12 січня 2017 року о 14 год. 00 хв.Справа № 808/3162/16 м.Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Стрельнікової Н.В.,
за участю секретаря Батигіна О.В.,
розглянув у відкритому судовому засіданні адміністративну справу
за позовом: Запорізької об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Запорізькій області
до: Публічного акціонерного товариства «Хортицька спецекскавація», м.Запоріжжя
про стягнення коштів,
Запорізька об'єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Запорізькій області (далі - позивач) звернулась до Запорізького окружного адміністративного суду із позовом до Публічного акціонерного товариства “Хортицька спецекскавація” (далі - відповідач), в якому позивач просить стягнути з рахунків відповідача у всіх банках, обслуговуючих такого платника податків, кошти в рахунок погашення податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 612479 грн. 44 коп., з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 14002 грн. 55 коп., з податку на нерухоме майно у розмірі 23427 грн. 01 коп., з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 4804 грн. 09 коп., по військовому збору у розмірі 382 грн. 07 коп., з орендної плати з юридичних осіб у розмірі 397 915 грн. 23 коп.
Свої вимоги позивач обґрунтував тим, що відповідачем, у порушення вимог Податкового кодексу України, не сплачені суми грошових зобов'язань з податку на додану вартість, з податку на прибуток, з податку на нерухоме майно, з податку на доходи фізизичних осіб, по військовому збору та з орендної плати з юридичних осіб, які були визначені відповідачем самостійно у податкових деклараціях та нараховані податковим органом податковими повідомленнями - рішеннями. Зазначені суми грошового зобов'язання набули статусу податкового боргу.
Представником позивача до суду подане письмове клопотання (вх.№830 від 12.01.2017) про розгляд справи без його участі. Позовні вимоги підтримує у повному обсязі додатково надав довідку про стан заборгованості відповідача.
Причини не прибуття представника відповідача у судове засідання суду не відомі. Відповідач належним чином повідомлений про дату, час та місце розгляду справи. Станом на час розгляду справи заперечень на позов, так само як і заяви про визнання вимог податкового органу, відповідачем суду не надано.
Відповідно до ч. 4 ст. 128 КАС України у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.
Оскільки у судове засідання не з'явились всі особи, які беруть участь у справі, згідно ч. 1 ст. 41 КАС України фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального засобу не здійснюється.
З огляду на викладене, оскільки представником позивача до суду подана заява про розгляд справи за його відсутності, а представник відповідача, належним чином повідомлений про дату, час та місце розгляду справи, не прибув у судове засідання без поважних причин, суд вважає можливим розглянути справу за відсутності представників сторін, за наявними у справі доказами.
Судом з'ясовано, що податковий борг з податку на додану вартість виник внаслідок наступного.
Відповідачем до контролюючого органу були подані податкові декларації, а саме:
- №9044984740, відповідно до якої підприємством самостійно було визначене податкове зобов'язання з податку на додану вартість за лютий 2015 рік у сумі 148 грн.;
- №9100363977, відповідно до якої підприємством самостійно було визначене податкове зобов'язання з податку на додану вартість за квітень 2015 рік у сумі 661 грн.;
- №9128668721, відповідно до якої підприємством самостійно було визначене податкове зобов'язання з податку на додану вартість за травень 2015 рік у сумі 444 грн.;
- №9149480009, відповідно до якої підприємством самостійно було визначене податкове зобов'язання з податку на додану вартість за червень 2015 рік у сумі 46143 грн.;
- №9175614729, відповідно до якої підприємством самостійно було визначене податкове зобов'язання з податку на додану вартість за липень 2015 рік у сумі 773 грн.;
- №9193923201, відповідно до якої підприємством самостійно було визначене податкове зобов'язання з податку на додану вартість за серпень 2015 рік у сумі 908 грн.;
- №9214881282, відповідно до якої підприємством самостійно було визначене податкове зобов'язання з податку на додану вартість за вересень 2015 рік у сумі 764 грн.;
- №9237958777, відповідно до якої підприємством самостійно було визначене податкове зобов'язання з податку на додану вартість за жовтень 2015 рік у сумі 1038 грн.;
- №9258164995, відповідно до якої підприємством самостійно було визначене податкове зобов'язання з податку на додану вартість за листопад 2015 рік у сумі 1135 грн.;
- №9273812602, відповідно до якої підприємством самостійно було визначене податкове зобов'язання з податку на додану вартість за грудень 2015 рік у сумі 118 грн.;
- №9020635988, відповідно до якої підприємством самостійно було визначене податкове зобов'язання з податку на додану вартість за січень 2016 рік у сумі 167 грн.;
- №9038081392, відповідно до якої підприємством самостійно було визначене податкове зобов'язання з податку на додану вартість за лютий 2016 рік у сумі 378 грн.;
- №9060189895, відповідно до якої підприємством самостійно було визначене податкове зобов'язання з податку на додану вартість за березень 2016 рік у сумі 332 грн.;
- №9080820234, відповідно до якої підприємством самостійно було визначене податкове зобов'язання з податку на додану вартість за квітень 2016 рік у сумі 724 грн.;
Як свідчать дані облікової картки платника податків, грошові зобов'язання, що були визначені вказаними податковими деклараціями не сплачені та набули статусу податкового боргу.
