27 червня 2017 рокум. Ужгород№ 807/2097/16
Закарпатський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого - судді Рейті C. І.
при секретарі судового засідання Кречко Л.В.
за участю представників:
позивача: не з'явився
відповідача: ОСОБА_1 (довіреність від 10.01.2017 року)
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Тячівському районі Головного управління ДФС у Закарпатській області до ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу, -
У відповідності до ч.3 ст.160 Кодексу адміністративного судочинства України в судовому засіданні 27 червня 2017 року проголошено вступну та резолютивну частини Постанови. Постанова в повному обсязі складена 30 червня 2017 року.
Державна податкова інспекція у Тячівському районі Головного управління ДФС у Закарпатській області (далі - позивач, ДПІ у Тячівському районі) звернулася до Закарпатського окружного адміністративного суду з позовом до ОСОБА_2 (далі - відповідач, ОСОБА_2М.), яким просить стягнути податковий борг у сумі 11150,30 грн.
Позовні вимоги обґрунтовуються тим, що відповідачем не сплачено податковий борг по сплаті пені в сумі 11150,30 грн. з орендної плати з фізичних осіб, нарахованої згідно п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, та ДПІ у Тячівському районі звернулась із вказаним позовом пор стягнення заборгованості в судовому порядку.
26 червня 2017 року представником позивача до суду подано заяву, якою просить розгляд справи провести за відсутності представника на підставі наявних в матеріалах справи доказів, відтак у відповідності ст. 122 КАС України, розгляд справи проведено за відсутності представника на підставі наявних в матеріалах справи доказів.
Представником відповідача подано письмові заперечення проти позову, згідно яких з позовними вимогами не згідний, вважає їх безпідставними мотивуючи тим, що ні в позовній заяві, ні в інших доданих до позову матеріалів не відображено за який період і з якого часу нараховується пеня при зарахуванні коштів до державного бюджету. Крім того, посилається на необхідність застосування норм статті 258 Цивільного кодексу України, так як до вимог про стягнення неустойки (пені) застосовується позовна давність в один рік, у зв'язку з чим спір на момент подання позову відсутній.
В судовому засіданні представник відповідача проти позову заперечив з підстав, наведених у письмових запереченнях проти позову та просить відмовити у задоволенні адміністративного позову.
Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представника відповідача, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до висновку про задоволення адміністративного позову, виходячи з наступного:
Відповідно до частини 1 статті 67 Конституції України та статті 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (набрав чинності з 01.01.2011 року, далі - ПК України), кожен зобов'язаний сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі до держбюджету в порядку і розмірах, встановлених законом.
Станом на день звернення із зазначеним позовом до суду, за відповідачем рахувався податковий борг по платежу 18010900 "орендна плата з фізичних осіб" у розмірі - 11150,30 грн.
Вказаний податковий борг виник у зв'язку з самостійним нарахуванням платником до сплати 20153,12 грн. по орендній платі з фізичних осіб, в тому числі, по деклараціям: № 40329 від 17.12.2008 року по строку сплати 30.01.2009 року - 2654,25 грн. (нараховану суму зменшено на переплату 466,98 грн.), та залишок по якій складав 2187,27 грн. та по декларації № 12213 від 12.05.2009 року - 11211,53 грн., уточнюючій декларації від 12.05.2009 року № 50131 - 6287,34 грн. (в т.ч. основний платіж 5987,94 грн. та самостійно нараховані платником штрафні санкції - 299,40 грн.), а також за порушення граничних термінів подання податкової звітності з орендної плати за землю з фізичних осіб згідно податкового повідомлення-рішення № НОМЕР_1 від 12.05.2009 року (яким до відповідача застосовано штрафні санкції у сумі 510,00 грн.). Станом на 31.12.2009 року податковий борг відповідача становив 20196,14 грн.
У 2010 році платником податків самостійно нараховано до сплати 1019,18 грн. по декларації № 12213 від 12.05.2009 року (строк сплати 01.02.2010 року). 17.06.2010 року ОСОБА_2 проведено оплату 2188,00 грн., що в свою чергу, було зараховано в сплату податкового боргу попереднього періоду по декларації № 40329 від 17.12.2008 року та 0,73 грн. по декларації № 12213 від 12.05.2009 року.
