308/10576/17
30.10.2017 року м. Ужгород
Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду ОСОБА_1 , з участю слідчого - ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області капітана податкової міліції ОСОБА_3 про надання тимчасового доступу до документів, що містять охоронювану законом таємницю з можливістю їх вилучення у володільця - АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО: НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 )., -
Старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області капітан податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до суду з даним клопотанням, яке аргументує наступним.
09.10.2017 до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №32017070000000044.
Так, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), основним діяльності якого є неспеціалізована оптова торгівля , протягом 2016 року умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість на загальну суму 1 198 545,50 грн. шляхом заниження податкових зобов'язань з ПДВ при реалізації імпортованого товару на митній території України.
Встановлено, що товариством, який у свою чергу з 04.07.2014 обліковано в митних органах ДФС як суб'єкт зовнішньо-еокномічної діяльності (обліковий номер НОМЕР_3 ) протягом 2016 імпортовано на митну територію України товару в митному режимі «імпорт» (ІМ40ДЕ) на загальну суму 12 405 696,98 грн. (водонагрівачі побутові… (УКТЗЕД - 8516108000), апарати водонагрівальні… (УКТЗЕД - 8419190000), накопичувачі горячої води підлогові…(УКТЗЕД - 7310100000), Комбінована система контролю для побутових електричних водонагрівачів…(УКТЗЕД - 8516900000) та інші товари, що використовуються в системах водопостачання та водовідведення.
Для досягнення злочинного результату службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » розробили схему, відповідно до якої формували податкові зобов'язання по операціях з підміни товарів, що свідчить про можливі порушення податкового законодавства із залученням суб'єктів господарської діяльності з ознаками ризиковості до схеми формування штучного податкового кредиту, у яких насамперед відсутні необхідні умови для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності в силу відсутності трудових ресурсів, оборотних коштів, виробничих активів, складських приміщень, власного чи орендованого нерухомого майна, тощо.
Так, в ході досудового розслідування встановлено взаєморозрахунки з реалізації товарно-матеріальних цінностей ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з наступними суб'єктами фінансово-господарської діяльності: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , АДРЕСА_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , АДРЕСА_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 , АДРЕСА_4 )
Загальний обсяг операцій з реалізації імпортованих товарно - матеріальних цінностей для вищевказаних суб'єктів господарювання протягом 2016 року складає 7 191 265,82 (в т.ч. ПДВ - 1 198 545,50) грн.
Поряд з цим, органом досудового розслідування отримано інформацію про те, що згідно ухвали Печерського районного суду по справі №757/14119/17-к винесено вирок від 11.04.2017 року про притягнення директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) до кримінальної відповідальності за ч.5 ст. 27 та ч.1 ст.205 КК України. Так, директора вищевказаного товариства визнано винним у вчиненні злочину та призначене покарання у виді штрафу розміром 150 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.
Крім вищезазначеного, аналізом фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) з використанням доступних інформаційних ресурсів ДФС України, Всесвітньої мережі «Інтернет», Єдиного державного реєстру судових рішень встановлено відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності в силу відсутності управлінського або технічного персоналу, оборотних коштів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів при значних обсягах реалізації товарів (робіт, послуг), також встановлено факти формування податкових зобов'язань по операціях з підміни товарів, що свідчить про можливі порушення податкового законодавства та залучення суб'єкта до схеми формування штучного податкового кредиту.
Враховуючи вищенаведене, в ході досудового розслідування факт реалізації вищевказаних товарів господарського призначення на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) в 2016 році на загальну суму 1 985 283,66 грн. (в т.ч. ПДВ - 330 880,60 грн.) не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для здійснення господарських операцій, відсутністю ділової мети та необхідного обсягу цивільної дієздатності.
Також, аналізом фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) з використанням доступних інформаційних ресурсів ДФС України, Всесвітньої мережі «Інтернет», Єдиного державного реєстру судових рішень встановлено наявність відповідного процесуального рішення Сєвєродонецького міського суду Луганської області по кримінальному провадженню №12017130000000135 від 14.03.2017 року по справі №428/7161/17, де досудовим розслідуванням встановлено, що
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) надає послуги з охорони об'єктів, але фактично не має можливості надавати зазначені послуги в зв'язку з відсутністю основним засобів, транспорту, робітників, відповідних кваліфікаційних фахівців, обладнання. Також встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за місцем реєстрації відсутнє та ніяких угод з орендодавцем не укладало.
Наведене свідчить про існування обґрунтованої підозри щодо вчинення злочину, яким державним інтересам спричинені матеріальні збитки на суму 1 198 545,50 грн.
Попередня правова кваліфікація вказаного кримінального правопорушення визначена за ч. 1 ст. 212 КК України.
