Справа № 3-1310/17 (760/18274/16-п)
24 березня 2017 року суддя Солом'янський районний суд м. Києва Кізюн Л.І., при секретарі Продан М.В., за участю представника Київської міської митниці ДФС України Куликова М.М., особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил ОСОБА_3, представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил ОСОБА_4, розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС України про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, проживає за адресою: АДРЕСА_2, керівника ТОВ «АМАРКОРД КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 40326501, 03037, м. Київ, вул. Максима Кривоноса, буд. 27), реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1, за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, -
До Солом'янського районного суду м. Києва від Київської міської митниці ДФС України надійшов адміністративний матеріал з протоколом про порушення митних правил №0447/10000/16 від 13.07.2016 року, складений відносно громадянина України ОСОБА_3, за ч. 1 ст. 483 МК України.
З зазначеного протоколу вбачається, що 29.06.2016 року в зоні митного контролю ВМО № 3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС, при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) №806011489404, який надійшов від компанії «KIMYAPSAN KIMYA VE YAPISTIRICI SAN A.S.» (Туреччина) на адресу - Aleksandr Penkovsky (Україна) було виявлено оригінали документів:
Інвойс від 13.06.2016 року № KIM2016000000073 на товари, загальною вартістю 47 496,00 доларів США, виставлений компанією «KIMYAPSAN KIMYA VE YAPISTIRICI SAN. A.S.» (RECEP YAZICI CAD. NO. 1 DILOVASI / GEBZE Turkey) в адресу компанії «IMPORT CONSULTING LLC» (ТОВ «ІМПОРТ КОНСАЛТИНГ»);
Експортна декларація № 16410500EX019301 від 13/06/2016 року, на товар, що переміщується з території Туреччини у контейнері TCKU9839922 від компанії «KIMYAPSAN KIMYA VE YAPISTIRICI SANAYII ANONIM SIRKETI» на територію України в адресу компанії «IMPORT CONSULTING LLC» (ТОВ «ІМПОРТ КОНСАЛТИНГ»);
Сертифікат про походження товару «адгезиви в асортименті» від 14.06.2016 року № 0193441, виданий компанією «KIMYAPSAN KIMYA VE YAPISTIRICI SAN. A.S.» (Туреччина) в адресу компанії «IMPORT CONSULTING LLC» (Україна) загальною вагою 25 885,50 кг.
З вказаних документів виготовлені копії відповідно до Акту про проведення митного огляду міжнародного експрес-відправлення від 29.06.2016 № Б/Н.
05.07.2016 року в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (п/п «Одеський морський торгівельний порт»), за попередньою митною декларацією від 24.06.2016 року № 100000000/2016/836061, через митний кордон України в контейнері TCKU9839922, на адресу ТОВ «АМАРКОРД КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 40326501) переміщено товар «готові клеїльні препарати (адгезиви) в асортименті», загальною вагою брутто 25 885,50 кг.
При цьому, у якості підставі для переміщення вищеописаних товарів через митний кордон України до митниці подано наступні документи:
Інвойс від 06.06.2016 року № 335/16 на товари, загальною вартістю 36 313, 66 доларів США, виставлений компанією «INTRADE GROUP COMPANY CORP.» (DOC. № 16151 MARBELLA, 54TH EAST STREET № 3A, PANAMA) в адресу ТОВ «АМАРКОРД КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 40326501);
Коносамент від 17.06.2016 року № 2014/ODS/00753 на товари, що переміщуються у контейнері TCKU9839922, вагою брутто - 25 885,50 кг, відправником яких зазначено компанію «KIMYAPSAN KIMYA VE YAPISTIRICI SAN. A.S.» (Туреччина), одержувачем - ТОВ «АМАРКОРД КОМПАНІ» (Україна).
06.07.2016 року зазначені вище товари доставлено в зону митного контролю Київської міської митниці ДФС та того ж дня заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ 40 ДЕ № 100250005/2016/150217.
06.07.2016 року після завершення усіх митних процедур, вищезазначений вантаж випущено у вільний обіг.
При порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № 806011489404 у зоні митного контролю відділу митного оформлення № 3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС та документів, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України та подані до митного контролю та митного оформлення в зоні діяльності Київської міської митниці ДФС, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме співпадають відомості щодо відправника товарів, найменування, асортименту, кількості та ваги цих товарів, співпадає номер контейнеру (TCKU9839922), в якому переміщувались товари.
Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів та їх одержувача, а саме у інвойсі від 06.06.2016 року № 335/16, поданому у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, а в подальшому - до митного оформлення, фактурну вартість товарів зазначено у розмірі 36 313, 66 доларів США, одержувач - ТОВ «АМАРКОРД КОМПАНІ», а в інвойсі від 13.06.2016 року № KIM2016000000073, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № 806011489404, вартість товарів зазначена у розмірі 47 496,00 доларів США, одержувач - ТОВ «ІМПОРТ КОНСАЛТИНГ».
Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари «адгезиви в асортименті», загальною вагою 25 885,50 кг, вартістю 47 496,00 доларів США або 1 178 652,19 грн. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України - 1 долар США - 24,815823 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів, а також відомостей, необхідних для визначення митної вартості товарів.
Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб'єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.
Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов'язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.
Відповідно до інформації, наявної ІС «Податковий блок ДФС», на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника підприємства ТОВ «АМАРКОРД КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 40326501) перебував громадянин України ОСОБА_3.
Перебуваючи на посаді керівника підприємства ОСОБА_3 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов'язана надавати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.
Таким чином, дії громадянина України ОСОБА_3 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 1 178 652, 19 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.
По даному факту 13 липня 2016 року працівниками Київської міської митниці ДФС України відносно громадянина ОСОБА_3 було складено протокол про порушення митних правил №0447/10000/16, за ознаками вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.
Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил ОСОБА_3 заперечував проти наявності в своїх діях ознак порушення митних правил.
Представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил ОСОБА_4 заперечувала проти складеного протоколу, вважала, що в діях ОСОБА_3 відсутні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України та просила провадження у справі закрити за відсутністю події та складу адміністративного правопорушення.
Представник митних органів підтримав позицію Київської міської митниці ДФС та просив притягнути ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, посилаючись на те, що матеріали адміністративної справи містять достатньо доказів на підтвердження порушення митних правил з боку останнього.
Суд, заслухавши учасників провадження у справі, дослідивши матеріали справи, приходить до висновку, що провадження у справі підлягає закриттю з наступних підстав.
Відповідно до ч. 1 ст. 483 МК України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для переміщення товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.
Таким чином, основним безпосереднім об'єктом є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.
Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.
Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.
Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.
Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності: - недійсні документи, тобто документи, що втратили юридичну силу.
Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.
Разом з цим, відповідно до протоколу про порушення митних правил від 13.07.2016 року та супровідного листа від 20.01.2017 року до протоколу вбачається, що підставою для порушення справи про порушення митних правил, складання протоколу, послугувало міжнародне експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) №806011489404, який надійшов від компанії «KIMYAPSAN KIMYA VE YAPISTIRICI SAN A.S.» (Туреччина) на адресу - Aleksandr Penkovsky (Україна) та в якому знаходилися документи: Інвойс від 13.06.2016 року № KIM2016000000073 на товари, загальною вартістю 47 496,00 доларів США, виставлений компанією «KIMYAPSAN KIMYA VE YAPISTIRICI SAN. A.S.» (RECEP YAZICI CAD. NO. 1 DILOVASI/GEBZE Turkey) в адресу компанії «IMPORT CONSULTING LLC» (ТОВ «ІМПОРТ КОНСАЛТИНГ»); експортна декларація № 16410500EX019301 від 13/06/2016 року, на товар, що переміщується з території Туреччини у контейнері TCKU9839922 від компанії «KIMYAPSAN KIMYA VE YAPISTIRICI SANAYII ANONIM SIRKETI» на територію України в адресу компанії «IMPORT CONSULTING LLC» (ТОВ «ІМПОРТ КОНСАЛТИНГ»); Сертифікат про походження товару «адгезиви в асортименті» від 14.06.2016 року № 0193441, виданий компанією «KIMYAPSAN KIMYA VE YAPISTIRICI SAN. A.S.» (Туреччина) в адресу компанії «IMPORT CONSULTING LLC» (Україна) загальною вагою 25 885,50 кг.
