Справа №295/10880/17
1-кс/295/4217/17
26.09.2017 року м. Житомир
Слідчий суддя Богунського районного суду м. Житомира ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 розглянувши клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, та додані до клопотання матеріали, яке внесене слідчим Житомирського РВП Житомирського ВП ГУНП в Житомирській області ОСОБА_3 , погоджене із прокурором Житомирської місцевої прокуратури ОСОБА_4 , по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №12017060170000339 від 04.04.2017 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 358 КК України,-
Слідчий звернувся до суду з клопотанням про надання тимчасовий доступ до речей і документів з можливістю їх подальшого вилучення, що знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за адресою: АДРЕСА_1 , мотивуючи це наступним.
У провадженні СВ Житомирського РВП ГУ НП в Житомирській області знаходяться матеріали досудового розслідування, які внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 12017060170000339 від 04.04.2017, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 358 КК України. Досудовим розслідуванням встановлено, що Житомирською ОДПІ ГУ ДФС у Житомирській області було проведено документальну позапланову виїзну перевірку правомірності нарахування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » від'ємного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту за лютий 2016 р. та бюджетного відшкодування податку на додану вартість заявленого на розрахунковий рахунок платника у банку за лютий 2016 р., про під час якої виявлено порушення вимог п.198.6 ст. 198, п. 200.1 ст.200 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-IV, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » завищено від'ємне значення за лютий 2016 р. на суму 59 159 грн., порушення вимог п.200.1 та п.200.4 ст.200 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-IV, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » завищено суму заявлену до відшкодування ПДВ в декларації за лютий 2016 р. на 59 159 грн., порушення вимог п.200.4 «в» ст.200 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-IV, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » завищено суму від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду в декларації щ ПДВ за лютий 2016 р. на суму 97 820 грн., про що складено акт №2644/06-25-12-02/39143022 від 20.05.2016.
Також, при проведенні перевірки ІНФОРМАЦІЯ_2 встановлено факти, що свідчать про необхідність опрацювання схеми постачання суб'єкта господарювання у розрізі ланцюгів постачання. Для подальшого дослідження та підтвердження податкового кредиту за лютий 2016 р. направлено запити на проведення зустрічної перевірки на загальну суму ПДВ 90 665 грн.: до Криворізької Північної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області № 3627/7/06-25-12-02 від 17.05.2016р.(повторно № 13394/7/06-25-12-02 від 05.09.2016р.) по взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) (перший ланцюг постачання), до ІНФОРМАЦІЯ_4 № 3626/7/06-25-12-02 від 17.05.2016р. - про проведення зустрічної звірки по другому ланцюгу постачання по взаємовідносинах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), до ІНФОРМАЦІЯ_6 № 3628/7/06-25-12-02 від 17.05.2016р. (повторно № 13393/7/06-25-12-02 від 05.09.2016р.)- про проведення зустрічної звірки по третьому ланцюгу постачання по взаємовідносинах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 »( код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).
Житомирською ОДПІ отримано відповідь від ІНФОРМАЦІЯ_6 (№ 3770/7/11-26-14-00-57 від 09.09.2016р., вх.. ОДПІ № 6604/7 від 19.10.2016р.) на запит щодо проведення зустрічної звірки ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_7 " (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), що перебував у господарських відносинах з ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), що перебував у господарських відносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що перебував у господарських відносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), який заявляє суми до бюджетного відшкодування, у третій ланці ланцюга постачання, за період з 01.02.2016р. по 29.02.2016р., про наступне:
Олександрійською ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області на підставі пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, пп.75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.11 п.78 ст.78, п.82.1 ст.82 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями,проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_7 " (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), а також дотримання валютного та іншого законодавства, за період з 01.10.2015 по 01.03.2016 року. Перевіркою (акт 15.07.2016р. №216/11-26-14-00/40043275) встановлені порушення: п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI, в результаті чого підприємством завищено податкове зобов'язання з ПДВ за лютий 2016 року в сумі 1069489 грн., у зв'язку з відсутністю документального підтвердження та нереальністю господарських операції з контрагентами покупцями згідно зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних; порушення п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI, в результаті чого завищено суму податкового кредиту по податку на додану вартість за лютий 2016 року в сумі 1058794 грн., у зв'язку з відсутністю документального підтвердження та нереальністю господарських операції з контрагентами з контрагентами постачальниками згідно зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних.
