06 лютого 2018 р. Справа № 818/1888/17
Сумський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Воловика С.В.,
за участю секретаря судового засідання - Терехової О.Ю.,
представника позивача - ОСОБА_1,
представника відповідача - ОСОБА_2,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в місті Суми адміністративну справу № 818/1888/17
за позовом Головного управління ДФС у Сумській області
до Державного підприємства "Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№116)"
про стягнення податкової заборгованості,-
Головне управління ДФС у Сумській області (далі по тексту - позивач, ГУ ДФС у Сумській обл.) звернулося з позовною заявою до Державного підприємства "Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№116)" (далі по тексту - відповідач, ДП "ДКВС України (№116)"), в якій, з урахуванням заяви про уточнення позовних вимог, просить суд:
- стягнути з відповідача за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг з: податку на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності в сумі 1 190,00 грн.; податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 137 203, 06 грн.; платежу "частина чистого прибутку (доходу) господарський організацій (державних унітарних підприємств та їх об'єднань), що вилучається до державного бюджету відповідно до закону" в сумі 4 454, 09 грн.
Свої вимоги позивач мотивує тим, що відповідач як юридична особа, всупереч вимог ст. 16 Податкового Кодексу України своєчасно не сплачує податки та збори, а тому станом на день подачі позову до суду має податковий борг в сумі 142847 грн.15 коп., а саме: з податку на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності в сумі 1 190,00 грн.; податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 137 203, 06 грн.; платежу "частина чистого прибутку (доходу) господарський організацій (державних унітарних підприємств та їх об'єднань), що вилучається до державного бюджету відповідно до закону" в сумі 4 454, 09 грн.
Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги, з урахуванням заяви про уточнення позовних вимог, підтримав в повному обсязі та просив суд їх задовольнити.
Представник відповідача в судовому засіданні проти позову частково заперечував з підстав, викладених в письмових запереченнях проти позову (а.с.109), оскільки, згідно п.102.4 ст.102 Податкового кодексу України у разу якщо грошове зобов'язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв'язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов'язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Так представник відповідача зазначає, що поза строком в 1095 календарних днів залишилась податкова заборгованість з податку на прибуток в сумі 1020 грн., визначена податковим повідомленням-рішенням №0002401501 від 15.05.2014 року, податкова заборгованість з ПДВ за податковими деклараціями з ПДВ від 20.05.2014 року, від 18.07.2014 року, від 20.082014 року, від 22.09.2014 року, від 17.0.2014 року, від 20.11.2014 року на загальну суму 22266 грн.; податкового боргу за донарахованими штрафними санкціями згідно податкових повідомлень-рішень з ПДВ від 03.07.2014 року, від 01.09.2014 року на загальну суму 1062,72 грн.; податкового боргу за донарахованими штрафними санкціями згідно податкових повідомлень-рішень з чистого прибутку від 01.09.2014 року, від 13.10.2014 року на загальну суму 4080 грн. та податкового боргу з чистого прибутку від 07.11.2014 року на суму 150 грн. Крім того, пеня нарахована позивачем після спливу граничного строку (1095 днів) виконання грошових зобов'язань за вказаними деклараціями, в зв'язку з чим позовні вимоги в частині стягнення пені, нарахованої на борг з ПДВ в сумі 79232,31 грн., в частині стягнення пені, нарахованої на борг з чистого прибутку в сумі 767,86 грн., не підлягають розгляду в судовому порядку.
Заслухавши повноважних представників сторін, дослідивши наявні в матеріалах справи докази, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини справи та об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, в їх сукупності, суд встановив наступне.
Податковий борг з податку на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності виник в період з 01.09.2014 року по 05.04.2017 року ДП «ДКВСУ №116» нараховано податкових зобов'язань з податку на прибуток за січень-липень 2014 року, січень-серпень 2015 року, січень-квітень 2017 року в загальній сумі 2210,00 грн. відповідно до податкових повідомлень-рішень:
№0002401501 від 01.09.2014 року на суму 1020,00 грн. (з них за штрафними санкціями - 1020,00 грн.) (а.с.27); №0003391503 від 24.09.2015 року на суму 1020,00 грн. (з них за штрафними санкціями - 1020,00 грн.) (а.с.28); №0002891204 від 05.04.2017 року на суму 170,00 грн. (з них за штрафними санкціями - 170,00 грн.) (а.с.29).