В ході проведення камеральної перевірки відповідача, фахівцями податкового органу було складено акт №358/15-03/5539703 від 03.09.2014 з питань своєчасності сплати податку на додану вартість згідно податкових декларацій (а.с.59).
На підставі акту було винесено податкове повідомлення-рішення №0012621503 від 10.10.2014, яким відповідачу було нараховано штрафні (фінансові) санкції у сумі 11367 грн. 89 коп. (штраф у розмірі 20%) (а.с. 63).
Крім того, під час проведення камеральної перевірки підприємства з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість, посадовими особами податкового органу було складено акт №392/15-03/5539703 від 10.11.2014 року (а.с. 64).
На підставі акту було винесено податкове повідомлення-рішення №00118861503 від 17.12.2014 (а.с. 68), яким застосовано штрафну (фінансову) санкцію у сумі 230 грн. 18 коп.(штраф у розмірі 20 %).
Відповідно до проведеної посадовими особами податкового органу документальної позапланової виїзної перевірки, щодо своєчасності сплати податку на додану вартість відповідачем, були виявлені порушення Податкового кодексу та складено акт №48/08-29-14-0009/05539703 від 24.06.2016 (а.с.70).
На підставі акту винесено податкове повідомлення рішення №0000641400 від 11.07.2016 (а.с. 70), яким збільшено суму грошового зобов'язання за основним платежем у сумі 347280 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями у сумі 86990 грн.
Як свідчать матеріали справи, податкові повідомлення-рішення №0012621503 від 10.10.2014, №00118861503 від 17.12.2014, №0000641400 від 11.07.2016 були отримані уповноваженою особою підприємства, про що свідчить підпис особи на податкових повідомлення - рішеннях, які містяться в матеріалах справи.
Відповідачем не сплачено самостійно суми грошових зобов'язань визначені вказаними податковими повідомленнями - рішеннями та набули стану податкового боргу.
За несвоєчасну сплату грошових зобов'язань позивачем згідно ст.129 Податкового кодексу України відповідачу була нарахована пеня в розмірі 112878,37 грн.
Загальна сума податкового боргу з податку на додану вартість склала 612479 грн. 44 коп.
Як вбачаться із матеріалів справи, податковий борг з податку на прибуток виник внаслідок наступного.
Встановлено, що в ході проведення документальної позапланової виїзної перевірки підприємства з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на прибуток, за результатом якої складено акт перевірки №48/08-29-14-0009/05539703 від 24.06.2016 (а.с. 70).
На підставі вказаного акту перевірки податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення №0000621400 від 11.07.2016, яким визначено суму грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств за основним платежем у розмірі 8042 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями у розмірі 2010 грн. 50 коп. (а.с. 76).
Вказане податкове повідомлення-рішення було отримане уповноваженою особою відповідача, про що свідчить підпис на корінці, однак грошове зобов'язання залишилось не сплаченим.
Відповідно до приписів ст.129 Податкового кодексу України відповідачу була нарахована пеня в розмірі 3950 грн. 05 коп.
Отже, загальна сума податкового боргу з податку на прибуток складає 14002 грн. 55 коп.
Крім того, у підприємства існує податковий борг з податку на нерухоме майно, який виник внаслідок наступного.
Як свідчать матеріали справи, підприємством подано до контролюючого органу податкову декларацію №9019525324 з податку на нерухоме майно на 2015 рік, якою самостійно визначено суму податкового зобов'язання, що підлягає сплаті до Державного бюджету України у розмірі 23427 грн. 01 коп. (а.с. 81)
Однак, у встановлений Податковим кодексом України термін вказане зобов'язання з податку на нерухоме майно не сплачене та набуло стану податкового боргу.
Також під час розгляду справи судом встановлено, що податковий борг з податку на доходи фізичних осіб виник внаслідок наступного.
