01 червня 2017 р. Справа № 804/1281/17
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі судді Турлакової Н.В., розглянувши в порядку скороченого провадження адміністративний позов керівника Дніпропетровської місцевої прокуратури № 3 в інтересах держави в особі: Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, Державної податкової інспекції у Центральному районі м.Дніпра Головного управління ДФС у Дніпропетровській області до Приватного підприємства "МІФРІД" про стягнення заборгованості , -
До Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява керівника Дніпропетровської місцевої прокуратури № 3 подана в інтересах держави в особі: Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, Державної податкової інспекції у Центральному районі м.Дніпра Головного управління ДФС у Дніпропетровській області до Приватного підприємства "МІФРІД" із позовними вимогами щодо стягнення коштів з рахунків у банках, обслуговуючих Приватне підприємство "МІФРІД" на користь в рахунок погашення податкового боргу відповідача в сумі 1 984 334, 97 грн.
Позовні вимоги обгрунтовані тим, що Приватне підприємство "МІФРІД" перебуває на податковому обліку у Державній податковій інспекції у Центральному районі м.Дніпра Головного управління ДФС у Дніпропетровській області як платник податків, зборів та обов'язкових платежів та має податковий борг на загальну суму 1 984 334, 97 грн., у т.ч.: по податку на додану вартість в сумі 1 617 914, 97 грн., по штрафним санкціям з податку на додану вартість на суму 1020, 00 грн. та по сплаті адміністративних штрафів та інщих санкцій у розмірі 365 400, 00 грн., який у встановлені законодавством строки залишається непогашеним.
Відповідно до ч. 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.
Відповідачем заперечень на позовну заяву та доказів сплати податкової заборгованості до суду не надано.
Дослідивши чинне законодавство та матеріали справи, суд доходить висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.
Відповідно до положень статті 121 Конституції України, статей 2, 23 Закону України "Про прокуратуру" на органи прокуратури покладено функцію представництва інтересів держави в суді. Наявність підстав для представництва має бути обґрунтована прокурором у суді.
Згідно статті 60 Кодексу адміністративного судочинства України, прокурор, який звертається до адміністративного суду в інтересах держави, в позовній заяві самостійно визначає, в чому полягає порушення інтересів держави, та обґрунтовує необхідність їх захисту, а також зазначає орган, уповноважений державою здійснювати відповідні функції у спірних правовідносинах.
Підставою для звернення керівника Дніпропетровської місцевої прокуратури №3 до суду з цим позовом стало порушення економічних інтересів держави у вигляді невиконання відповідачем свого обов'язку щодо сплати податків в порядку, встановленому Податковим кодексом України.
Згідно Витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за №1002016663 від 18.01.2017р. Приватне підприємство «МІФРІД» (код ЄДРПОУ 21917091) (далі-ПП «МІФРІД», підприємство, відповідач) зареєстровано як суб'єкта підприємницької діяльності - юридичну особу від 16.12.1994р. (дані про юридичну особу включено до державного реєстру 16.01.2007р.).
Підприємство перебуває на податковому обліку у контролюючому органі (станом на момент виникнення спірних правовідносин та розгляду справи - у Державній податковій інспекції у Центральному районі м.Дніпра Головного управління ДФС у Дніпропетровській області) як платник податків, зборів та обов'язкових платежів від 16.12.1994р. за №1024, що підтверджується Витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за №1002016663 від 18.01.2017р.
Згідно із наявною у матеріалах справи Довідкою інформацією про відкриті розрахункові рахунки в установах банків згідно облікових даних контролюючого органу станом на 19.12.2016р. у ПП «МІФРІД» обліковуються наступні відкриті розрахунокові рахунки (далі-р/р) у банківських установах:
-р/р №260003010, №26009543, №260483290 у ПАТ «ПУМБ», МФО 334851.
Як встановлено судом та підтверджено матеріалами справи, заявлена до стягнення у примусовому порядку податкова заборгованість ПП «МІФРІД» у загальному розмірі 1 984 334, 97 грн. виникла внаслідок несплати підприємством узгоджених грошових зобов'язань:
- по податку на додану вартість в сумі 1 617 914, 97 грн.;
- по штрафним санкціям, нарахованим на грошові зобов'язання платника по податку на додану вартість в сумі 1020, 00 грн.;
-по сплаті адміністративних штрафів та інщих санкцій у розмірі 365 400, 00 грн.