Зазначені вище податкові повідомлення-рішення ні в адміністративному, ні судовому порядку не оскаржувались.
Відповідно до п.п.14.1.175 п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов'язання не сплаченого відповідачем у встановлений строк набрала статусу податкового боргу.
ДП «ДКВСУ №116» станом на 01.02.2017 року, у зв'язку з частковим списанням, зменшені податкові зобов'язання з податку на прибуток на загальну суму 1020,00 грн., а саме: на суму 1020,00 грн. відповідно до ППР №0002401501 від 01.09.2014 року.
Таким чином, у зв'язку з частковим списанням податкового боргу з податку на прибуток на суму 1020,00 грн. станом на 01.02.2017 року сума податкового боргу ДП «ДКВСУ №116» заявленого станом на 04.12.2017 року складає 1190,00 грн., з них:
основний платіж - 0,00 грн.
штрафна санкція - 1190,00 грн.
пеня - 0,00 грн.
Щодо виникнення податкового боргу з податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг).
В період з 30.05.2014 року по 30.05.2017 року ДП «ДКВСУ №116» нараховано податкових зобов'язань з ПДВ за квітень 2014 року, червень-листопад 2014 року, січень-березень 2015 року, липень 2015 року, червень-липень 2016 року, березень-квітень 2017 року в загальній сумі 69276,00 грн. відповідно до податкових декларацій з ПДВ:
№9029068067 від 20.05.2014 року за квітень 2014 року на суму 6893,00 грн. (а.с.30);
№9041502584 від 18.07.2014 року за червень 2014 року на суму 2503,00 грн. (а.с.31);
№9048322300 від 20.08.2014 року за липень 2014 року на суму 4625,00 грн. (а.с.32);
№9054256034 від 22.09.2014 року за серпень 2014 року на суму 1203,00 грн. (а.с.33);
№9059731629 від 17.10.2014 року за вересень 2014 року на суму 2258,00 грн. (а.с.34);
№9067645701 від 20.11.2014 року за жовтень 2014 року на суму 4784,00 грн. (а.с.35);
№9073476380 від 19.12.2014 року за грудень 2014 року на суму 1129,00 грн. (а.с.36);
№9019208910 від 20.02.2015 року за січень 2015 року на суму 3319,00 грн. (а.с.37);
№9045339478 від 20.03.2015 року за лютий 2015 року на суму 4296,00 грн. (а.с.38);
№9073551570 від 20.04.2015 року за березень 2015 року на суму 1129,00 грн. (а.с.39);
№9173931880 від 18.08.2015 року за липень 2015 року на суму 4445,00 грн. (а.с.40);
№9124590090 від 19.07.2016 року за червень 2016 року на суму 9178,00 грн. (а.с.41);
№9151186448 від 22.08.2016 року за липень 2016 року на суму 7126,00 грн. (а.с.42);
№9070176105 від 20.04.2017 року за березень 2017 року на суму 8563,00 грн. (а.с.43);
№9094037661 від 22.05.2017 року за квітень 2017 року на суму 7825,00 грн. (а.с.44).
