â òà çáîð³â, ùî ñïðàâëÿþòüñÿ â Óêðà¿í³, òà ïîðÿäîê ¿õ àäì³í³ñòðóâàííÿ, ïëàòíèê³â ïîäàòê³â òà çáîð³â, ¿õ ïðàâà òà îáîâ'ÿçêè, êîìïåòåíö³þ êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â, ïîâíîâàæåííÿ ³ îáîâ'ÿçêè ¿õ ïîñàäîâèõ îñ³á ï³ä ÷àñ çä³éñíåííÿ ïîäàòêîâîãî êîíòðîëþ, à òàêîæ â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà ïîðóøåííÿ ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà ðåãóëþºòüñÿ Ïîäàòêîâèì êîäåêñîì Óêðà¿íè 02.12.2010 ¹2755-VI (äàë³ çà òåêñòîì - ÏÊ Óêðà¿íè).
³äïîâ³äíî äî ï.ï. 20.1.4 ï. 20.1 ñò. 20 ÏÊ Óêðà¿íè êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè ìàþòü ïðàâî ïðîâîäèòè ïåðåâ³ðêè ïëàòíèê³â ïîäàòê³â (êð³ì Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè) â ïîðÿäêó, âñòàíîâëåíîìó öèì Êîäåêñîì.
Çã³äíî ïóíêòó 75.1 ñòàòò³ 75 ÏÊ Óêðà¿íè êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè ìàþòü ïðàâî ïðîâîäèòè, äîêóìåíòàëüí³ (ïëàíîâ³ àáî ïîçàïëàíîâ³; âè¿çí³ àáî íåâè¿çí³) òà ôàêòè÷í³ ïåðåâ³ðêè.
 ñèëó ïîëîæåíü ï.94.1 ñò. 94 ÏÊ Óêðà¿íè, àäì³í³ñòðàòèâíèé àðåøò ìàéíà ïëàòíèêà ïîäàòê³â (äàë³ - àðåøò ìàéíà) º âèíÿòêîâèì ñïîñîáîì çàáåçïå÷åííÿ âèêîíàííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â éîãî îáîâ'ÿçê³â, âèçíà÷åíèõ çàêîíîì.
Çã³äíî ïîëîæåíü ïï. 94.2.3 ï.94.2 ñòàòò³ 94 ÏÊ Óêðà¿íè, àðåøò ìàéíà ìîæå áóòè çàñòîñîâàíî, ÿêùî ç'ÿñîâóºòüñÿ îäíà ç òàêèõ îáñòàâèí: ïëàòíèê ïîäàòê³â â³äìîâëÿºòüñÿ â³ä ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ àáî ôàêòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè çà íàÿâíîñò³ çàêîííèõ ï³äñòàâ äëÿ ¿¿ ïðîâåäåííÿ àáî â³ä äîïóñêó ïîñàäîâèõ îñ³á êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó.
³äïîâ³äíî äî ïîëîæåíü ïóíêò³â 94.4 - 94.6 ñòàòò³ 94 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, àðåøò ìîæå áóòè íàêëàäåíî êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì íà áóäü-ÿêå ìàéíî ïëàòíèêà ïîäàòê³â, êð³ì ìàéíà, íà ÿêå íå ìîæå áóòè çâåðíåíî ñòÿãíåííÿ â³äïîâ³äíî äî çàêîíó, òà êîøò³â íà ðàõóíêó ïëàòíèêà ïîäàòê³â. Àðåøò ìàéíà ìîæå áóòè ïîâíèì àáî óìîâíèì.
Óìîâíèì àðåøòîì ìàéíà âèçíàºòüñÿ îáìåæåííÿ ïëàòíèêà ïîäàòê³â ùîäî ðåàë³çàö³¿ ïðàâ âëàñíîñò³ íà òàêå ìàéíî, ÿêèé ïîëÿãຠâ îáîâ'ÿçêîâîìó ïîïåðåäíüîìó îòðèìàíí³ äîçâîëó êåð³âíèêà (éîãî çàñòóïíèêà àáî óïîâíîâàæåíî¿ îñîáè) êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó íà çä³éñíåííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â áóäü-ÿêî¿ îïåðàö³¿ ç òàêèì ìàéíîì. Çàçíà÷åíèé äîçâ³ë ìîæå áóòè âèäàíèé êåð³âíèêîì (éîãî çàñòóïíèêîì àáî óïîâíîâàæåíîþ îñîáîþ) êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, ÿêùî çà âèñíîâêîì ïîäàòêîâîãî êåðóþ÷îãî çä³éñíåííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â îêðåìî¿ îïåðàö³¿ íå ïðèçâåäå äî çá³ëüøåííÿ éîãî ïîäàòêîâîãî áîðãó àáî äî çìåíøåííÿ éìîâ³ðíîñò³ éîãî ïîãàøåííÿ.