За порушення граничних строків сплати узгоджених сум податкових зобов'язань до платника податків застосовано штрафні санкції в розмірі 1094,01 грн. згідно податкового повідомлення-рішення від 04.10.2010 року № НОМЕР_2, а також нараховано пеню в сумі 432,32 грн. по декларації № 40239 від 17.12.2008 року та 0,12 грн. по декларації № 12213 від 12.05.2009 року. Станом на 31.12.2012 року податковий борг відповідача становив 20553,77 грн., в т.ч., пеня в сумі 432,44 грн.
31.07.2013 року ОСОБА_2 проведено сплату 9683,00 грн., які були зараховані в погашення податкового боргу попереднього періоду, а саме: 3056,96 грн. по декларації № 12213 від 12.05.2009 року (в порядку пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 1856,09 грн.), 5987,94 грн. по уточнюючій декларації № 50131 (в порядку пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 3635,68 грн.), 299,40 грн. самостійно нараховані штрафні санкції по уточнюючій декларації № 50131 (в порядку пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 181,79 грн.), 338,70 грн. по податковому повідомленню-рішенню № НОМЕР_1 від 12.05.2009 року (в порядку пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 204,04 грн.). Станом на 31.12.2013 року податковий борг відповідача становив 16748,37 грн., в т.ч. пеня у сумі 6310,04 грн.
23.11.2015 року та 16.12.2015 року ОСОБА_2 проведено оплату 858,68 грн. та 690,07 грн. відповідно, які були зараховані в погашення податкового боргу попереднього періоду, а саме:171,30 грн. по податковому повідомленню-рішенню № НОМЕР_1 від 12.05.2009 року (в порядку пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 293,89 грн.); 687,38 грн. по декларації № 12213 від 12.05.2009 року (в порядку пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 1130,57 грн.), 331,85 грн. по декларації № 12213 від 12.05.2009 року (в порядку пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 551,33 грн.), 358,22 грн. по декларації № 12213 від 12.05.2009 року (в порядку пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 587,63 грн.).
03.03.2016 року відповідачем сплачено до бюджету 405,92 грн., у зв'язку з чим, зменшено податковий борг по декларації № 12213 від 12.05.2009 року у сумі 405,92 грн. та в порядку ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 688,73 грн.
04.04.2016 року відповідачем сплачено до бюджету 699,50 грн., у зв'язку з чим, зменшено податковий борг по декларації № 12213 від 12.05.2009 року у сумі 255,09 грн. та в порядку ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 438,70 грн., а також зменшено податковий борг по декларації № 12213 від 12.05.2009 року у сумі 444,41 грн. та в порядку ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 754,65 грн.
10.05.2016 року ОСОБА_2 сплачено до бюджету 719,88 грн., у зв'язку з чим, зменшено податковий борг по декларації № 12213 від 12.05.2009 року у сумі 574,82 грн. та в порядку ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 855,88 грн., а також зменшено податковий борг по декларації № 12213 від 12.05.2009 року у сумі 145,06 грн. та в порядку ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 213,09 грн.
31.05.2016 року ОСОБА_2 сплачено до бюджету 719,88 грн., у зв'язку з чим, зменшено податковий борг по декларації № 12213 від 12.05.2009 року у сумі 719,88 грн. та в порядку ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 1010,75 грн.
06.07.2016 року ОСОБА_2 сплачено до бюджету 1967,24 грн., у зв'язку з чим, зменшено податковий борг по декларації № 12213 від 12.05.2009 року у сумі 154,29 грн. та в порядку ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 201,58 грн., а також зменшено податковий борг по декларації № 12213 від 12.05.2009 року у сумі 1019,23 грн. та в порядку ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 1315,06 грн., а також зменшено податковий борг по декларації № 12213 від 12.05.2009 року у сумі 793,72 грн. та в порядку ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 1011,18 грн.
23.09.2016 року відповідачем сплачено до бюджету 796,44 грн., у зв'язку з чим, зменшено податковий борг по декларації № 12213 від 12.05.2009 року у сумі 225,51 грн. та в порядку ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 269,94 грн., а також зменшено податковий борг по декларації № 12213 від 12.05.2009 року у сумі 570,93 грн. та в порядку ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 674,68 грн.
18.10.2016 року відповідачем сплачено до бюджету 971,83 грн., у зв'язку з чим, зменшено податковий борг по декларації № 12213 від 12.05.2009 року у сумі 448,30 грн. та в порядку ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 535,28 грн., а також зменшено податковий борг по декларації № 12213 від 12.05.2009 року у сумі 523,53 грн. та в порядку ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 617,36 грн.