В період з 03.07.2014 року по 11.11.2016 року ДП «ДКВСУ №116» нараховано податкових зобов'язань з ПДВ за листопад 2009 року, липень 2011 року, серпень 2011 року, березень 2012 року, серпень 2012 року, листопад 2013 року, липень 2014 року, вересень-жовтень 2014 року, грудень 2014 року, жовтень 2015 року, січень-березень 2016 року, липень 2016 року, жовтень 2016 року в загальній сумі 16 207,59 грн. відповідно до ППР:
№0004541502/35304 від 03.07.2014 року на суму 42,71 грн. (з них за штрафними санкціями - 42,71 грн.) (а.с.46);
№0006101502/45433 від 01.09.2014 року на суму 1020,00 грн. (з них за штрафними санкціями - 1020,00 грн.) (а.с.48);
№0011201502/61460 від 24.11.2014 року на суму 1020,00 грн. (з них за штрафними санкціями - 1020,00 грн.) (а.с.50);
№0011211302/61462 від 24.11.2014 року на суку 510,00 грн. (з них за штрафними санкціями - 510,00 грн.) (а.с.52);
№0000281501/2688 від 26.02.2015 року на суму 2040,00 грн. (з них за штрафними санкціями - 2040,00 грн.) (а.с.54);
№0000291501/2690 від 26.02.2015 року на суму 2481,00 грн. (з них за штрафними санкціями - 2481,00 грн.) (а.с.56);
№0001781501/11408 від 07.04.2015 року на суму 1020,00 грн. (з них за штрафними санкціями - 1020,00 грн.) (а.с.58);
№0002001501/11816 від 09.04.2015 року на суму 2379,31 грн. (з них за штрафними санкціями - 2379,31 грн.) (а.с.60);
№0001091201 від 30.03.2016 року на суму 1002,18 грн. (з них за штрафними санкціями - 1002,18 грн.) (а.с.62);
№0001081201 від 30.03.2016 року на суму 1020,00 грн. (з них за штрафними санкціями - 1020,00 грн.) (а.с.64);
№0002931201 від 06.07.2016 року на суму 3190,83 грн. (з них за штрафними санкціями - 3190,83 грн.) (а.с.67);
№0009401201 від 11.11.2016 року на суму 480,56 грн. (з них за штрафними санкціями - 480,56 грн.) (а.с.69);
Зазначені вище податкові повідомлення-рішення ні в адміністративному, ні судовому порядку не оскаржувались.
Згідно п. 129.1.1 ст. 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених строків погашення податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня, таким чином в період з 16.12.2009 року по 20.01.2017 року була нарахована пеня з ПДВ в загальній сумі 79 232,31 грн.
Відповідно до п.п.14.1.175 п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов'язання не сплаченого відповідачем у встановлений строк набрала статусу податкового боргу.
ДП «ДКВСУ №116» станом на 01.02.2017 року, у зв'язку з частковим списанням, зменшені податкові зобов'язання з ПДВ на загальну суму 27512,84 грн., а саме:
№9029068067 від 20.05.2014 року за квітень 2014 року на суму 6893,00 грн.;
№9041502584 від 18.07.2014 року за червень 2014 року на суму 2503,00 грн.;
№9048322300 від 20.08.2014 року за липень 2014 року на суму 4625,00 грн.;
№9054256034 від 22.09.2014 року за серпень 2014 року на суму 1203,00 грн.;
№9059731629 від 17.10.2014 року за вересень 2014 року на суму 2258,00 грн.;
№9067645701 від 20.11.2014 року за жовтень 2014 року на суму 4784,00 грн.; №0004541502/35304 від 03.07.2014 року на суму 42,71 грн. (з них за штрафними санкціями - 42,71 грн.);
№0006101502/45433 від 01.09.2014 року на суму 1020,00 грн. (з них за штрафними санкціями - 1020,00 грн.);
пеня в сумі 4184,12 грн. нарахована на податкові декларації з ПДВ №193888 від 16.12.2009 року в сумі 718,01 грн. та №164685 від 17.08.2011 року в сумі 3466,11 грн.
Таким чином, у зв'язку з частковим списанням податкового боргу з ПДВ на суму 27512,84 грн. станом на 01.02.2017 року сума податкового боргу ДП «ДКВСУ №116» заявленого станом на 04.12.2017 року складає 137203,06 грн., з них:
основний платіж - 47 010,00 грн.
штрафна санкція - 15 144,87 грн.
пеня - 75 048,19 грн.