Запорізькою ОДПІ проведено документальну позапланову виїзну перевірку відповідача з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 по 14.06.2016 рік та з питань правильності обчислення, повноти та своєчасності сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період 01.04.2012 по 14.06.2016 рік, за результатами якої складено акт №48/08-29-14-0009/05539703 від 24.06.2016 рік.
На підставі вказаного акту податковим органом прийнято податкові повідомлення - рішення №0000291305 від 11.07.2016 року, згідно якого нараховано суму грошового зобов'язання за основним платежем у розмірі 2157 грн. 14 коп. та за штрафними (фінансовими) санкціями у розмірі 1617 грн.86 коп., № НОМЕР_1 від 11.07.2016 року, згідно якого збільшено суму грошового зобов'язання за штрафними (фінансовими) санкціями у розмірі 510 грн. (а.с.73, 75).
Відповідно до приписів ст.129 Податкового кодексу України відповідачу була нарахована пеня в розмірі 519 грн. 09 коп.
Вказане податкові повідомлення-рішення були отримані уповноваженою особою відповідача, однак грошові зобов'язання залишилися не сплаченими.
Загальна сума податкового боргу з податку на доходи з фізичних осіб склала 4804 грн. 09 коп.
Судом також встановлено, що підприємство має податковий борг по військовому збору, який виник внаслідок наступного.
Запорізькою ОДПІ було проведено документальну позапланову виїзну перевірку відповідача з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 по 14.06.2016 рік та з питань правильності обчислення, повноти та своєчасності сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період 01.04.2012 по 14.06.2016 рік, за результатами якої складено акт №48/08-29-14-0009/05539703 від 24.06.2016 ( а.с. 70).
На підставі акту перевірки податковим органом прийнято податкове повідомлення - рішення №0000281305 від 11.07.2016 року, згідно якого нараховано суму грошового зобов'язання за основним платежем у розмірі 223 грн. 77 коп. та за штрафними (фінансовими) санкціями у розмірі 104 грн. 45 коп.(а.с. 74).
Вказане податкове повідомлення-рішення було отримане уповноваженою особою відповідача однак грошове зобов'язання не сплачено, у зв'язку з чим набуло статусу податкового боргу.
Також відповідно до приписів ст.129 Податкового кодексу України відповідачу була нарахована пеня в розмірі 53 грн. 85 коп.
Загальна суму податкового боргу із військового збору складає 382 грн. 07 коп.
Крім того, судом з'ясовано, що за даними облікової картки платника податків у відповідача існує податковий борг з орендної плати з юридичних осіб, який виник на підставі наступного.
ПАТ «Хортицька спецекскавація» до податкового органу подано декларацію з орендної плати за землю:
- за №9008663086 за 2014 рік, якою самостійно визначено суму річного податкового зобов'язання у розмірі 151 441 грн. 19 коп., із сплатою щомісяця рівними частками: січень - листопад 2014 року по 12 620 грн. 10 коп., грудень 2015 року - 12620 грн. 09 коп. У зв'язку з тим, що відповідачем не було сплачено податкове зобов'язання в період жовтень 2014 -січень 2015 року з орендної плати з юридичних осіб податковий борг складає 50480 грн. 39 коп.
-№9019597393 за 2015 рік, якою самостійно визначено податкове зобов'язання на суму 189150 грн. 66 коп. та не сплачене повністю.
-№9024713616 за 2016 рік, якою самостійно визначено податкове зобов'язання на рік у сумі 271052 грн. 89 коп., з сплатою щомісяця рівними частками за кожен місяць у розмірі 22587 грн. 74 коп. У зв'язку з тим, що відповідачем не було сплачено податкове зобов'язання за період лютий - серпень 2016 року з орендної плати з юридичних осіб податковий борг складає 158114 грн. 18 коп.
Крім того, посадовими особами податкового органу було проведено камеральну перевірку з питань несвоєчасного подання податкової декларації з плати за землю за 2016 рік, за результатами якої складено акт від 01.03.2016 №51.
На підставі акту перевірки винесено податкове повідомлення-рішення №0002141202 від 22.03.2016 (а.с. 112), яким нараховано суму штрафної (фінансової) санкції у розмірі 170 грн. Вказане податкове повідомлення рішення було надіслане на адресу відповідача засобами поштового зв'язку та отримано останнім 13.04.2016, про що свідчить повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с. 112 зворотній бік).
Отже, сума податкового боргу з орендної плати з юридичних осіб складає 397915 грн. 23 коп.
