13 грудня 2017 року справа № 823/1842/17
м. Черкаси
17 год. 00 хв.
Черкаський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Паламаря П.Г., розглянувши у порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління Державної фіскальної служби у Черкаській області до товариства з обмеженою відповідальністю "Облагрохім-Черкаси" про стягнення податкового боргу
20 листопада 2017 року до суду з позовною заявою звернулося Головне управління ДФС у Черкаській області, в якій просить, з урахуванням уточнень, стягнути з рахунків у банках ТОВ "Облагрохім-Черкаси" податковий борг в сумі 507817,25 грн.
В обґрунтування заявлених вимог зазначено, що відповідач порушив вимоги Податкового кодексу України внаслідок чого має непогашений податковий борг перед бюджетом у сумі 507817,25 грн з податку на додану вартість. Станом на день звернення до суду вказана заборгованість добровільно непогашена у відповідності до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України, а тому є необхідність її стягнення в судовому порядку.
Представник позивача просив розгляд справи здійснювати за його відсутності.
В судовому засіданні, представник відповідача щодо задоволення адміністративного позову заперечував, оскільки позивачем надано до суду недостовірну інформацію з приводу наявності податкових зобов'язань по податку на додану вартість. Окрім того, представник визнав щодо наявності у підприємства заборгованості в розмірі 46 742,85 грн.
Після з'ясування всіх обставин справи, суд у відповідності до ч. 6 ст. 128 КАС України перейшов до розгляду справи у письмове провадження.
Розглянувши матеріали справи, повно, всебічно, об'єктивно дослідивши надані у справі докази, надавши їм юридичну оцінку, суд дійшов до такого висновку.
Товариство з обмеженою відповідальністю "Облагрохім-Черкаси" зареєстроване як юридична особа 12.05.2000, ідентифікаційний код 30956059, перебуває на обліку в ДПІ у м. Черкасах Головного управління ДФС у Черкаській області як платник податків з 15.05.2000.
Відповідно до ст. 67 Конституції України, ст. 44 Господарського кодексу України, ст. 16 Податкового кодексу України, відповідач як платник податків і зборів зобов'язаний самостійно сплачувати суми податкових зобов'язань, визначених податковими деклараціями, розрахунками та податковими повідомленнями-рішеннями.
Як свідчать матеріали справи, податковий борг ТОВ "Облагрохім-Черкаси" по податку на додану вартість виник на підставі:
- податкової декларації з ПДВ за листопад 2016 року від 19.12.2016 на суму 47889 грн.;
- податкової декларації з ПДВ за січень 2017 року від 17.02.2017 на суму 12815 грн.;
- податкової декларації з ПДВ за лютий 2017 року від 20.03.2017 на суму 80764 грн.;
- податкової декларації з ПДВ за березень 2017 року від 19.04.2017 на суму 239970 грн.;
- податкової декларація з ПДВ за квітень 2017 року від 25.04.2017 на суму 10747 грн.;
- податкової декларації з ПДВ за серпень 2017 року від 14.08.2017 на суму 17571грн.;
-податкового повідомлення-рішення № 0012121202 від 30.08.2016 на суму 174989,23грн.;
- податкового повідомлення-рішення № 0012131202 від 30.08.2016 на суму 8828,30грн.
Окрім того, судом з'ясовано, що у відповідності до зворотного боку облікової картки відповідача в останнього обліковується заборгованість по пені, яка виникла у відповідності до ст. 129 Податкового кодексу України в сумі 34243,72 грн.
Таким чином, загальна сума заборгованості становить: 47889 грн. (податкова декларація № 9245162298) + 12815 грн. (податкова декларація № 9022507172) + 80764 грн. (податкова декларація № 9044764481) + 239970 грн. (податкова декларація №9068971865) +10747грн. (податкова декларація №9092326657) + 17571грн. (податкова декларація №9190899073) + 174989,23 грн. (податкове повідомлення-рішення №0012121202) + 8828,30 грн. (податкове повідомлення-рішення №0012131202) + 34243,72 грн. (нарахована пеня) - 120000 грн. (сплата у відповідності до платіжних доручень №1957 та № 1965).
Відповідно до довідки Головного управління ДФС у Черкаській області відповідач має 9 відкритих рахунків у банках в національній валюті.