Êåð³âíèê (éîãî çàñòóïíèê àáî óïîâíîâàæåíà îñîáà) êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó çà íàÿâíîñò³ îäí³º¿ ç îáñòàâèí, âèçíà÷åíèõ ó ïóíêò³ 94.2 ö³º¿ ñòàòò³, ïðèéìຠð³øåííÿ ïðî çàñòîñóâàííÿ àðåøòó ìàéíà ïëàòíèêà ïîäàòê³â, ÿêå íàäñèëàºòüñÿ: ïëàòíèêó ïîäàòê³â ç âèìîãîþ òèì÷àñîâî çóïèíèòè â³ä÷óæåííÿ éîãî ìàéíà; ³íøèì îñîáàì, ó âîëîä³íí³, ðîçïîðÿäæåíí³ àáî êîðèñòóâàíí³ ÿêèõ ïåðåáóâຠìàéíî òàêîãî ïëàòíèêà ïîäàòê³â, ç âèìîãîþ òèì÷àñîâî çóïèíèòè éîãî â³ä÷óæåííÿ.
Àðåøò íà ìàéíî ìîæå áóòè íàêëàäåíî ð³øåííÿì êåð³âíèêà (éîãî çàñòóïíèêà àáî óïîâíîâàæåíî¿ îñîáè) êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, îá'ðóíòîâàí³ñòü ÿêîãî ïðîòÿãîì 96 ãîäèí ìຠáóòè ïåðåâ³ðåíà ñóäîì (ï. 94.10 ÏÊ Óêðà¿íè).
Çã³äíî ï. 20.1.31 ÏÊ Óêðà¿íè êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè ìàþòü ïðàâî çâåðòàòèñÿ äî ñóäó ùîäî çóïèíåííÿ âèäàòêîâèõ îïåðàö³é ïëàòíèêà ïîäàòê³â íà ðàõóíêàõ òàêîãî ïëàòíèêà ïîäàòê³â ó áàíêàõ òà ³íøèõ ô³íàíñîâèõ óñòàíîâàõ (êð³ì îïåðàö³é ç âèäà÷³ çàðîá³òíî¿ ïëàòè òà ñïëàòè ïîäàòê³â, çáîð³â, ºäèíîãî âíåñêó, à òàêîæ âèçíà÷åíèõ êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì ãðîøîâèõ çîáîâ'ÿçàíü ïëàòíèêà ïîäàòê³â, ïîãàøåííÿ ïîäàòêîâîãî áîðãó), ó òîìó ÷èñë³ ïðè íåäîïóùåíí³ ïîñàäîâèõ îñ³á êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â äî îáñòåæåííÿ òåðèòîð³é òà ïðèì³ùåíü.
Çã³äíî ÷. 1 ñò. 77 ÊÀÑ Óêðà¿íè, êîæíà ñòîðîíà ïîâèííà äîâåñòè ò³ îáñòàâèíè, íà ÿêèõ 'ðóíòóþòüñÿ ¿¿ âèìîãè òà çàïåðå÷åííÿ, êð³ì âèïàäê³â, âñòàíîâëåíèõ ñòàòòåþ 78 öüîãî Êîäåêñó.
Çà íàâåäåíèõ îáñòàâèí, ñóä ä³éøîâ âèñíîâêó, ùî ïîäàòêîâèì îðãàíîì äîòðèìàíî âèìîã çàêîíó ùîäî ïîðÿäêó çâåðíåííÿ äî ñóäó ³ç âèìîãàìè ïðî ï³äòâåðäæåííÿ îá'ðóíòîâàíîñò³ àäì³í³ñòðàòèâíîãî àðåøòó ìàéíà òà çóïèíåííÿ âèäàòêîâèõ îïåðàö³é ïëàòíèêà ïîäàòê³â íà ðàõóíêàõ òàêîãî ïëàòíèêà ïîäàòê³â, âèìîãè ïîäàòêîâîãî îðãàíó îá'ðóíòîâàí³, ï³äòâåðäæóþòüñÿ ìàòåð³àëàìè ñïðàâè, à â³äòàê ï³äëÿãàþòü çàäîâîëåííþ.
