21 вересня 2017 р. Справа № 818/1177/17
Суддя Сумського окружного адміністративного суду Кунець О.М., розглянувши в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС у Сумській області до Комунального підприємства "Чисте місто" Роменської міської ради про стягнення податкового боргу,-
До суду звернулося Головне управління ДФС у Сумській області з адміністративним позовом до Комунального підприємства "Чисте місто" Роменської міської ради про стягнення податкового боргу у загальному розмірі 307054,26 грн.
Позивач обгрунтовує свої позовні вимоги тим, що відповідачем самостійно задекларовано, але не сплачено, податок на додану вартість у сумі 263692,62 грн. (250153,66грн.- основного платежу, 1401,51 грн. - штрафні санкції, 12137,45 грн. - пеня), податок на прибуток підприємств у сумі 10576,93 грн. (1020 грн. - штрафна санкція, 9556,93грн. - пеня) та екологічний податок у сумі 32784,71 грн. (31724,07 грн. - основного платежу, 1056,40 грн. - штрафна санкція, 4,24 грн. - пеня), у зв'язку з чим за відповідачем рахується заборгованість у загальній сумі 307054,26 грн.
Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримала, просила задовольнити адміністративний позов в повному обсязі.
Відповідач в судове засідання не з'явився, доказів сплати боргу чи аргументованого заперечення суду не надав, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся за адресою, зазначеною реєстраційних даних, а саме: вул. Аптекарська, буд. 19, м. Ромни, Сумська область, 42000 (а.с.44-46), та зважаючи на норми ст.ст. 35, 40 КАС України, вважається, що така повістка вручена належним чином.
Суд, заслухавши пояснення представника позивача, вивчивши письмові матеріали справи, дослідивши докази у їх сукупності, задовольняє адміністративний позов, виходячи з наступного.
У судовому засіданні судом встановлено, що Комунальне підприємство «Чисте місто» «Роменської міської ради» зареєстроване Роменським районним управлінням юстиції 27.10.2011 року та перебуває на обліку в Роменській об'єднанній державній податковій інспекцій Головного управління ДФС у Сумській області як платник податків.
Відповідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в розмірах і порядку, встановлених законом.
Згідно п. 16.1.4, ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Кодексом.
Так, відповідачем було подано до податкового органу декларацію з податку на додану вартість за грудень 2016 року №9267592788 від 20.01.2017 року (а.с.8) у сумі 22213,46 грн. (задекларовано 39836 грн., з них сплачено 17622,54 грн.), за січень 2017 року №9022855804 від 17.02.2017 року (а.с.9) у сумі 36191 грн., за лютий 2017 року №9044365711 від 18.03.2017 року (а.с.10) у сумі 39433 грн., за березень 2017 року №9070618904 від 20.04.2017 року (а.с.11) у сумі 13226 грн., за квітень 2017 року №9092544204 від 19.05.2017 року (а.с.12) у сумі 46837 грн., за травень 2017 року №9117422708 від 20.06.2017 року (а.с.13) у сумі 69416 гривень.
23.06.2017 року Роменською ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення №0003091209 (а.с.18) та визначено відповідачу штрафну санкцію з податку на додану вартість в розмірі 1401,51 гривень.
Враховуючи, що узгоджені суми податків не були сплачені підприємством в установлені строки, то дані суми набули статусу податкового боргу та повинні бути стягнені в порядку погашення податкового боргу.
Крім того, за порушення встановлених законодавством строків сплати основного грошового зобов'язання з податку на додану вартість, була нарахована пеня в сумі 12137,45грн.
Як вбачається з Інтегрованої картки платника податку, за КП "Чисте місто" рахується заборгованість з податку на прибуток у сумі 10576,93 грн. (1020грн. - штрафна санкція та 9556,96 грн. - пеня).
Як свідчить з матеріалів справи, Роменською ОДПІ було винесено податкове повідомлення-рішення №0000301200 від 19.05.2016 року (а.с.19), яким визначено відповідачу штрафну санкцію з податку на прибуток підприємств в розмірі 1020 грн. за порушення строків сплати узгодженого податкового зобов'язання. В судовому порядку зазначене податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось.
Відповідно до підпункту 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 ПК України, пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки. Відповідно до ст. 129 ПК України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу.
Таким чином, внаслідок несвоєчасної сплати грошових зобов'язань з податку на прибуток, відповідачу нарахована пеня в сумі 9556,93 грн.
Щодо податкової заборгованості по екологічному податку суд зазначає наступне.
КП «Чисте місто» Роменської міської ради було самостійно задекларовано та своєчасно не сплачено податкове зобов'язання з екологічного податку. Згідно поданих податкових декларацій з екологічного податку №1600010540 від 25.11.2016 року (а.с.14) у сумі 9622,71 грн. (задекларовано 10 395,72 грн., з них сплачено 773,01 грн.), №9265424385 від 16.01.2017 (а.с.15) у сумі 10 725,36 грн., №9081390809 від 05.05.2017 (а.с.16) року у сумі 10 162,56 грн., а також згідно уточнюючої податкової декларації з екологічного податку №1700012425 від 09.06.2017 року (а.с.17), якою було збільшено грошове зобов'язання з екологічного податку у сумі 1213,44 грн. та самостійно нарахована штрафна санкція у сумі 36,40 гривень.
За несвоєчасну сплату податкового зобов'язання з екологічного податку, Роменською ОДПІ було винесено податкове повідомлення-рішення від 14.12.2016 року № 0002631200 (а.с.20) та визначено відповідачу штрафну санкцію з екологічного податку в розмірі 1020грн.
