16 січня 2018 року Справа № 813/4661/17
Львівський окружний адміністративний суд в складі:
головуючого - судді Хоми О.П.,
з участю секретаря судового засідання Павлішевського М.В.,
з участю представника позивача ОСОБА_1,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Львові адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС у Львівській області до ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу,
Головне управління ДФС у Львівській області (далі - ГУ ДФС у Львівській області) звернулось до суду з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_2, в якому просить стягнути з відповідача податковий борг на суму 18 797,08 грн, який виник на підставі визначених контролюючим органом податковими повідомленнями-рішеннями №000041700 та №0000451700 від 23.08.2016грошових зобов'язань по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування.
Представник позивача ОСОБА_1 в судовому засіданні позовні вимоги підтримала з підстав, викладених в позовній заяві. Просила позов задовольнити в повністю.
Надіслані рекомендованою кореспонденцією відповідачу за адресою місця знаходження, зазначеного в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, копія ухвали про відкриття провадження в адміністративній справі разом з витягом про процесуальні права та обов'язки повернулися з відміткою поштового відділення на конверті про повернення у зв'язку із закінченням строку зберігання.
Відповідно до положень статті 126 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) відповідач вважається таким, що його повідомлено про дату, час і місце судового розгляду.
Відповідно до положень статті 205КАС України справа вирішена на підставі наявних у ній доказів.
Суд, заслухавши пояснення представника позивача, з'ясувавши обставини, на які позивач посилається як на підставу своїх вимог, дослідивши докази, якими вони обґрунтовуються, встановив наступні фактичні обставини та відповідні їм правовідносини.
Самбірською ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області проведено документальну позапланову невиїзну перевірку щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб ОСОБА_2 РНКОПП НОМЕР_1 за 2013 рік.
Результати перевірки оформлено актом від 28.07.2016 №260/13-00/НОМЕР_1.
Перевіркою встановлено порушення:
1. абз. «д» пп.164.2.17 п.164.2 ст.164, п.167.1 ст.167 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI із змінами та доповненнями, у результаті чого занижено суму податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб за 2013 рік та несплачено до бюджету податок на доходи фізичних осіб в сумі 350,19 грн;
2. п.49.18.4 п.49.18 ст.49, п.120.1 ст.120, п. 179.1 ст.179 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI із змінами та доповненнями не подано декларацію про майновий стан і доходи за 2014 рік.
Висновки про порушення вказаних вимог Податкового кодексу України зроблено на підставі інформації ПАТ «Універсал банку», викладеної у листі від 10.06.2016 №2039 ГО, відповідно до якої ОСОБА_2 отримала дохід на суму 89 089,77 грн, що включається до загального місячного (річного) оподаткованого доходу, зокрема з ПАТ «Універсал банк» (код ЄДРПОУ 21133352). Доходом є анулювання (прощення) заборгованості ПАТ «Універсал банк».
На підставі акту перевірки контролюючим органом 23.08.2016 прийнято податкові повідомлення-рішення:
- №0000461700, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування на суму 18 628,08 грн, в тому числі за основним платежем - 14 901,66 грн, та штрафними санкціями - 3 725,42 грн;
- №0000451700, яким збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування на суму 170 грн за штрафними санкціями.
Загальну сума податкового зобов'язання за платежем «податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування» ОСОБА_2 визначено у розмірі 18 797,08 грн.
За даними інтегрованої картки платника податку розмір податкового боргу ОСОБА_2 станом на 30.11.2016 становив 18 797,08 грн та складається з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування, що підтверджується довідкою ГУ ДФС у Львівській області.
При вирішення справи суд керувався наступним.
Відповідно до статті 19 Конституції України правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулюються Податковим кодексом України (далі - Податковий кодекс) в редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин.
Згідно до статті 16 Податкового кодексу платники податків зобов'язані подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.
Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу, платники податків зобов'язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до статті 41 Податкового кодексу контролюючими органами щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, є органи доходів і зборів.
За змістом пункту 41.2 статті 41 Податкового кодексу, органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється. У відповідності до пункту 41.1 цієї статті контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади та його територіальні органи.
Згідно з підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу, грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу, податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Згідно з підпунктом14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.
Як встановлено судом та підтверджено матеріалами справи, податковий борг ФОП ОСОБА_2 складається з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування та станом на 20.11.2017 становить 18 797,08 грн.
Податкова заборгованість виникла у зв'язку із несплатою у встановлений законом строк узгоджених податкових зобов'язань, визначених контролюючим органом податковими повідомленнями-рішеннями №000041700 та №0000451700 від 23.08.2016, якими відповідачу визначено суму податкового зобов'язання за платежем «податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 18 797,08 грн.
Сума податкового зобов'язання ФОП ОСОБА_2. є узгодженою та у встановлені строки до бюджету не сплачена.
У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби у відповідності до вимог пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
На виконання вказаних положень Податкового кодексу ГУ ДФС у Львівській області надіслано на адресу відповідача податкову вимогу №34188-17 від 03.11.2016.
Погашення податкового боргу платників податків регулюється главою 9 Податкового кодексу.
Згідно з пунктом 95.1. статті 95 Податкового кодексу контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95).
Відповідно до пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Матеріалами справи підтверджується наявність податкового боргу ФОП ОСОБА_2 у розмірі 18 797,08 грн.
Ураховуючи викладене, суд дійшов переконання, що позовні вимоги ГУДФС у Львівській області є обґрунтованими, підтверджуються наявними у справі доказами та підлягають до задоволення.
Відповідно до положень статті 139 КАС України судові витрати з відповідача не стягуються.
Керуючись ст.ст.6-10, 14, 72-77, 90, 139, 159, 241-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд
Позов задовольнити повністю.
Стягнути з ОСОБА_2 (місце проживання: ІНФОРМАЦІЯ_1, ідентифікаційний код НОМЕР_1) до місцевого бюджету 18 797 (вісімнадцять тисяч сімсот дев'яносто сім) грн 08 коп. податкового боргу.
Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.
Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.
У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.
Повний текст судового рішення складено 19 січня 2018 року.
Суддя О.П. Хома