Âèð³øóþ÷è ïèòàííÿ ðîçïîä³ëó ñóäîâèõ âèòðàò, ñóä çàçíà÷ຠíàñòóïíå.
Çã³äíî ÷. 2 ñò. 139 ÊÀÑ Óêðà¿íè ïðè çàäîâîëåíí³ ïîçîâó ñóá'ºêòà âëàäíèõ ïîâíîâàæåíü ç â³äïîâ³äà÷à ñòÿãóþòüñÿ âèêëþ÷íî ñóäîâ³ âèòðàòè ñóá'ºêòà âëàäíèõ ïîâíîâàæåíü, ïîâ'ÿçàí³ ³ç çàëó÷åííÿì ñâ³äê³â òà ïðîâåäåííÿì åêñïåðòèç.
Âðàõîâóþ÷è â³äñóòí³ñòü ïîíåñåíèõ âèòðàò ñóá'ºêòà âëàäíèõ ïîâíîâàæåíü, ïîâ'ÿçàíèõ ³ç çàëó÷åííÿì ñâ³äê³â òà ïðîâåäåííÿì åêñïåðòèç, ñóäîâ³ âèòðàòè ñòÿãíåííþ íå ï³äëÿãàþòü.
Êåðóþ÷èñü ñò.ñò. 73, 74, 75, 76, 77, 90, 94, 139, 241, 245, 246, 250, 255, 295 ÊÀÑ Óêðà¿íè, ñóä -
ÂÈвØÈÂ:
Àäì³í³ñòðàòèâíèé ïîçîâ Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÔÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ (21100, ì. ³ííèöÿ, âóë. Õìåëüíèöüêå øîñå, 7, êîä ªÄÐÏÎÓ 39402165) äî òîâàðèñòâà ç îáìåæåíîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ "Ñàí Á³ëä" (21000, ì. ³ííèöÿ, âóë.. Ä.Ãàëèöüêîãî, 27, îô. 40-1À, êîä ªÄÐÏÎÓ 40007059) çàäîâîëüíèòè.
Âèçíàòè îá'ðóíòîâàíèì ð³øåííÿ Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÔÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ â³ä 10 ñ³÷íÿ 2018 ðîêó ïðî çàñòîñóâàííÿ óìîâíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî àðåøòó ìàéíà òîâàðèñòâà ç îáìåæåíîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ "Ñàí Á³ëä».
Çóïèíèòè âèäàòêîâ³ îïåðàö³¿ òîâàðèñòâà ç îáìåæåíîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ "Ñàí Á³ëä» íà ðàõóíêàõ òàêîãî ïëàòíèêà ïîäàòê³â.
³äïîâ³äíî äî ï. 1, 2 ÷. 1, 8 ñò. 283, ñò. 371 ÊÀÑ Óêðà¿íè ð³øåííÿ ï³äëÿãຠíåãàéíîìó âèêîíàííþ.
гøåííÿ ñóäó íàáèðຠçàêîííî¿ ñèëè ï³ñëÿ çàê³í÷åííÿ ñòðîêó ïîäàííÿ àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè âñ³ìà ó÷àñíèêàìè ñïðàâè, ÿêùî àïåëÿö³éíó ñêàðãó íå áóëî ïîäàíî. Ó ðàç³ ïîäàííÿ àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè ð³øåííÿ, ÿêùî éîãî íå ñêàñîâàíî, íàáèðຠçàêîííî¿ ñèëè ï³ñëÿ ïîâåðíåííÿ àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè, â³äìîâè ó â³äêðèòò³ ÷è çàêðèòòÿ àïåëÿö³éíîãî ïðîâàäæåííÿ àáî ïðèéíÿòòÿ ïîñòàíîâè ñóäîì àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ çà íàñë³äêàìè àïåëÿö³éíîãî ïåðåãëÿäó.
Àïåëÿö³éíà ñêàðãà íà ð³øåííÿ ñóäó ïîäàºòüñÿ ÷åðåç ³ííèöüêèé îêðóæíèé àäì³í³ñòðàòèâíèé ñóä ïðîòÿãîì òðèäöÿòè äí³â ç äíÿ ñêëàäåííÿ ïîâíîãî ñóäîâîãî ð³øåííÿ.
Ñóääÿ Àëü÷óê Ìàêñèì Ïåòðîâè÷