Судом встановлено, що податкові повідомлення-рішення ДПІ у м. Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області від 30.08.2016 № 0012131202 та № 0012121202 узгоджені в судовому порядку.
Так, постановою Черкаського окружного адміністративного суду від 29.03.2017 у справі № 823/330/17, яка набрала законної сили 21.11.2017, в задоволенні позовних вимог ТОВ "Облагрохім-Черкаси" щодо скасування податкових повідомлення-рішення ДПІ у м. Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області від 30.08.2016 № 0012131202 та № 0012121202 - відмовлено повністю.
Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України).
Відповідно до п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України, податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов'язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Пунктом 54.1 ст. 54 ПК України визначено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
При цьому, податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків оскарженню не підлягає (п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України), та має бути сплачене протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (п. 57.1 ст. 57 ПК України).
Пунктом 57.3. ст. 57 Податкового кодексу України передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Підпунктом 54.3.3 пункту 54.3 ст. 54 Податкового кодексу України передбачено, що згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.
Відповідно до пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).
Згідно пп. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання.
Платники податку зобов'язані, зокрема: своєчасно сплачувати узгоджену суму податкових зобов'язань, а також суму штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих контролюючим органом, та пені, за винятком суми, що оскаржується в адміністративному або судовому порядку (ст. 176 Податкового кодексу України).
Відповідно до вимог п. 59.1 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
У зв'язку з несплатою відповідачем визначених сум, контролюючим органом направлена податкова вимога.
Щодо посилання відповідача на часткову сплату сум податкового зобов'язання, суд зазначає наступне.
Пунктом 131.2 статті 131 Податкового кодексу України передбачено, що при погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник податків, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов'язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник податків, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу зараховуються в рахунок пені.
Якщо платник податків не виконує встановленої цим пунктом черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), контролюючий орган самостійно здійснює такий розподіл такої суми у порядку, визначеному цим пунктом.
Відповідно до п. 87.9 ст. 87 Податкового кодексу України у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.
Спрямування коштів платником податків на погашення грошового зобов'язання перед погашенням податкового боргу забороняється, крім випадків спрямування цих коштів на виплату заробітної плати та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.
Як вбачається з матеріалів справи, у відповідача наявний податковий борг за попередні звітні періоди, тому сплачені відповідачем кошти згідно наданих платіжних доручень (а.с. 41-51) були спрямовані позивачем в рахунок погашення попереднього податкового боргу по черговості його виникнення, а тому заборгованість відповідача по податку на додану вартість за вказиними деклараціями та ППР (з урахуванням часткової сплати) становить 507817,25грн., яка підлягає до стягнення в судовому порядку.
Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Пункт 95.2 вказаної статті передбачає, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. (п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України).
Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
За вказаних обставин, виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, суд дійшов висновку, що викладені в позовній заяві доводи є обґрунтованими, а вимоги такими, що належить задовольнити.
Відповідно до ч. 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.
Оскільки, узгоджене податкове зобов'язання не було сплачене відповідачем у встановлені строки, таке зобов'язання визнається податковим боргом, який підлягає сплаті.
За вказаних обставин, виходячи з меж заявлених вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та поданих матеріалів, суд дійшов висновку, що викладені в позовній заяві доводи є обґрунтованими, а вимоги такими, що належить задовольнити.
Враховуючи вимоги статті 94 КАС України відшкодування витрат, понесених позивачем не передбачено.
Керуючись ст. ст. 11, 14, 70, 71, 94, 159 - 163 КАС України, суд
Адміністративний позов задовольнити повністю.
Стягнути з рахунків в банках, обслуговуючих товариство з обмеженою відповідальністю "Облагрохім-Черкаси" (18018, м. Черкаси, пр. Хіміків, 84, ідентифікаційний код 30956059), в дохід бюджету через Головне управління ДФС у Черкаській області (18002, м. Черкаси, вул. Хрещатик, 235, ідентифікаційний код 39392109) кошти на суму податкового боргу в розмірі 507817 (п'ятсот сім тисяч вісімсот сімнадцять) грн 25 коп.
Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд в порядку, передбаченому ст. ст. 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя П.Г. Паламар