Житомирською ОДПІ направлено повторні запити до ІНФОРМАЦІЯ_4 № 18662/7/06-25-12-02 від 20.10.2016р. - про проведення зустрічної звірки та відпрацювання по другому ланцюгу постачання по взаємовідносинах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), в зв'язку з отриманою від ІНФОРМАЦІЯ_6 щодо результатів проведеної документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_7 " (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ).
На даний час стан платника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 )- прийнято рішення про припинення (розпочато ліквідаційну процедуру).
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » заявлено до відшкодування на розрахунковий рахунок платника у банку за липень 2016 року ПДВ в сумі 1 млн. грн. по декларації вх. № 9150945314 від 22.08.2016 року. (заявлено від'ємне значення липня 2016р.).
Перевіркою встановлено факти, що свідчать про необхідність опрацювання схеми постачання суб'єкта господарювання у розрізі ланцюгів постачання (за результатами аналізу постачальників-резидентів). Для більш детального дослідження та підтвердження податкового кредиту за липень 2016р.- направлено запити на проведення зустрічної перевірки на загальну суму ПДВ 530231,00 грн.: до ІНФОРМАЦІЯ_8 по ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) за № 14982/7/06-25-12-09 від 14.09.16р.на суму ПДВ 151030,00 грн.; до ІНФОРМАЦІЯ_10 (Василківське відділення ) по ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_11 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) за № 16058/7/06-25-12-02 від 20.09.16р. на суму ПДВ 63742,33 грн.; до ІНФОРМАЦІЯ_12 по ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) за № 160497/06-25-12-02 від 20.09.16р. на суму ПДВ 54857,00 грн. до ІНФОРМАЦІЯ_14 по ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за № 14981/7/06-25-12-02 від 14.09.16р. на суму ПДВ 260602,00 грн.;
Відповідно до схеми по ланцюгах постачання встановлено, що постачальниками макухи соняшникової ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у липні 2016р. були: ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_15 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ) , та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_16 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) які відповідно до інформації комп'ютерних баз даних та автоматизованих інформаційних систем державної податкової служби, єдиного реєстру податкових накладних; АІС «Податковий блок» не є виробником макухи соняшникової та не має у податковому кредиту постачальників макухи соняшникової.
Житомирською ОДПІ від 03.11.2016 за № 2826 /7/10-06-12-01-17/3903 отримано від ІНФОРМАЦІЯ_17 результати опрацювання зібраної податкової інформації щодо ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_16 " код ЄДРПОУ НОМЕР_10 за звітні періоди декларування ПДВ з 01.01.2016 по 02.11.2016 в яких зазначено що:
До ІНФОРМАЦІЯ_18 направлено запит №3663/10-06-12-01-08/ від 21.10.2016 року щодо знаходження ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_16 " за податковою адресою. Із оперативного управління ІНФОРМАЦІЯ_19 надійшла інформація від 27.10.16 №1075/10- 06-21-03 про не знаходження ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_16 " за податковою адресою.
Аналізом інформації, наведеної в Єдиному реєстрі податкових накладних за період з 01.01.2016 по 02.11.2016 року по ланцюгах постачання та придбання виявлено факти по операціях з підміни товару, що свідчить про можливі порушення податкового законодавства та залучення суб'єкта до схеми формування штучного податкового кредиту.
У зв'язку із ненаданням документального підтвердження господарська діяльність ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_16 " (код за ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) має наступні ознаки нереальності здійснення операцій, а саме: відсутній рух активів, зобов'язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції; відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: відсутній кваліфікований персонал; відсутня будь-яка інформація про зберігання товарів (наявність власних або орендованих складських приміщень, угоди зберігання ТМЦ, відомості про місцезнаходження складів, їх площа, власник складських приміщень/орендодавця), відсутня інформація про транспортування (наявність власних або орендованих транспортних засобів, визначення перевізника, вантажовідправника, вантажоотримувача, відомостей про маршрут, посередників у транспортуванні), відсутня інформація про власні або орендовані фонди, що необхідні для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства.
В ході виконання вказаного доручення отримано інформацію про те, що документи, які підтверджують фінансово-господарську діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме: договори між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », видаткові накладні, податкові накладні, податкова декларація за лютий 2016 рік, товарні транспортні накладні, які можуть бути використані як докази у кримінальному провадженні, встановлення істини у справі.
