Справа № 760/12566/16-п
3/760/4812/16
25 листопада 2016 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Коробенко С.В., при секретарі Семененко А.Д., за участю представника Київської міської митниці ДФС - Грабчака П.В. представника особи, що притягується до адміністративної відповідальності - ОСОБА_2, розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниця ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, м. Київ, станом на 24.07.2015 - директор ТОВ «Ринат-Трейд» (ЄДРПОУ 39072968, м. Київ, вул.Баренбойма, 12) зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, паспорт НОМЕР_2, виданий 24.04.2014 Солом'янським РВ ГУ ДМС України в м. Києві, реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1, за ч. 1 ст. 483 МК України, -
20 липня 2016 року до Солом'янського районного суду м. Києва надійшли матеріали справи про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_4 за порушення митних правил передбачених ч.1 ст.483 МК України.
В протоколі про порушення митних правил № 0376/10000/16 від 07 червня 2016 року зазначено, що 28.07.2015 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС з Республіки Польща, транспортним засобом р.н. НОМЕР_3 на територію України ввезено товар «плити деревоволокнисті для підлоги та ПВХ уголки» у кількості - 28 місця, вагою брутто - 16410 кг, загальною вартістю - 10360,82 дол. США.
Вантаж переміщений на виконання умов контракту від 01.04.2015 № GR-04/2015, укладеного між ТОВ «Ринат-Трейд» (ЄДРПОУ 39072968) в особі його керівника - ОСОБА_3 та компанією «GriffonDistributition LTD» (103 ShamPengTongPlaza, Victoria, Mahe, Сейшелли).
Переміщення товару через митний кордон України здійснено на підставі наступних документів:
- CMR від 27.07.2015 № 124803,
- інвойс від 27.07.2015 № WA00203529,
- книжка МДП від 27.07.2015 № VX.75590131.
Відповідно до зазначених документів продавцем є фірма «GriffonDistributition LTD», відправником товарів зазначено польське підприємство «DTA Customs Service Sp z o.o» (20-151 Lublin, ul. Stefczyka 30/29. Poland.).
29.07.2015 за митною декларацією №100270001/2015/219584 вказаний товар на митному посту «Столичний» Київської міської митниці ДФС оформлено у вільний оббіг.
01.09.2015, з урахуванням інформації та копій документів, що надійшли на адресу Київської міської митниці ДФС листом Волинської митниці ДФС від 24.07.2015 № 4896/03-70-26-03 (вх. № 3658/7-ЕП від 24.07.2015), з метою з'ясування обставин ввезення на митну територію України вищезазначених товарів, Київською міською митницею ДФС направлено запит (вих. № 3414/8/26-70-26-06) про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення товарів підприємством ТОВ «Ринат-Трейд» (ЄДРПОУ 39072968) до митних органів Республіки Польща, Республіки Австрія та Чеської Республіки.
17.12.2015 листом Державної фіскальної служби України від 14.12.2015 № 45492/7/99-99-26-03-03-17 на адресу митниці надійшли матеріали відповідь митних органів Республіки Польща на вищезазначений запит (вх. № 4748/8 від 17.12.2015).
Митні органи Республіки Польща до своєї відповіді, серед інших, додали роздруківку з митної транзитної системи NCTS, що стосується товарів, перевезення яких здійснювалось за книжкою МДП № VX.75590131.
Відповідно до відомостей, що містилася у вищевказаній роздруківці, товар «плити деревоволокнисті для підлоги та ПВХ уголки» у кількості - 28 місць, вагою брутто - 16410 кг, перевезення яких здійснювалось за книжкою МДП № VX.75590131, були оформлені митними органами Республіки Польща в транзитній процедурі на підставі експортної декларації Німеччини №15DE738021703267E1.
06.09.2016 Київською міською митницею ДФС отримано лист Державної фіскальної служби України від 02.09.2016 № 29500/7/99-99-20-03-17, яким надіслана відповідь митних органів Німеччини та додані до неї документи (вх. 3457/8 від 06.09.2016).