13.12.2016 року відповідачем сплачено до бюджету 1943,66 грн., у зв'язку з чим, зменшено податковий борг по декларації № 12213 від 12.05.2009 року у сумі 495,70 грн. та в порядку ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 558,31 грн., а також зменшено податковий борг по декларації № 12213 від 12.05.2009 року у сумі 1019,18 грн. та в порядку ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 1132,44 грн., зменшено боргу по пені, нарахованої в минулих роках у сумі 728,78 грн.
29.12.2016 року відповідачем сплачено до бюджету 1119,54 грн., у зв'язку з чим, зменшено податкового боргу по пені 0,12 грн. та 21,87 грн., та по штрафних санкціях у сумі 1094,01 грн. (в порядку ст.129 ПК України нарахована пеня в сумі 1140,54 грн.).
Відповідно до пп. 14.1.162. ПК України, пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки; податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Згідно п.129.1.1. ст.129 ПК України пеня нараховується після закінчення встановлених цимКодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу.
Нарахування пені розпочинається:
- при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом;
- при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.
Погашення сум нарахованої та несплаченої пені здійснюється у загальному порядку установленому для погашення податкового боргу.
Підпунктом 129.3.1 ст.129 ПК України визначено, що нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань.
Пунктом 129.4. ст. 129 ПК України зазначено, що пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Пунктом 129.5. ст. 129 ПК України вказано, що зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов'язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством.
Відповідно до пп.14.1.175 ст.14 ПК України, податковий борг - це сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Згідно п.59.1 ст.59 Податкового кодексу, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. П.59.4 цієї ж статті встановлено, що податкова вимога надсилається платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Аналогічна за змістом норма містилась у ст. 6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 року № 2181-ІІІ (втратив чинність з 01.01.2011 року, чинний на час направлення податкових вимог) та згідно пп.6.2.1 цієї статті - у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
У відповідності до вимог діючого станом на час направлення вимог податкового законодавства, ДПІ у Тячівському районі, на підставі пп. 6.2.1 п.6.2 ст.6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", ОСОБА_2 вручено першу (№ 1/198 від 03.02.2009 року та другу (№ 2/477 від 10.03.2009 року.
Відповідно до пп. 20.1.28 п. 20.1 ст.20 ПК України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.
Відповідно до п. 87.11 ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до Закону України "Про виконавче провадження".
Стосовно припинення підприємницької діяльності ОСОБА_2 як фізичною особою - підприємцем, то суд констатує, що згідно ст.52 Цивільного кодексу України - фізична особа-підприємець відповідає за зобов'язаннями, пов'язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном, крім майна, на яке згідно із законом не може бути звернено стягнення, в зв'язку з чим заборгованість фізичної особи - підприємця по ОСОБА_2 зі сплати податкових боргів (як суб'єкта господарської діяльності, який припинив підприємницьку діяльність) підлягає стягненню з фізичної особи ОСОБА_2
Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення. При цьому, враховуючи принципи адміністративного судочинства щодо захисту інтересів осіб від порушень з боку органів державної влади, обов'язок доказування покладається в даному випадку на позивача. ДПІ у Тячівському районі доведено наявність податкового боргу відповідача, правомірність звернення до суду та наявність підстав для стягнення боргу у розмірі 11150,30 грн.
За наведених обставин, позовні вимоги підтверджені належними і допустимими доказами, відповідачем не спростовані та підлягають до задоволення повністю.
Судові витрати по справі, згідно ч. 4 ст. 94 КАС України, з відповідача не стягуються.
Керуючись ст. ст. 17, 71, 86, 94, 160, 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
1. Позов Державної податкової інспекції у Тячівському районі Головного управління ДФС у Закарпатській області до ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.
2. Стягнути з ОСОБА_2 (Закарпатська область, Тячівський район, с. Угля, вул. Набережна, буд. 4, ідентифікаційний номер НОМЕР_3) до державного (місцевого) бюджету за відповідним кодом бюджетної класифікації податковий борг у сумі 11150,30 грн. (одинадцять тисяч сто п'ятдесят гривень тридцять копійок) по земельному податку (орендній платі з фізичних осіб).
3. Постанова набирає законної сили в порядку, встановленому ст. 254 КАС України, та може бути оскаржена до Львівського апеляційного адміністративного суду через Закарпатський окружний адміністративний суд в порядку та строки, встановлені ст. 186 КАС України. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до ст. 160 КАС України - протягом десяти днів з дня отримання копії постанови (копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції).
Суддя ОСОБА_3