Податковий борг за платежем «частина чистого прибутку (доходу) господарських організацій (державних унітарних підприємств та їх об'єднань), що вилучається до державного бюджету відповідно до закону» виник в період з 19.11.2014 року по 24.10.2016 року ДП «ДКВСУ №116» нараховано податкових зобов'язань з ПДВ за І-ІІІ квартал 2014 року та І-ІII квартал 2016 року в загальній сумі 1249,00 грн. відповідно до податкових декларацій за платежем «частина чистого прибутку (доходу)»:
№9064747568 від 07.11.2014 року за І-ІІІ квартал 2014 року на суму 150,00 грн. (а.с.70);
№1600061562 від 24.10.2016 року за І-ІІІ квартал 2014 року на суму 154,00 грн. (а.с.71);
№1600061563 від 24.10.2016 року за І-ІІІ квартал 2016 року на суму 945,00 грн. (а.с.72);
В період з 01.09.2014 року по 16.12.2016 року ДП «ДКВСУ №116» нараховано податкових зобов'язань за платежем «частина чистого прибутку (доходу)» за І-ІІІ квартал 2012 року, 2013 рік, 2014 рік, 2015 рік, в загальній сумі 6667,23 грн. відповідно до ППР:
№0002391501 від 01.09.2014 року на суму 1 020,00 грн. (з них за штрафними санкціями - 1020,00 грн.) (а.с.74);
№0002411501 від 01.09.2014 року на суму 2 040,00 грн. (з них за штрафними санкціями - 2040,00 грн.) (а.с.77);
№00003281501 від 13.10.2014 року на суму 1020,00 грн. (з них за штрафними санкціями - 1020,00 грн.) (а.с.80);
№0004171501 від 30.12.2014 року на суму 97,17 грн. (з них за штрафними санкціями - 97,17 грн.) (а.с.83);
№0004181501 від 30.12.2014 року на суму 230,00 грн. (з них за штрафними санкціями - 230,00 грн.) (а.с.84);
№00003401503 від 24.09.2015 року на суму 1020,00 грн. (з них за штрафними санкціями - 1020,00 грн.) (а.с.86);
№0000271204 від 28.03.2016 року на суму 1020,00 грн. (з них за штрафними санкціями - 1020,00 грн.) (а.с.91)
№0003141204 від 16.12.2016 року на суму 220,06 грн. (з них за штрафними санкціями - 220,06 грн.) (а.с.91)
Зазначені вище податкові повідомлення-рішення ні в адміністративному, ні судовому порядку не оскаржувались.
Згідно п. 129.1.1 ст. 129 Податкового кодексу України від після закінчення встановлених строків погашення податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня, таким чином в період з 07.11.2012 року по 06.10.2016 року була нарахована пеня за платежем «частина чистого прибутку (доходу)» в загальній сумі 767,86 грн.
Відповідно до п.п.14.1.175 п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов'язання не сплаченого відповідачем у встановлений строк набрала статусу податкового боргу.
ДП «ДКВСУ №116» станом на 01.02.2017 року, у зв'язку з частковим списанням, зменшені податкові зобов'язання за платежем «частина чистого прибутку» на загальну суму 4230,00 грн., а саме:
№9064747568 від 07.11.2014 року за І-ІІІ квартал 2014 року на суму 150,00 грн.;
№0002391501 від 01.09.2014 року на суму 1 020,00 грн. (з них за штрафними санкціями - 1020,00 грн.);
№0002411501 від 01.09.2014 року на суму 2 040,00 грн. (з них за штрафними санкціями - 2040,00 грн.);
№00003281501 від 13.10.2014 року на суму 1020,00 грн. (з них за штрафними санкціями - 1020,00 грн.).
Таким чином, у зв'язку з частковим списанням податкового боргу за платежем «частина чистого прибутку» на суму 4230,00 грн. станом на 01.02.2017 року сума податкового боргу ДП «ДКВСУ №116» заявленого станом на 04.12.2017 року складає 4454,09 грн., з них:
основний платіж - 1099,00 грн.
штрафна санкція - 2587,23 грн.
пеня - 767,86 грн.
Відповідно до ст.59 ПК України ДПІ у м. Сумах було сформовано та направлено на податкову адресу відповідача податкову вимогу від 17.06.2002 року №1/2185 (а.с.92).