Дані документи, містять охоронювану законом таємницю, перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за адресою: АДРЕСА_1 та мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні та можуть бути використані як докази.
Тобто довести вищевказані обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, іншим способом не передбачається можливим.
Відомості, що підтверджують фінансово-господарську діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме: договори між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », видаткові накладні, податкові накладні, податкова декларація за лютий 2016 рік, товарні транспортні накладні, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за адресою: АДРЕСА_1 , необхідні для використання при проведенні слідчих дій в ході досудового розслідування по кримінальному провадженню. Окрім цього вищевказані документи, які містять охоронювану законом таємницю, тимчасовий доступ до яких та розпорядження про вилучення, здійснюється лише на підставі ухвали слідчого судді, суду, відповідно до вимог ст.ст. 159, 162 КПК України.
Слідчий у клопотанні зазначає, що клопотання необхідно розглянути за відсутністю сторони, у володінні якої знаходяться вказані вище документи, так як виклик у судове засідання службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », призведе до передчасного розголошення відомостей, які безпосередньо стосуються суті кримінального провадження та процесуальних дій, які заплановано провести з метою збирання доказів, у зв'язку з чим існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів.
Слідчий вказує, що дана інформація має суттєве значення для встановлення фактичних даних, якими встановлюються наявність та відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, тобто мають значення доказу по кримінальному провадженню, а отримати дані відомості іншим способом неможливо.
У судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просив його задовольнити.
Суд, відповідно до частини 2 ст. 163 КПК України, визнав за можливе провести розгляд даного клопотання без виклику представників особи, у володінні якої знаходяться документи, до яких просить надати доступ, за наведених слідчим підстав.
Згідно з ч.1 ст. 107 КПК України фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних заходів не здійснювалась, оскільки таке клопотання не заявлялось.
Відповідно до вимог ст.ст. 131, 132 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження. Заходами забезпечення кримінального провадження є, зокрема, тимчасовий доступ до речей і документів.
Відповідно до ст. 159 тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України, слідчий не позбавлений можливості робити копії з документів до яких він просить надати тимчасовий доступ.
Відповідно до п.4 ч.1 ст. 162 КПК України конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю, належать до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах.
Відповідно до п.6 ч.2 ст. 160 КПК України у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, у клопотанні зазначається можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Згідно до положень ч.5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Частиною 6 ст. 163 КПК України визначено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п'ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачаються довести за допомогою цих речей та документів.
Згідно з ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Для досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування вищезазначеного факту, зокрема для отримання відомостей, що є необхідними для з'ясування всіх обставин справи у даному провадженні, є потреба у наданні тимчасового доступу до документів.
Враховуючи наявність достатніх підстав вважати, що зазначені речі і документи знаходиться у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а також те, що такі речі і документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, з урахуванням можливості використати ці речі і документи та відомості, що містяться у них як доказ, та відсутності можливості іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою зазначених речей і документів, слідчий суддя приходить до висновку про обґрунтованість клопотання.
На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 107, 132, 159, 160, 162, 163, 164, 309 КПК України,
Клопотання задовольнити.
Надати дозвіл слідчому Житомирського районного відділення поліції ГУНП в Житомирській області старшому лейтенанту поліції ОСОБА_3 або за його дорученням працівникам УЗЕ: старшому оперуповноваженому в ОВС УЗЕ в Житомирській області ДЗЕ НП України ОСОБА_5 , оперуповноваженому УЗЕ в Житомирській області ДЗЕ НП України ОСОБА_6 , оперуповноваженому УЗЕ в Житомирській області ДЗЕ НП України ОСОБА_7 , оперуповноваженому УЗЕ в Житомирській області ДЗЕ НП України ОСОБА_8 , старшому оперуповноваженому УЗЕ в Житомирській області ДЗЕ НП України ОСОБА_9 тимчасовий доступ до речей і документів з можливістю їх подальшого вилучення, що знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за адресою: АДРЕСА_1 , що підтверджують фінансово-господарську діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме: договори між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », видаткові накладні, податкові накладні, товарні транспортні накладні, тощо.
При відсутності вище перелічених документів зазначити письмово про причину ненадання документів.
Строк дії ухвали встановити один місяць з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, може бути постановлено ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1