Крім того, відповідно до п.п. 129.1.1 п.129.1 ст. 129 ПК України за даними інтегрованої картки платника податку на прибуток підприємству нараховано пеню в розмірі 4,24 грн. (а.с. 35-37).
Таким чином, з урахуванням часткової сплати та уточнюючого розрахунку, за підприємством рахується податковий борг з екологічного податку в розмірі 32784,71грн., з них: 31724,07 грн. - основного платежу, 1056 грн. - штрафні санкції, 4,24 грн. - пеня.
У відповідності до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно до пункту 203.2. статті 203 Податкового кодексу України сума податкового зобов'язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
Однак, відповідач не виконав вимоги пункту 203.2 статті 203 Податкового кодексу України та не сплатив податкові зобов'язання в повному обсязі, що самостійно визначені в податкових деклараціях.
Відповідно до пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. Однак, відповідач не сплатив визначене у податковому повідомленні-рішенні податкове зобов'язання у встановлений законом строк.
Згідно з пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Отже, сума узгоджених та несплачених відповідачем податкових зобов'язань та пеня вважаються податковим боргом.
Відповідно до п. 15.1 ст. 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
Встановлено, що на виконання вищезазначених норм контролюючим органом сформовано податкову вимогу форми "Ю" від 07.05.2014 № 282-25 на суму податкового боргу в розмірі 10323,19 грн. (а.с. 21), але у зв'язку з відсутністю останнього за адресою, поштове відправлення не було вручено.
У разі коли пошта не може вручити податкову вимогу через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкова вимога вважається врученою платнику податку у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення, за приписами п. 58.3 ст. 58 ПК України.
Доказів оскарження вказаної вимоги не надано, а судом не встановлено.
Згідно пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України до обов'язків платників податків входить сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до п. п. 19і.1.2. п. 19і.1 ст. 19і Податкового кодексу України контролюючі органи, зокрема, контролюють своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, зборів, платежів.
У відповідності до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
Так, згідно з пункту 95.1 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснюють за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
У відповідності до пункту 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Порядок погашення податкового боргу державних підприємств, які не підлягають приватизації, та комунальних підприємств регулюється положеннями статті 96 ПК України, яка визначає порядок погашення податкового боргу державних підприємств, що не підлягають приватизації, та комунальних підприємств.
З інтегрованої картки Комунального підприємства "Чисте місто" Роменської міської ради вбачається, що заборгованість відповідача залишається не сплаченою та складає: з податку на додану вартість - 263692,62 грн. (250153,66грн. - основного платежу, 1401,51 грн. - штрафні санкції, 12137,45 грн.), з податку на прибуток - 10576,93 грн. (1020 грн. - штрафна санкція, 9556,93 грн. - пеня), з екологічного податку - 32784,71 грн. (31724,07 грн. - основного платежу, 1056,40 грн. - штрафні санкції, 4,24 грн. - пеня) (розрахунок - а.с.35-43).
Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів з платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Виходячи з положень п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Відповідно до п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Враховуючи викладене, суд дійшов висновку, що позовна заява Головного управління ДФС у Сумській області щодо стягнення з рахунків Комунального підприємства "Чисте місто" Роменської міської ради, відкритих у фінансових установах податковий борг у сумі 307054,26 грн., в тому числі: з податку на додану вартість в сумі 263692,62 грн.; по податку на прибуток в сумі 10576,93 грн. , по екологічному податку в сумі 32784,71 грн., є обгрунтованою, правомірною та, відповідно, підлягає задоволенню.
Керуючись ст. ст. 86, 94, 98, 158-163, 167, 186, 254 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Головного управління ДФС у Сумській області до Комунального підприємства "Чисте місто" Роменської міської ради про стягнення податкового боргу - задовольнити.
Стягнути з усіх рахунків Комунального підприємства "Чисте місто" Роменської міської ради (вул. Залізнична, 125, м. Ромни, Сумська область, 42000, код ЄДРПОУ 37431005) відкритих у фінансових установах борг з податку на додану вартість в сумі 263692 (двісті шістдесят три тисячі шістсот дев'яносто дві) грн. 62 коп. на розрахунковий рахунок 31113029700011 Роменського УДКС, код платежу - 14010100, код отримувача - 37929744, банк ГУДКСУ у Сумській області, МФО - 837013.
Стягнути з усіх рахунків Комунального підприємства "Чисте місто" Роменської міської ради (вул. Залізнична, 125, м. Ромни, Сумська область, 42000, код ЄДРПОУ 37431005) відкритих у фінансових установах борг з податку на прибуток в сумі 10576 (десять тисяч п'ятсот сімдесят шість) грн. 93 коп. на розрахунковий рахунок 33216861700011 Роменського УДКС, код платежу - 11020201, код отримувача - 37929744, банк ГУДКСУ у Сумській області, МФО - 837013.
Стягнути з усіх рахунків Комунального підприємства "Чисте місто" Роменської міської ради (вул. Залізнична, 125, м. Ромни, Сумська область, 42000, код ЄДРПОУ 37431005) відкритих у фінансових установах податковий борг з екологічного податку в сумі 32784 (тридцять дві тисячі сімсот вісімдесят чотири) грн. 71 коп. на розрахунковий рахунок 33111364700011 Роменського УДКС, код платежу - 19010300, код отримувача - 37929744, банк ГУДКСУ у Сумській області, МФО - 837013.
Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Сумський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня отримання копії повного тексту постанови.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Повний текст постанови виготовлено 25.09.2017року.
Суддя О.М. Кунець