Податковий борг відповідача підтверджується витягом з інтегрованої картки відповідача, податковим розрахунком та деклараціями.
Суд, не може взяти до уваги посилання відповідача на закінчення строку 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, оскільки позивачем самостійно зменшені податкові зобов'язання у зв'язку з частковим списанням за платежем «частина чистого прибутку» на загальну суму 4230,00 грн.; з ПДВ на загальну суму 27512,84 грн.; з податку на прибуток на суму 1020,00 грн.
Порядок стягнення коштів за податковим боргом регулюється ст. 95 Податкового кодек су України, відповідно до якої орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шля хом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Відповідно до ч.2, 3 ст. 95 Податкового Кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Враховуючи, що узгоджена сума податкового зобов'язання, всупереч вимог податкового законодавства своєчасно та в повному обсязі не була сплачена, заборгованість перед позивачем на час розгляду справи відповідачем не погашена та складає всього 142847, 15 грн., доказів погашення боргу відповідач не надіслав, суд, доходить висновку, що вимоги позивача про стягнення податкової заборгованості є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.
Що стосується клопотання представника відповідача про відшкодування витрат на професійну правничу допомогу адвоката у розмірі 7000 грн., суд зазначає наступне.
Згідно зі ст. 244 Кодексу адміністративного судочинства України, під час ухвалення рішення, суд, окрім іншого, має вирішити як розподілити між сторонами судові витрати.
Відповідно до ст. 132 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати складаються із судового збору та витрат, пов'язаних з розглядом справи. До витрат, пов'язаних з розглядом справи, належать, зокрема, витрати на професійну правничу допомогу.
Відповідно до ч.1 ст.139 Кодексу адміністративного судочинства України, при задоволенні позову сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень, всі судові витрати, які підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу, стягуються за рахунок бюджетних асигнувань суб'єкта владних повноважень, що виступав відповідачем у справі, або якщо відповідачем у справі виступала його посадова чи службова особа.
Виходячи з аналізу вищевказаних норм, вартість послуг адвоката підлягають відшкодуванню або оплаті відповідно до положень цього Кодексу лише при задоволенні позову сторони, яка не є суб'єктом владних повноважень. В даному випадку, адвокат ОСОБА_2 є представником відповідача і рішення у справі прийняте не на його користь, в зв'язку з чим, витрати на правову допомогу в сумі 7000 грн. не можуть бути відшкодовані за рахунок бюджетних асигнувань Головного управління ДФС у Сумській області.
Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241- 246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -
Позовну заяву Головного управління ДФС у Сумській області до Державного підприємства "Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№116)" про стягнення податкової заборгованості - задовольнити.
Стягнути з Державного підприємства "Підприємство державної кримінально-виконавчої служби України (№116)" (40002, м. Суми, вул. Роменська, 110, код ЄДРПОУ 08680796) за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг з:
податку на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності в сумі 1 190,00 грн. (на користь Державного бюджету України на р/р №31116002700002, одержувач УК у м. Сумах/м. Суми/11020100, код одержувача 37970593, банк одержувача ГУ ДКСУ в Сумській області, МФО 837013);
податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 137 203, 06 грн. (на користь Державного бюджету України на р/р №31111029700002, одержувач УК у м. Сумах/м. Суми/14060100, код одержувача 37970593, банк одержувача ГУ ДКСУ в Сумській області, МФО 837013);
платежу "частина чистого прибутку (доходу) господарський організацій (державних унітарних підприємств та їх об'єднань), що вилучається до державного бюджету відповідно до закону" в сумі 4 454, 09 грн. (на користь місцевого бюджету м. Суми на р/р №31111074700002, одержувач УК у м. Сумах/м. Суми/21010100, код одержувача 37970593, банк одержувача ГУ ДКСУ в Сумській області, МФО 837013).
Рішення може бути оскаржене до Харківського апеляційного адміністративного суду через Сумський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги на рішення суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.
Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Суддя С.В. Воловик
Повний текст рішення складений 16.02.2018 року.