Справа №295/10883/17
1-кс/295/4220/17
26.09.2017 року м. Житомир
Слідчий суддя Богунського районного суду м. Житомира ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 розглянувши клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, та додані до клопотання матеріали, яке внесене слідчим Житомирського РВП Житомирського ВП ГУНП в Житомирській області ОСОБА_3 , погоджене із прокурором Житомирської місцевої прокуратури ОСОБА_4 , по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №12017060170000339 від 04.04.2017 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 358 КК України,-
Слідчий звернувся до суду з клопотанням про надання тимчасовий доступ до речей і документів з можливістю їх подальшого вилучення, які містять банківську таємницю, що знаходяться у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », мотивуючи це наступним.
У провадженні СВ Житомирського РВП ГУ НП в Житомирській області знаходяться матеріали досудового розслідування, які внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 12017060170000339 від 04.04.2017, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 358 КК України. Досудовим розслідуванням встановлено, що Житомирською ОДПІ ГУ ДФС у Житомирській області було проведено документальну позапланову виїзну перевірку правомірності нарахування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » від'ємного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту за лютий 2016 р. та бюджетного відшкодування податку на додану вартість заявленого на розрахунковий рахунок платника у банку за лютий 2016 р., про під час якої виявлено порушення вимог п.198.6 ст. 198, п. 200.1 ст.200 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-IV, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » завищено від'ємне значення за лютий 2016 р. на суму 59 159 грн., порушення вимог п.200.1 та п.200.4 ст.200 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-IV, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » завищено суму заявлену до відшкодування ПДВ в декларації за лютий 2016 р. на 59 159 грн., порушення вимог п.200.4 «в» ст.200 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-IV, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » завищено суму від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду в декларації щ ПДВ за лютий 2016 р. на суму 97 820 грн., про що складено акт №2644/06-25-12-02/39143022 від 20.05.2016.
Також, при проведенні перевірки ІНФОРМАЦІЯ_3 встановлено факти, що свідчать про необхідність опрацювання схеми постачання суб'єкта господарювання у розрізі ланцюгів постачання. Для подальшого дослідження та підтвердження податкового кредиту за лютий 2016 р. направлено запити на проведення зустрічної перевірки на загальну суму ПДВ 90 665 грн.: 1) до Криворізької Північної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області № 3627/7/06-25-12-02 від 17.05.2016р.(повторно № 13394/7/06-25-12-02 від 05.09.2016р.) по взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) (перший ланцюг постачання), 2) до ІНФОРМАЦІЯ_5 № 3626/7/06-25-12-02 від 17.05.2016р. - про проведення зустрічної звірки по другому ланцюгу постачання по взаємовідносинах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), 3) до ІНФОРМАЦІЯ_7 № 3628/7/06-25-12-02 від 17.05.2016р. (повторно № 13393/7/06-25-12-02 від 05.09.2016р.)- про проведення зустрічної звірки по третьому ланцюгу постачання по взаємовідносинах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 »( код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).
Житомирською ОДПІ отримано відповідь від ІНФОРМАЦІЯ_7 (№ 3770/7/11-26-14-00-57 від 09.09.2016р., вх.. ОДПІ № 6604/7 від 19.10.2016р.) на запит щодо проведення зустрічної звірки ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), що перебував у господарських відносинах з ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_6 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), що перебував у господарських відносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що перебував у господарських відносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), який заявляє суми до бюджетного відшкодування, у третій ланці ланцюга постачання, за період з 01.02.2016р. по 29.02.2016р., про наступне:
Олександрійською ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області на підставі пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.11 п.78 ст.78, п.82.1 ст.82 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями,проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), а також дотримання валютного та іншого законодавства, за період з 01.10.2015 по 01.03.2016 року. Перевіркою (акт 15.07.2016р. №216/11-26-14-00/40043275) встановлені порушення: п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI, в результаті чого підприємством завищено податкове зобов'язання з ПДВ за лютий 2016 року в сумі 1069489 грн., у зв'язку з відсутністю документального підтвердження та нереальністю господарських операції з контрагентами покупцями згідно зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних; порушення п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI, в результаті чого завищено суму податкового кредиту по податку на додану вартість за лютий 2016 року в сумі 1058794 грн., у зв'язку з відсутністю документального підтвердження та нереальністю господарських операції з контрагентами з контрагентами постачальниками згідно зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних.
