07.02.2017
Справа № 522/2229/17
Провадження № 1-кп/522/402/17
Іменем України
07 лютого 2017 року Приморський районний суд м. Одеси у складі:
головуючого судді - ОСОБА_1 ,
за участю секретаря - ОСОБА_2 ,
розглянувши в підготовчому судовому засіданні в залі суду клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Одеської області ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні, внесеному 06.01.2017 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32017160000000008 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, відносно:
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Одеси, громадянки України, з вищою освітою, працюючої головним бухгалтером ПП «Контейнерний термінал Іллічівськ» зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,
підозрюваної у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,
за участю сторін кримінального провадження:
прокурора - ОСОБА_3
підозрюваної - ОСОБА_4
До Приморського районного суду м. Одеси надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Одеської області ОСОБА_3 , про звільнення на підставі ч. 4 ст. 212 КК України підозрюваної ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 06.01.2017 за №32017160000000008 за підозрою ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
В підготовчому судовому засіданні прокурор та підозрювана клопотання підтримали, просили його задовольнити та звільнити ОСОБА_4 , від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Суд, заслухавши думку учасників підготовчого судового засідання, вивчивши матеріали долучені до клопотання, приходить до наступних висновків.
ОСОБА_4 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
22 червня 2005 року ДП «Іллічівський морський торговельний порт» (з 26.09.2016 ДП «Морський торговельний порт «Чорноморськ») уклав договір №435-о про спільну діяльність в Іллічівському морському торговельному порту (Договір простого товариства) з ПП «Укртрансконтейнер» (з травня 2012 ПП «Контейнерний термінал Іллічівськ»). Уповноваженою особою, у тому числі з питань ведення фінансово-господарської діяльності, бухгалтерського та податкового обліку, у відповідності до даного договору визначено ПП «Контейнерний термінал Іллічівськ».
Предметом вищезазначеного договору являється виконання комплексу заходів, направлених на організацію, забезпечення та розвиток вантажної та матеріально-технічної бази контейнерного терміналу Іллічівського морського торговельного порту, в межах території згідно Додатку №4 до договору, з послідовним збільшенням проектної потужності та розширення площі Контейнерного терміналу, обробки контейнерних вантажопотоків у Порту з використанням виробничого обладнання та інших об'єктів Контейнерного терміналу та створення всіх необхідних умов для збереження наявних та залучення додаткових контейнерних вантажопотоків, а також обробки зазначених вантажопотоків у відповідності з міжнародними стандартами сервісу, з дотриманням встановлених норм охорони праці, екологічних, санітарних та інших норм.
Згідно п. 5 вищезазначеного договору про спільну діяльність, для досягнення мети договору, сторони об'єднують вклади, опис, грошова оцінка, а також строк і порядок внесення яких зазначаються в Додатку №1 (вклад ДП «МТП «Чорноморськ») та Додатку №2 (вклад ПП«Контейнерний термінал Іллічівськ»).
У відповідності до ч. 1 ст. 1130 Цивільного кодексу України за договором про спільну діяльність сторони (учасники) зобов'язуються спільно діяти без створення юридичної особи для досягнення певної мети, що не суперечить законові.
У відповідності до ч. 2 ст. 1134 Цивільного кодексу України ведення бухгалтерського обліку спільного майна учасників може бути доручено ними одному з учасників.
Договір про спільну діяльність від 22.06.2005 №435-о - уповноважена особа ПП «Контейнерний термінал Іллічівськ» 33140204 взято на податковий облік в Іллічівську ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області 23.06.2005.
Договір про спільну діяльність від 22.06.2005 №435-о - уповноважена особа ПП «Контейнерний термінал Іллічівськ» 33140204, у відповідності до пп. 180.1.4 п. 180.1 ст. 180 Податкового кодексу України являється платником податку на додану вартість.
Так, відповідальним за складання та подачу податкової звітності Договору про спільну діяльність від 22.06.2005 №435-о - уповноважена особа ПП «Контейнерний термінал Іллічівськ» 33140204 до Іллічівської ОДПІ являлась головний бухгалтер ОСОБА_4 . Діяльність ОСОБА_4 регулюється посадовою інструкцією №06-12 від 01.02.2012 року та Законом України №996-ХІV від 16.07.1999 «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
27.01.2015 Господарським судом Одеської області винесено рішення, яким задоволено позов ДП «Морський торговий порт «Чорноморськ» та розірвано договір про спільну діяльність в Іллічівському морському торговельному порту №435-о від 22.05.2005.
04.03.2015 постановою Одеського апеляційного господарського суду рішення Господарського суду Одеської області від 27.01.2015 залишено без змін, а апеляційну скаргу ПП «Контейнерний термінал Іллічівськ» без задоволення.
У відповідності до постанови Вищого господарського суду України від 22.04.2015 касаційна скарга ПП «Контейнерний термінал Іллічівськ» залишена без задоволення, а рішення Господарського суду Одеської області від 27.01.2015 та постанова Одеського апеляційного господарського суду від 04.03.2015 - без змін.
Після розірвання договору про спільну діяльність, у відповідності до п. 184.1 ст. 184 Податкового кодексу України анулюється реєстрація платника податку на додану вартість.