Підставами нарахування грошових зобов'язань відповідачу, за яким рахується податковий борг з податку на додану вартість (далі-ПДВ) у загальному розмірі 1 618 934, 97 грн. є:
податкова декларація з ПДВ за:
- №9194504554 від 17.10.2016р. за липень 2016р., в якій платником самостійно визначено податкове зобов'язання з ПДВ в сумі 1 623 904, 00 грн. із граничним терміном сплати - 18.10.2016р., яке зменшилось внаслідок наявної на картці обліку платника переплати у розмірі 5989, 03 грн., у зв'язку з чим залишок непогашеної суми грошового зобов'язання за даною звітністю становить 1 617 914, 97 грн.;
податкове повідомлення-рішення за:
-№0007331201 від 01.11.2016р., яким збільшено грошове зобов'язання ПП «МІФРІД» з ПДВ шляхом застосування штрафних санкцій у розмірі 1020, 00 грн., яке сформоване контролюючим органом на підставі Акту камеральної перевірки за №1893/1201/21917091 від 20.09.2016р. та отримане відповідачем 14.12.2016р. згідно наявної у матеріалах справи копії рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення;
Доказів оскарження в адміністративному або судовому порядку вищезазначеного податкового повідомлення-рішення відповідачем до суду не надано.
Підставою нарахування грошових зобов'язань підприємства, за яким рахується податковий борг по платежу «Адміністративні штрафи та інші санкції (надходження коштів, контроль за справлянням яких закріплено за ГУ ДФС» (код бюджетної класифікації 21081103) у розмірі 365 400, 00 грн. є:
Податкове повідомлення-рішення за:
-№0000441400 від 19.07.2016р., яким збільшено грошове зобов'язання ПП «МІФРІД» шляхом застосування штрафних санкцій у розмірі 365 400, 00 грн., яке сформоване контролюючим органом на підставі Акту перевірки за №1518/04-65-14-00/21917091 від 08.07.2016р. та отримане посадовою особою підприємства 19.07.201р. згідно із відміткою на податковому повідомленні-рішенні.
Доказів оскарження в адміністративному або у судовому порядку вищезазначеного податковогоповідомлення-рішення відповідачем до суду не надано.
На виконання вимог ст.59 Податкового кодексу України Державною податковою інспекцією у Кіровському районі м.Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області (контролюючий орган переіменовано на Державну податкову інспекцію у Центральному районі м.Дніпра Головного управління ДФС у Дніпропетровській області) сформовано та направлено на податкову адресу ПП «МІФРІД» податкову вимогу форми «Ю» за №2782-17 від 20.10.2016 року на загальну суму 1 617 914, 97 грн., яка була отримана представником відповідача особисто 28.10.2016р., що підтверджується наявною у матеріалах справи копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення.
Доказів оскарження вищезазначеної податкової вимоги в адміністративному чи судовому порядку вимоги відповідачем до суду не надано.
Згідно із ст. 67 Конституції України встановлено - кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Стаття 68 Конституції України ж передбачає, що кожен зобов'язаний неухильно додержуватися Конституції України, законів України.
Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст.16 Податкового кодексу України, встановлено обов'язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно п.36.1 ст. 36 Податкового кодексу України - податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.
Згідно з п.46.1 ст. 46 Податкового кодексу України, податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов'язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Відповідно до п.49.1 ст. 49 Податкового кодексу України, податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.
Пунктом 49.2 ст. 49 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.
Податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює, зокрема: календарному місяцю протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця або календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу (п. 49.18 ст.49 Податкового кодексу України).
Згідно із п.п. 9.1.1 та п.п.9.1.3 п. 9.1 ст.9 Податкового кодексу України - податок на додану вартість та податок на прибуток підприємств належать до загальнодержавних податків і зборів.
Звітним (податковим) періодом для податку на додану вартість є один календарний місяць (п. 202.1 ст.202 Податкового кодексу України).
Відповідно до п. 203.2 ст. 203 Податкового кодексу України - сума податкового зобов'язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
Відповідно до п.54.1 ст. 54 Податкового кодексу України - крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
Згідно з п.57.1. ст. 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до п.56.11 ст. 56 Податкового кодексу України - не підлягає оскарженню податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податку.
