пр. № 1-кс/759/1661/17
ун. № 759/7381/17
17 травня 2017 року Слідчий суддя Святошинського районного суду м. Києва ОСОБА_1 за участі секретаря ОСОБА_2 , розглянувши в м. Києві клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури № 8 м. Києва ОСОБА_3 , про проведення позапланової документальної перевірки у досудовому розслідуванні внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32017100080000022 від 13.04.2017 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,
17.05.2017 року до Святошинського районного суду м. Києва надійшло клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури № 8 м. Києва ОСОБА_3 , про проведення позапланової документальної перевірки Представництва «ЛінкміксХолдінгсЛімітед» (м. Київ, вул. Північна, буд. 2/58, літера «А», ідентифікаційний код: 26612060) з питань дотримання вимог податкового законодавства при нарахуванні та сплаті орендної плати на землю з земельної ділянки за адресою: м. Київ, проспект Академіка Палладіна, 46/2, що орендується нерезидентом ТОВ «ЛінкміксХолдінгсЛімітед» (Кіпр) за період з 01.06.2016 по травень 2017.
Клопотання обґрунтоване наступним.
Досудовим розслідуванням встановлено, що Київською місцевою прокуратурою №8 здійснюється процесуальне керівництво за досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні № 32017100080000022 від 13.04.2017 року відносно службових осіб Представництва «ЛінкміксХолдінгсЛімітед» (код за ЄДРПОУ 26612060), що є платником орендної плати на землю та ухиляється від сплати орендної плати на землю шляхом заниження бази оподаткування.
Кримінальне провадження № 32017100080000022 виділено 13.04.2017 із матеріалів кримінального провадження № 32016100080000070 за підозрою керівника Представництва « ОСОБА_4 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України. В ході досудового розслідування кримінального провадження № 32016100080000070 зокрема встановлено, що керівник Представництва «ЛінкміксХолдінгсЛімітед» (Київ) ОСОБА_5 , ухилився від сплати орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності з юридичних осіб за період з 01.07.2015 по 01.06.2016 на суму 1 151 869,93 грн. Так, 11.05.2017 обвинувальний акт відносно вчинення ОСОБА_5 кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України направлено до суду.
Також встановлено, що службові особи Представництва «ЛінкміксХолдінгсЛімітед» в період з 01.06.2016 по травень 2017 продовжуютьухилятися від сплати орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності з юридичних осіб шляхом заниження бази оподаткування.
В ході досудового розслідування встановлено, що Товариство «ЛінкміксХолдінгсЛімітед» (Кіпр) є власником адміністративно-лабораторної будівлі за адресою: м. Київ, проспект Академіка Палладіна, будинок 46/2.
Земельна ділянка за адресою: м. Київ, проспект Академіка Палладіна, 46/2, відноситься до земельних ділянок державної і комунальної власності.
Між Київською міською радою та Товариством «ЛінкміксХолдінгсЛімітед» (Кіпр) в особі ОСОБА_5 , що діяв на підставі довіреності, 04.12.2012 року було укладено договір оренди земельної ділянки (зареєстрований 10.12.2012 №75-6-00564) за адресою: м. Київ, пр-т Академіка Паладіна, б. 46/2, кадастровий №8000000000:75:041:0079, площею 5763 кв. м. Строк дії Договору становить 15 років, цільове призначення - для експлуатації та обслуговування адміністративно-виробничих та господарських будівель.
Згідно із пп. 288.2 ст. 288 ПК України, Товариство «ЛінкміксХолдінгсЛімітед» (Кіпр), яке діє через Представництво «ЛінкміксХолдінгсЛімітед» (Київ), є платником орендної плати.
В свою чергу, відповідно до договору найму нежилих приміщень від 30.12.2014, нежитлові приміщення загальною площею 4378,6 кв.м., розташовані на земельній ділянці за адресою: м. Київ, пр-т Академіка Паладіна, б. 46/2, здаються Товариством «ЛінкміксХолдінгсЛімітед» (Кіпр) в оренду орендарю ТОВ «Сінево Україна» (код за ЄДРПОУ 34709124) строком на 35 місяців з 01.01.2015 по 01.12.2017.
При цьому, оскільки орендарем земельної ділянки у орендодавця - Київської міської ради є нерезидент України ТОВ «ЛінкміксХолдінгсЛімітед» (Арч. Макаріу ІІІ, 195, НеоклєусХаус, Пі.Сі. 3030, Лімассол, Кіпр), то згідно з нормами Податкового кодексу України (пункт 141.4.2 статті 141) відповідальність за утримання податку з доходів нерезидента, отриманих з джерел походження в Україні, несе резидент України, який здійснює виплату доходів такому нерезиденту.