Таким чином, сума заборгованості Публічного акціонерного товариства “Хортицька спецекскавація” з податку на додану вартість складає 612479 грн. 44 коп., з податку на прибуток приватних підприємств складає 14002 грн. 55 коп., з податку на нерухоме майно складає 23427 грн. 01 коп., з податку на доходи фізичних осіб складає 4804 грн. 09 коп., по військовому збору складає 382 грн. 07 коп., з орендної плати з юридичних осіб складає 397915 грн. 23 коп.
Відповідно до п. 54.1 ст. 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Пунктом 57.1 ст. 57 ПК України встановлено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Згідно п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Згідно із пунктом 287.3 статті 287 ПК України, податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
Наявні у справі копії податкових повідомлень-рішень з відміткою про отримання свідчать про те, що грошові зобов'язання визначені позивачем у податкових повідомленнях-рішеннях, є узгодженими. Доказів оскарження чи скасування зазначених податкових повідомлень - рішень суду не надано.
Не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків (п. 56.11 ст. 56 ПК України).
Підпунктом 16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України, передбачено зобов'язання платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно до пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно до наданої позивачем довідки станом на час розгляду справи сума податкового боргу з податку на додану вартість, з податку на прибуток приватних підприємств, з податку на нерухоме майно, з податку на доходи фізичних осіб, по військовому збору та з орендної плати з юридичних осіб залишається не змінною та не сплаченою.
Відповідно до пп. 95.1 ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Згідно п. 95.2. ст. 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
У даному випадку податкова вимога №802-25 від 22.09.2014 була надіслана відповідачу, але повернута з відміткою «за закінченням терміну зберігання», про що свідчить наявна у матеріалах справи копія корінця податкової вимоги та поштового конверту з повідомленням (а.с.12 та зворотній бік).
Згідно п. 95.3 ст. 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Контролюючі органи, до яких належить позивач, відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України, мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Оскільки під час розгляду справи судом з'ясовано, що відповідач має податковий борг зі сплати узгоджених грошових зобов'язань з податку на додану вартість, з податку на прибуток приватних підприємств, з податку на нерухоме майно, з податку на доходи фізичних осіб, по військовому збору, з орендної плати з юридичних осіб, суд приходить до висновку, що вимоги позивача є обґрунтованим, а тому підлягають задоволенню у повному обсязі.
Згідно ч. 4 ст. 94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 94, 158, 161-163 КАС України, суд,
Адміністративний позов задовольнити повністю.
Стягнути з рахунків Публічного акціонерного товариства «Хортицька спецекскавація» (код ЄДРПОУ 05539703) у всіх банках обслуговуючих такого платника податків, а також за рахунок готівки, що належить такому платнику податків суму податкового боргу:
- з податку додану вартість у розмірі 612479 (шістсот дванадцять тисяч чотириста сімдесят дев'ять) гривень 44 копійки на користь УК у м. Запоріжжі, код платежу 14010100, р/р 31118029700007, отримувач 38025409, банк - ГУДКСУ Запорізької області, МФО 813015.
- з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 14002 (чотирнадцять тисяч дві) гривні 55 копійок на користь УК у м. Запоріжжі, код платежу 11021000, р/р 33117318700007, отримувач 38025409, банк - ГУДКСУ Запорізької області, МФО 813015.
- з податку на нерухоме майно у розмірі 23427 (двадцять три тисячі чотириста двадцять сім) гривень 01 копійку на користь УК у м. Запоріжжі, код платежу 18010400, р/р 31419513700007, отримувач 38025409, банк - ГУДКСУ Запорізької області, МФО 813015.
- з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 4804 (чотири тисяч вісімсот чотири) гривні 09 копійок на користь УК у м. Запоріжжі, код платежу 11010100, р/р 33118340700007, отримувач 38025409, банк - ГУДКСУ Запорізької області, МФО 813015.
- по військовому збору у розмірі 382 (триста вісімдесят дві) гривні 07 копійок на користь УК у м. Запоріжжі, код платежу 11011000, р/р 31118063700007, отримувач 38025409, банк - ГУДКСУ Запорізької області, МФО 813015.
- з орендної плати з юридичних осіб у розмірі 397915 (триста дев'яносто сім тисяч дев'ятсот п'ятнадцять) гривень 23 копійки на користь УК у м. Запоріжжі, код платежу 18010600, р/р 3321582700007, отримувач 38025409, банк - ГУДКСУ Запорізької області, МФО 813015.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України, або прийняття постанови у письмовому провадженні - з дня отримання копії постанови, апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.
Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Суддя Н.В. Стрельнікова