Житомирською ОДПІ направлено повторні запити до ІНФОРМАЦІЯ_5 № 18662/7/06-25-12-02 від 20.10.2016р. - про проведення зустрічної звірки та відпрацювання по другому ланцюгу постачання по взаємовідносинах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), в зв'язку з отриманою від ІНФОРМАЦІЯ_7 щодо результатів проведеної документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ).
На даний час стан платника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 )- прийнято рішення про припинення (розпочато ліквідаційну процедуру).
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » заявлено до відшкодування на розрахунковий рахунок платника у банку за липень 2016 року ПДВ в сумі 1 млн. грн. по декларації вх. № 9150945314 від 22.08.2016 року. (заявлено від'ємне значення липня 2016р.).
Перевіркою встановлено факти, що свідчать про необхідність опрацювання схеми постачання суб'єкта господарювання у розрізі ланцюгів постачання (за результатами аналізу постачальників-резидентів). Для більш детального дослідження та підтвердження податкового кредиту за липень 2016р.- направлено запити на проведення зустрічної перевірки на загальну суму ПДВ 530231,00 грн.: до ІНФОРМАЦІЯ_9 по ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_10 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) за № 14982/7/06-25-12-09 від 14.09.16р.на суму ПДВ 151030,00 грн.; до ІНФОРМАЦІЯ_11 (Василківське відділення ) по ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_12 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) за № 16058/7/06-25-12-02 від 20.09.16р. на суму ПДВ 63742,33 грн.; до ІНФОРМАЦІЯ_13 по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) за № 160497/06-25-12-02 від 20.09.16р. на суму ПДВ 54857,00 грн. до ІНФОРМАЦІЯ_15 по ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за № 14981/7/06-25-12-02 від 14.09.16р. на суму ПДВ 260602,00 грн.;
Відповідно до схеми по ланцюгах постачання встановлено, що постачальниками макухи соняшникової ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у липні 2016р. були: ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_16 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ) , та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) які відповідно до інформації комп'ютерних баз даних та автоматизованих інформаційних систем державної податкової служби, єдиного реєстру податкових накладних; АІС «Податковий блок» не є виробником макухи соняшникової та не має у податковому кредиту постачальників макухи соняшникової.
Житомирською ОДПІ від 03.11.2016 за № 2826 /7/10-06-12-01-17/3903 отримано від ІНФОРМАЦІЯ_18 результати опрацювання зібраної податкової інформації щодо ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " код ЄДРПОУ НОМЕР_10 за звітні періоди декларування ПДВ з 01.01.2016 по 02.11.2016 в яких зазначено що:
До ІНФОРМАЦІЯ_19 направлено запит №3663/10-06-12-01-08/ від 21.10.2016 року щодо знаходження ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " за податковою адресою. Із оперативного управління ІНФОРМАЦІЯ_20 надійшла інформація від 27.10.16 №1075/10- 06-21-03 про не знаходження ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " за податковою адресою.
Аналізом інформації, наведеної в Єдиному реєстрі податкових накладних за період з 01.01.2016 по 02.11.2016 року по ланцюгах постачання та придбання виявлено факти по операціях з підміни товару, що свідчить про можливі порушення податкового законодавства та залучення суб'єкта до схеми формування штучного податкового кредиту.
У зв'язку із ненаданням документального підтвердження господарська діяльність ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_17 " (код за ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) має наступні ознаки нереальності здійснення операцій, а саме: відсутній рух активів, зобов'язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції; відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: відсутній кваліфікований персонал; відсутня будь-яка інформація про зберігання товарів (наявність власних або орендованих складських приміщень, угоди зберігання ТМЦ, відомості про місцезнаходження складів, їх площа, власник складських приміщень/орендодавця), відсутня інформація про транспортування (наявність власних або орендованих транспортних засобів, визначення перевізника, вантажовідправника, вантажоотримувача, відомостей про маршрут, посередників у транспортуванні), відсутня інформація про власні або орендовані фонди, що необхідні для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства.
Встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за адресою: АДРЕСА_1 у своїй діяльності використовувало рахунок: № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , № НОМЕР_13 , у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_14 , ЄДРПОУ НОМЕР_15 , адреса: АДРЕСА_2 ) де зберігаються документи щодо відкриття та обслуговування вищезазначеного рахунку, а саме: договори про відкриття рахунків, картки із зразками підписів та відбитком печатки, грошові чеки на отримання готівки, платіжні доручення, відомості щодо руху грошових коштів по рахунку, відео фотознімки особи/осіб тощо.
Дані документи, містять охоронювану законом таємницю, перебувають у володінні та зберігаються лише в банківській установі ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_14 , ЄДРПОУ НОМЕР_15 , адреса: АДРЕСА_2 ) де відкрито та обслуговується рахунок клієнта, та містять відомості з комп'ютерної системи банку про рух грошових коштів за вищевказаним рахунком з переліком контрагентів та призначенням платежів, зняття готівкових коштів з рахунку, що мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні та можуть бути використані як докази.
У зв'язку з вище викладеним слідчий вважає за доцільне провести тимчасовий доступ до речей і документів з можливістю їх подальшого вилучення, які містять банківську таємницю, що знаходяться у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_14 , ЄДРПОУ НОМЕР_15 , адреса: АДРЕСА_2 ), а саме: відомостей, які стали підставою для відкриття, обслуговування рахунку та відомостей про осіб, які мали право доступу та використовували рахунок: № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , № НОМЕР_13 , починаючи з 01.01.2015 по теперішній час надання інформації, а саме: картки із зразками підписів та відбитком печатки, встановленого зразка, заяв на відкриття рахунків, договорів на розрахунково-касове обслуговування клієнта, фотокопій паспортів осіб, оригіналів доручень на право вчинення юридичних дій від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за адресою: АДРЕСА_1 ; оригіналу доручення на ім'я особи, яка має право на відкриття та розпорядження рахунком, засвідченої нотаріально, заяв на видачу чекових книжок, платіжних доручень, чеків на отримання готівки по рахункам № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , № НОМЕР_13 , починаючи з 01.01.2015 по теперішній час надання інформації; відомостей про рух грошових коштів, відображених на паперовому та електронному носіях, по рахункам № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , № НОМЕР_13 , починаючи з 01.01.2015 по теперішній час надання інформації у прибутковій і видатковій частині, із вказівкою дати, сум, із зазначеннями залишку на кожен операційний день, повної розшифровки даних контрагентів і призначень платежів; відомостей про використання електронних розрахунково-інформаційних програмних продуктів за рахунками, із зазначенням ключів, паролів, імені доступу до рахунків, ІР-адрес обладнання, з якого здійснювалися дистанційні платіжні операції по даному рахунку за період з часу відкриття рахунку по час надання інформації; відео, фотознімки особи/осіб, виконані в період із 01.01.2015 року по час надання інформації засобами фіксації, встановлених у банкоматах і відділеннях банку при проведенні платіжних операцій по рахунку та контактні номери телефонів, які закріплені за рахунками.
У судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просив його задовольнити та просив клопотання розглянути за відсутністю сторони, у володінні якої знаходяться вказані вище документи, оскільки є достатні підстави вважати, що до зазначеної інформації можуть мати доступ сторонні особи, таким чином в разі будь-якого зволікання з її вилученням, будуть створені можливості для її втрати, тобто існує реальна загроза для їх зміни та знищення, що в подальшому унеможливить прийняття законного рішення по даному провадженню.
Суд, відповідно до частини 2 ст. 163 КПК України, визнав за можливе провести розгляд даного клопотання без виклику представників особи, у володінні якої знаходяться документи, до яких просить надати доступ, за наведених слідчим підстав.
Згідно з ч.1 ст. 107 КПК України фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних заходів не здійснювалась, оскільки таке клопотання не заявлялось.