Згідно п. 184.7 ст. 184 Податкового кодексу України, якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визначити податкові зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника податку внаслідок реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону.
Пунктом 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України визначається база оподаткування в разі постачання товарів/послуг. При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни).
В ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді головного бухгалтера ПП «Контейнерний термінал Іллічівськ» (уповноважена сторона договору про спільну діяльність від 22.06.205 №435-о), в період з 05.03.2015 по 03.01.2017 року, діючи умисно, достовірно знаючи про необхідність подання заяви про анулювання свідоцтва платника ПДВ та необхідності визначення податкових зобов'язань по податку на додану вартість по необоротним активам та запасам, які підлягають поверненню (відчуженню), в результаті розірвання договору про спільну діяльність в Іллічівському морському торговельному порту №435-о від 22.06.2005, не вчинила таких дій.
Так, у відповідності до балансової (залишкової) вартості активів, що включаються до бази оподаткування податком на додану вартість Договору про спільну діяльність від 22.06.2005 №435-о уповноважена особа ПП «Контейнерний термінал Іллічівськ» за звітний (податковий) період березень 2015 року, з врахуванням зносу та накопиченої амортизації, відносно оборотно-сальдових відомостей, балансу підприємства та бухгалтерських довідок складає 158 211 739 грн. Таким чином, сума податкових зобов'язань по податку на додану вартість, по необоротним активам та запасам, які підлягають поверненню (відчуженню), за звітний (податковий) період березень 2015 року складає 31 389 368 грн.
Таким чином, в результаті вказаних умисних злочинних дій ОСОБА_4 , направлених на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, в порушення вимог п. 184.1 ст. 184, п. 184.7 ст. 184 Податкового кодексу України не задекларувала та не сплатила до державного бюджету податок на додану вартість, по необоротним активам та запасам, які підлягають поверненню (відчуженню), за звітний (податковий) період березень 2015 року в загальній сумі 31 389 368 грн., що спричинило фактичне не надходження до державного бюджету коштів в особливо великих розмірах.
Вказані порушення підтверджуються висновком судово-економічної експертизи № 29 від 23.01.2017 у кримінальному провадженні № 32017160000000008 від 06.01.2017.
Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому Законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в особливо великих розмірах.
30.01.2017 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчинені вказаного кримінального правопорушення.
При цьому встановлено, що даний злочин ОСОБА_4 скоїла вперше, раніше до кримінальної відповідальності за ухилення віл сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) не притягувалася, а шкода заподіяна державі у вигляді фактичного не надходження до державного бюджету грошових коштів у розмірі 31 389 368 грн., відшкодована у повному обсязі до повідомлення про підозру та притягнення до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжним дорученням № 129 від 27.01.2017 на суму 32 331 049 грн.
Підозрювана ОСОБА_4 , у скоєні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, свою вину визнала повністю та з висновками експерта за результатами проведення судово-економічної експертизи по кримінальному провадженню №32017160000000008 від 06.01.2017 № 29 від 23.01.2017 погодилась.
Також, ОСОБА_4 зазначила, що Договор про спільну діяльність від 22.06.2005 №435-о уповноважена особа ПП «Контейнерний термінал Іллічівськ» 33140204 сплатила збиток спричинений державі в повному обсязі, що підтверджується платіжним дорученням № 129 від 27.01.2017 на суму 32 331 049 грн. та на підставі викладеного просить звільнити її від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Окрім визнання ОСОБА_4 своєї вини, скоєння нею вищевказаного злочину згідно клопотання підтверджується доказами зібраними під час досудового розслідування, а саме:
- висновок експерта за результатами проведення судово-економічної експертизи по кримінальному провадженню №32017160000000008 від 06.01.2017 № 29 від 23.01.2017;
- протоколами допитів свідків ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 ;
- протоколом допиту підозрюваної ОСОБА_4 .
Крім того, вина ОСОБА_4 підтверджується іншими зібраними в ході досудового слідства доказами.
Згідно зі ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.
Згідно зі ст. 284 ч. 2 п. 1 КПК України кримінальне провадження закривається судом, зокрема у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Згідно з ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
З урахуванням зазначеного, приймаючи до уваги той факт, що шкода заподіяна державі, у вигляді несплати податку на додану вартість у сумі 31 389 368 грн. відшкодована у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжними дорученнями № 129 від 27.01.2017 на суму 32 331 049 грн., а також те, що ОСОБА_4 вперше вчинила умисне ухилення від сплати податків, суд приходить до висновку про необхідність задоволення клопотання та звільнення підозрюваної ОСОБА_4 , від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч.4 ст. 212 КК України, п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, та закриття кримінального провадження.
Керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 284, 288, п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, -
Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Одеської області ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні, внесеному 06.01.2017 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32017160000000008 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , - задовольнити.
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , звільнити від кримінальної відповідальності за ч. 3 ст. 212 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 06.01.2017 за №32017160000000008 за підозрою ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, - закрити, у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Ухвала суду може бути оскаржена до Апеляційного суду Одеської області через Приморський районний суд м. Одеси протягом семи днів.
Суддя