Проте, зазначене експрес-відправлення документального характеру не може визначатись офіційним повідомленням про вчинене правопорушення, оскільки в ньому відсутні повідомлення про будь-які правопорушення. Також, дане експрес-відправлення та наявні в ньому документи не можуть визнаватись, як докази, що вказують на вчинення саме ОСОБА_3 порушення митних правил.
Крім того, митним органом не надано жодних доказів того, яке відношення компанія «KIMYAPSAN KIMYA VE YAPISTIRICI SAN A.S.» (Туреччина) та Aleksandr Penkovsky (Україна) мають до продавця компанії «INTRADE GROUP COMPANY CORP.» та покупця ТОВ «АМАРКОРД КОМПАНІ».
Досліджені в суді матеріали справи у їх сукупності свідчать про відсутність в діях ОСОБА_3 складу правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, виходячи з наступного.
Так, з наданих матеріалів встановлено, що ТОВ «АМАРКОРД КОМПАНІ» придбало вищезазначений товар у компанії «INTRADE GROUP COMPANY CORP.» вартістю 36 313, 66 доларів США, що підтверджується Контрактом №ЕХ05/16 від 01.06.2016 року, укладеним між компанією «INTRADE GROUP COMPANY CORP.» та ТОВ ««АМАРКОРД КОМПАНІ», Інвойсом від 06.06.2016 року № 335/16 року та іншими документами.
Згідно умов зазначеного контракту компанія «INTRADE GROUP COMPANY CORP.» продає, а ТОВ «АМАРКОРД КОМПАНІ» купує товар в кількості, по ціна та на умовах, вказаних у виставлених продавцем інвойсах.
На виконання умов контракту компанія «INTRADE GROUP COMPANY CORP.» продала товари ТОВ «АМАРКОРД КОМПАНІ», за ціною, яка була зазначені у інвойсі від 06.06.2016 року № 335/16.
Доказів на спростування даних обставин, митним органом не надано.
Оцінюючи матеріали справи у їх сукупності, суд вважає, що обставини викладені у протоколі № 0447/10000/16 від 13.07.2016 року щодо подання ОСОБА_3, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості, на підставі яких складений зазначений протокол, не знайшли свого підтвердження в суді та спростовується наданими до суду доказами.
Крім того, з матеріалів справи вбачається, що при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару, в тому числі інвойс. Подані документи, зокрема інвойс не містили розбіжностей, ознак підробки та містили всі відомості, що підтверджують числові значення складових митної вартості товарів та відомості щодо ціни, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.
При цьому, митний орган за результатами здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів відповідно до ч. 3 ст. 54 МК України правомірно визнав заявлену декларантом митну вартість товарів та випустив товари у вільний обіг за митною декларацією від 06.07.2016 року № 100250005/2016/150217.
З огляду на вищезазначене, суд приходить до висновку, що директор ТОВ «АМАРКОРД КОМПАНІ» ОСОБА_3 не подавав митному органу, як підставу для переміщення товару документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача товару, умов поставки товару, не подавав митному органу неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару та не вчиняв дій щодо переміщення зазначеного вантажу через митний кордон України з приховуванням від митного контролю.
Таким чином, в діях ОСОБА_3 відсутні ознаки порушення митних правил передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.
Згідно ст. 487 МК України, провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушенням.
Відповідно до ст. 9 КУпАП України, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права та свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.
Згідно з п. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.
Таким чином, встановлюючи у відповідності до ст. 251 КУпАП, наявність чи відсутність адміністративного правопорушення в діях особи, щодо якої складено протокол, та даючи оцінку фактичним даним, наявним в матеріалах справи, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, суд приходить до висновку, що докази вчинення ОСОБА_3 правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, у справі відсутні.
Таким чином, суд приходить до висновку, що провадження відносно ОСОБА_3 за ч.1 ст. 483 МК України підлягає закриттю, у зв'язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 483, 486, 487, 495, 497, 522, 524, 526-528 Митного кодексу України, ст. 247, 279, 280, 283-285 КУпАП, суд, -
Провадження в справі про притягнення ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.
Постанова може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або органом доходів і зборів, який здійснював провадження у цій справі до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.
Суддя Л.І.Кізюн