Відповідно до вимог ст.ст. 131, 132 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження. Заходами забезпечення кримінального провадження є, зокрема, тимчасовий доступ до речей і документів.
Відповідно до ст. 159 тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Відповідно до п.5 ч.1 ст. 162 КПК України відомості, які можуть становити банківську таємницю, належать до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах.
Відповідно до п.6 ч.2 ст. 160 КПК України у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, у клопотанні зазначається можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Згідно до положень ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Частиною 6 ст. 163 КПК України визначено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачаються довести за допомогою цих речей та документів.
Згідно з ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Для досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування вищезазначеного факту, зокрема для отримання відомостей, що є необхідними для з'ясування всіх обставин справи у даному провадженні, є потреба у наданні тимчасового доступу до документів.
Відповідно до ч. 2 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв'язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв'язку, без їх вилучення.
Враховуючи наявність достатніх підстав вважати, що зазначені речі і документи знаходиться у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а також те, що такі речі і документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, з урахуванням можливості використати ці речі і документи та відомості, що містяться у них як доказ, та відсутності можливості іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою зазначених речей і документів, слідчий суддя приходить до висновку про обґрунтованість клопотання, та надає дозвіл на доступ до речей і документів та відмовляє у наданні дозволу на вилучення оригіналів документів, оскільки слідчий не довів необхідності такого вилучення, однак відповідності до ч. 1 ст. 159 КПК України, слідчий не позбавлений можливості робити копії з документів до яких він просить надати тимчасовий доступ.
На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 107, 132, 159, 160, 162, 163, 164, 309 КПК України,
Клопотання задовольнити частково.
Надати слідчому Житомирського районного відділення поліції ГУНП в Житомирській області старшому лейтенанту поліції ОСОБА_3 та оперативним співробітникам УЗЕ в Житомирській області ДЗЕ Національної поліції України ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , які будуть діяти за дорученням слідчого, тимчасовий доступ до речей і документів, які містять банківську таємницю з можливістю подальшого вилучення копій документів, що знаходяться у володінні в ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_14 , ЄДРПОУ НОМЕР_15 , адреса: АДРЕСА_2 ), а саме: відомостей, які стали підставою для відкриття, обслуговування рахунку та відомостей про осіб, які мали право доступу та використовували рахунок: № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , № НОМЕР_13 , починаючи з 01.01.2015 по теперішній час надання інформації, а саме: картки із зразками підписів та відбитком печатки, встановленого зразка, заяв на відкриття рахунків, договорів на розрахунково-касове обслуговування клієнта, фотокопій паспортів осіб, оригіналів доручень на право вчинення юридичних дій від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за адресою: АДРЕСА_1 ; оригіналу доручення на ім'я особи, яка має право на відкриття та розпорядження рахунком, засвідченої нотаріально, заяв на видачу чекових книжок, платіжних доручень, чеків на отримання готівки по рахункам № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , № НОМЕР_13 , починаючи з 01.01.2015 по теперішній час надання інформації; відомостей про рух грошових коштів, відображених на паперовому та електронному носіях, по рахункам № НОМЕР_11 , № НОМЕР_12 , № НОМЕР_13 , починаючи з 01.01.2015 по теперішній час надання інформації у прибутковій і видатковій частині, із вказівкою дати, сум, із зазначеннями залишку на кожен операційний день, повної розшифровки даних контрагентів і призначень платежів; відомостей про використання електронних розрахунково-інформаційних програмних продуктів за рахунками, із зазначенням ІР-адрес обладнання, з якого здійснювалися дистанційні платіжні операції по даному рахунку за період з часу відкриття рахунку по час надання інформації; відео, фотознімки особи/осіб, виконані в період із 01.01.2015 року по час надання інформації засобами фіксації, встановлених у банкоматах і відділеннях банку при проведенні платіжних операцій по рахунку та контактні номери телефонів, які закріплені за рахунками.
При відсутності вище перелічених документів зазначити письмово про причину ненадання документів.
Строк дії ухвали встановити один місяць з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, може бути постановлено ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1