Відповідно до даних досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »(код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) має відкриті банківські рахунки у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО: НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 ), а саме: рахунки № НОМЕР_7 (українська гривня), № НОМЕР_7 (Євро), № НОМЕР_7 (долар США) та № НОМЕР_8 (українська гривня), а отже у володінні даного банку знаходяться роздруківки руху коштів по вказаних рахунках в період з 01.01.2016 року по 31.12.2016 року з розшифровкою всіх контрагентів, на паперових носіях та в електронному вигляді, а також документи, що засвідчують рух коштів по даним рахункам за вище вказаний період, в тому числі платіжні доручення, меморіальні ордери та інші документи
Документи до яких планується отримати тимчасовий доступ - це документи на паперових носіях та в електронному вигляді, які містять інформацію про розрахункові банківські операції - рух грошей на банківських рахунках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за номерами: № НОМЕР_7 (українська гривня), № НОМЕР_7 (Євро), № НОМЕР_7 (долар США) та № НОМЕР_8 (українська гривня), відкритих у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО: НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 ).
Підставою вважати, що документи перебувають у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО: НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 ) є ідентифікаційні дані з АІС «Податковий блок» щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ).
Крім того, відповідно до Переліку документів, що утворюються в діяльності Національного банку України та банків України, із зазначенням строків зберігання, затвердженого постановою Правління Національного Банку України від 08.12.2004 за N601, виписки з особових рахунків клієнтів (позиція 661), інформація про сальдо за поточними і розрахунковими рахунками клієнтів (позиція 486) у банках України, їх філіях, представництвах та відділеннях зберігається 5 років.
Документи, які містять інформацію про розрахункові банківські операціїТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), мають значення для встановлення фактичних обсягів придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг, підтвердження інших розрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), а отже для визначення об'єкту оподаткування зазначеного підприємства у період вчинення кримінального правопорушення. Таким чином, інформація про розрахункові банківські операції має суттєве значення для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення.
Іншим способом отримати дані щодо безготівкових розрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) не можливо, оскільки така інформація містить відомості, які згідно ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» становлять банківську таємницю. Відповідно до п.3 ст. 62 зазначеного Закону слідче управління ФР ГУ ДФС у Закарпатській області не належить до кола суб'єктів, на письмову вимогу яких надається інформація, яка містить банківську таємницю. Отримати таку інформацію названий орган досудового розслідування може виключно на підставі ухвали слідчого судді у порядку, встановленому главою 15 КПК України «Тимчасовий доступ до речей і документів».
Таким чином, за допомогою тимчасового доступу до документів, які містять охоронювану законом таємницю, може бути виконане завдання слідства, а саме встановлення осіб злочинців та відшкодування спричинених державі збитків.
Клопотання слідчого мотивоване тим, що з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення та встановлення обсягів придбання-реалізації товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг, підтвердження інших безготівкових розрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у тому числі з нерезидентами, враховуючи, що іншими способами довести фактичні розрахункові операції по банківському рахунку товариства неможливо, виникла необхідність отримати тимчасовий доступ до документів, що містять охоронювану законом таємницю та перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО: НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 ).
В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просив його задовольнити.
Представник АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в судове засідання не з'явився, хоч був повідомлений про дату та час судового засідання, про причину неявки суд не повідомив.
Заслухавши пояснення слідчого, враховуючи наведені слідчим обґрунтування для застосування вказаного виду заходів забезпечення, з огляду на те, що для повного та всебічного дослідження всіх обставин вчиненого кримінального правопорушення, в органу досудового слідства виникла необхідність у тимчасовому доступі до вказаних у клопотанні речей та документів, зокрема до документів, що містять охоронювану законом таємницю у володільця - АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », доведено, що вилучення вказаних документів необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів, які мають суттєве значення для встановлення фактичних обставин і такі можуть в подальшому слугувати речовими доказами, наведені правові підстави даного виду заходів забезпечення, тому приходжу до висновку, що вказане клопотання підлягає до часткового задоволення.
Разом з тим слідчий суддя, вивчивши наведені стороною кримінального провадження доводи щодо вилучення оригіналів вказаних документів приходить до переконання, що такі є необґрунтовані і відмовляє в цій частині.
Керуючись ст.ст. 131, 132,159-164, КПК України, слідчий суддя, -
Клопотання задовольнити частково.
Надати стороні кримінального провадження - про надання старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області капітану податкової міліції ОСОБА_3 , заступнику начальника управління - начальнику ВВКПМС ОУ ГУ ДФС у Закарпатській області майору податкової міліції ОСОБА_4 , слідчим слідчої групи по кримінальному провадженню № 32017070000000044, працівникам СУ ФР та ОУ ГУ ДФС за територіальною юрисдикцією, визначеним відповідним дорученням, постановою, щодо проведення слідчих (розшукових) дій в порядку ст.ст. 36, 40, 41, ч. 6 ст. 218 КПК України - дозвіл на проведення тимчасового доступу до документів, що містять охоронювану законом таємницю з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій у володільця - АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО: НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 ) на паперових та електронних носіях, у яких зафіксовані відомості про розрахункові банківські операції, тобто рух грошей з зазначенням реквізитів контрагентів, інформації про призначення платежів по банківських рахунках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »(код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , юридична адреса: АДРЕСА_5 ) за період з 01.01.2016 по 31.12.2016 та залишок коштів на рахунках № НОМЕР_7 (українська гривня), № НОМЕР_7 (Євро), № НОМЕР_7 (долар США) та № НОМЕР_8 (українська гривня).
В задоволенні решти клопотання - відмовити.
Ухвала діє протягом одного місяця з дня її постановлення.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя Ужгородського
міськрайонного суду ОСОБА_1