Пунктом 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України передбачено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1.-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків. Коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Відповідно до п. 58.2. ст.58 Податкового кодексу України - податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Згідно з п. 58.3 ст.58 Податкового кодексу України - податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.
Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її законному представникові або надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого її місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.
Відповідно до п. 42.2 ст. 42 Податкового кодексу України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків або його законному чи уповноваженому представникові.
Так, зважаючи на відсутність доказів оскарження платником в адміністративному або судовому порядку податкових повідомлень-рішень №0000441400 від 19.07.2016р. та №0007331201 від 01.11.2016р. сума податкової заборгованості відповідача за вказаними рішеннями контролюючого органу, є узгодженою, і набула статусу податкового боргу платника податків.
Згідно з п. 14.1.175 ст.14 Податкового кодексу України - податковим боргом вважається сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України - у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
На виконання вимог зазначеної норми, позивачем було сформовано та направлено на адресу ПП «МІФРІД» податкову вимогу форми "Ю" №2782-17 від 20.10.2016р., яка була отримана представником відповідача - 28.10.2016р.
За правилами, визначеними п. 59.5 статті 59 Податкового кодексу України - у разі, коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.
Згідно до вимог п. 58.3 ст. 58, п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України - податкова вимога вважається надісланою (врученою) юридичній особі, якщо його передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.
У матеріалах справи відсутні відомості щодо оскарження відповідачем податкової вимоги у визначеному законодавством порядку.
Таким чином, загальна сума заборгованості ПП "МІФРІД" становить 1 984 334, 97 грн. та на момент розгляду справи є непогашеною.
Відповідно до п. 41.2 ст. 41 Податкового кодексу України - органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень.
Контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування єдиної державної податкової, державної митної політики в частині адміністрування податків і зборів, митних платежів та реалізує державну податкову, державну митну політику, забезпечує формування та реалізацію державної політики з адміністрування єдиного внеску, забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при застосуванні податкового та митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску (далі - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику), його територіальні органи (п. 41.1 ст. 41 Податкового кодексу України).
Згідно п.п. 95.1, 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України - контролючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше, ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
У відповідності до положень пп.20.1.19 та п.п. 20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб'єктів господарювання перед державою; звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до абзацу першого п.95.3 ст.95 Податкового кодексу України - стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, які обслуговують такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Станом на момент розгляду даної адміністративної справи ПП «МІФРІД» має наступні відкриті розрахункові рахунки у банківських установах:
-р/р №260003010, №26009543, №260483290 у ПАТ «ПУМБ», МФО 334851.
Згідно із приписами пп.20.1.19 та п.п. 20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб'єктів господарювання перед державою; звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Відповідно до п. 4 ч. 2 ст. 162 Кодексу адміністративного судочинства України, суд в порядку адміністративного судочинства може прийняти постанову про стягнення з відповідача коштів.
На підставі викладеного, з урахуванням відсутності заперечень та відсутністю доказів остаточної сплати узгоджених зобов'язань, суд доходить висновку, що позовні вимоги керівника Дніпропетровської місцевої прокуратури № 3 в інтересах держави в особі: Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, Державної податкової інспекції у Центральному районі м.Дніпра Головного управління ДФС у Дніпропетровській області щодо стягнення із Приватного підприємства "МІФРІД" податкового боргу на загальну суму 1 198 334, 97 грн., підтверджені матеріалами справи та підлягають задоволенню.
Керуючись ст.ст. 158 - 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Адміністративний позов керівника Дніпропетровської місцевої прокуратури № 3 в інтересах держави в особі: Головного управління ДФС у Дніпропетровській області, Державної податкової інспекції у Центральному районі м.Дніпра Головного управління ДФС у Дніпропетровській області до Приватного підприємства "МІФРІД" про стягнення заборгованості - задовольнити.
Стягнути кошти з Приватного підприємства "МІФРІД" (ЄДРПОУ 21917091) з рахунків відповідача в обслуговуючих банках на користь державного бюджету у розмірі податкового боргу в сумі 1 984 334, 97 грн. (один мільйон дев'ятсот вісімдесят чотири тисячі триста тридцять чотири гривні дев'яносто сім копійок).
Копію постанови направити сторонам по справі.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі в десятиденний строк з дня отримання копії постанови апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі. Постанова, прийнята у скороченому провадженні, крім її оскарження в апеляційному порядку, є остаточною.
Суддя Н.В. Турлакова