Встановлено, що платником орендної плати на землю з земельної ділянки за адресою: м.Київ, проспект Академіка Палладіна, 46/2 до ДПІ у Святошинському районі ГУ ДФС у м. Києві є Представництво «ЛінкміксХолдінгсЛімітед» (м. Київ, вул. Північна, буд. 2/58, літера «А», ідентифікаційний код: 26612060).
Згідно наданих декларацій до ДПІ у Святошинському районі м. Києва по орендній платі за землю за 2015-2017 роки, Представництво «ЛінкміксХолдінгсЛімітед» (код: 26612060) розподіляє площі земельних ділянок на власні та інші та застосовує ставку обрахування податку за землю 3% та 10%, що дає змогу вважати що підприємство здає площі в оренду, при цьому розраховує орендну плату за землю використовуючи коефіцієнт на функціональне використання 0,70, як землі громадського призначення, хоча в даному випадку необхідно застосовувати коефіцієнт 2,5 як за землі комерційного призначення.
Отже, враховуючи вищевикладене, до Місцевого Бюджету м. Києва не сплачено у повному обсязі орендну плату за землю за період із 01.06.2016 по травень 2017.
У зв'язку з цим, для з'ясування всіх обставин у кримінальному провадженні, а також з метою встановленняпорушенняподаткового законодавства та сумизавданихДержаві збитків службовими особами ТОВ «ЛінкміксХолдінгсЛімітед» (Кіпр) в особі Представництва «ЛінкміксХолдінгсЛімітед» (м. Київ, вул. Північна, буд. 2/58, літера «А», ідентифікаційний код: 26612060), або відсутність порушень чинного законодавства та суми збитків, для встановлення (підтвердження) факту ухилення від сплати податків необхідно призначити документальну позапланову перевірку підприємства.
Відповідно до п.п. 78.1.11 п.78.1 ст. 78 ПКУ документальна позапланова перевірка здійснюється на підставі рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.
У судовому засіданні прокурор підтримав клопотання та просив його задовольнити.
Дослідивши надані матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання про призначення документальної позапланової виїзної перевірки підлягає задоволенню.
Згідно п.4 ч.2 ст.40 КПК України, слідчий уповноважений призначати ревізії та перевірки у порядку визначеного законом.
Згідно ч.2 ст.93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.
Згідно ч. 7 ст. 11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» позапланові виїзні ревізії суб'єктів господарської діяльності незалежно від форми власності, які не віднесені цим Законом до підконтрольних установ, проводяться органами державного фінансового контролю за рішенням суду, ухваленим на підставі клопотання слідчого, прокурора для забезпечення розслідування під час кримінального провадження.
Згідно ч. 8 ст. 11 Закону, орган державного фінансового контролю, прокурор або слідчий, який ініціює проведення позапланової виїзної ревізії, подає до суду письмове обгрунтування підстав такої ревізії та дати її початку і закінчення, документи, які відповідно до частин п'ятої і сьомої цієї статті свідчать про виникнення підстав для проведення такої ревізії, а також на вимогу суду - інші відомості.
Статтею 75 Податкового кодексу України, разом з іншим встановлено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.
Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом.
Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.
Згідно з п.п. 78.1.11 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється на підставі отриманого судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Заслухавши пояснення прокурора, вивчивши зміст клопотання і надані суду письмові докази, оцінивши потреби досудового розслідування, виходячи з обставин справи, які встановлені на досудовому слідстві, необхідність в проведенні позапланової виїзної перевірки на думку слідчого судді, суд визнає обґрунтованим і таким, що підлягає задоволенню.
На підставі викладеного, керуючись вимогами ст.ст. 36, 93, 110, 369-372 КПК України, ч. ч. 5, 6, 7, 8 ст. 11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні», слідчий суддя,
Клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури № 8 ОСОБА_3 про призначення позапланової документальної перевірки - задовольнити.
Призначити позапланову документальну перевірку представництва «ЛінкміксХолдінгсЛімітед» (м. Київ, вул. Північна, буд. 2/58, літера «А», ідентифікаційний код: 26612060) з питань дотримання вимог податкового законодавства при нарахуванні та сплаті орендної плати на землю з земельної ділянки за адресою: м. Київ, проспект Академіка Палладіна, 46/2, що орендується нерезидентом ТОВ «ЛінкміксХолдінгсЛімітед» (Кіпр) за період з 01.06.2016 по травень 2017.
Організацію проведення перевірки доручити співробітникам Офісу аудиту ДФС у м.Києві.
Ухвала оскарженню не підлягає, набирає законної сили з моменту її оголошення.
Слідчий суддя ОСОБА_1