З відповіді Німеччини та доданих до неї документів слідує, що товари «плити деревоволокнисті для підлоги та ПВХ уголки» у кількості - 28 місць, вагою брутто - 16410 кг дійсно були експортовані з території Німеччини відповідно до декларації № 15DE738021703267E1.
При цьому, з надісланих митними органами Німеччини копій документів, а саме: рахунку № WA00203529 (на суму 22 167,57 Євро) та декларації MRN № 15DE738021703267E1, на підставі яких товар «плити деревоволокнисті для підлоги та ПВХ уголки» у кількості - 28 місць, вагою брутто - 16410 кг, вартістю 22 167,57 Євро, був оформлений в режимі експорт в Німеччині, продавцем та відправником товару виступала компанія «HDM» (Німеччина), покупцем та одержувачем зазначено ТОВ «НДМ» (вул. Деревообробна 5, м. Київ) ( HDM, Kiew, 01013 Ukraine).
Отже, відповіді митних органів Республіки Польща та Німеччини свідчать про те, що відомості в товаросупровідних документах стосовно товару «плити деревоволокнисті для підлоги та ПВХ уголки» у кількості - 28 місць, вагою брутто - 16410 кг, які подавались в якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та до митного оформлення у Київській міській митниці ДФС, містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача товарів, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.
Згідно з даними, зазначеними митних деклараціях, оформлених в країнах першого експорту та інвойсів до них, вартість вказаних товарів становить - 22167,57 євро, що значно вище ніж вартість цих товарів, заявлена в Україні та яка згідно з інвойсом від 27.07.2015 № WA00203529 становить - 10 360,82 доларів США.
На підставі зазначеного, орган доходів і зборів вважає, що товар «плити деревоволокнисті для підлоги та ПВХ уголки» у кількості - 28 місць, вагою брутто - 16410 кг, що відповідно до курсу НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (29.07.2015) складає - 540 810,39 грн. були переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.
Представник митного органу Грабчак П.В. в судовому засіданні підтримав позицію Київської міської митниці ДФС щодо притягнення ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за ст. 483 МК України, посилаючись на наявність в матеріалах справи достатніх доказів, які свідчать про порушення останньою митних правил.
В судовому засіданні представник особи, що притягується до адміністративної відповідальності, ОСОБА_2, з висновками Київської міської митниці ДФС викладеними в протоколі про порушення митних правил не погодилася та заперечувала проти винуватості ОСОБА_3 у вчиненні порушення митних правил передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України. Зокрема, вказувала на відсутність в діях ОСОБА_3 складу адміністративного правопорушення, Зазначила, що декларантом ТОВ "Ринат-Трейд" виконано всі митні формальності необхідні для митного оформлення товару. Поставка товару здійснювалася за документами, які були подані до митного контролю, та які за умовами договору готувались продавцем товару.
Заслухавши пояснення учасників провадження в справі, дослідивши та оцінивши письмові докази, суддя приходить до наступного висновку.
За змістом ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.
Згідно з ст. 9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.
Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об'єктивних і суб'єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.
Порушення митних правил передбачене диспозицією ч. 1 ст. 483 МК, полягає у переміщенні або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.
З матеріалів справи вбачається та встановлено суддею, що 01.04.2015 року між компанією «GriffonDistributition LTD» (103 ShamPengTongPlaza, Victoria, Mahe, Сейшелли) як продавцем та ТОВ «Ринат-Трейд» як покупцем було укладено контракт купівлі-продажу № GR-04/2015, за яким компанія «GriffonDistributition LTD» зобов'язалась передати у власність ТОВ «Ринат-Трейд», а ТОВ «Ринат-Трейд» зобов'язалось прийняти у власність від компанії «GriffonDistributition LTD» на умовах CPТ Київ, Україна (згідно з Правилами ІНКОТЕРМС в редакції 2010 р.) і оплатити плити деревоволокнисті для підлоги та ПВХ уголки відповідно до рахунків-фактур.
На виконання умов вказаного контракту 28.07.2015 року через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС з Республіки Польща, транспортним засобом р.н. НОМЕР_3 на територію України ввезено товар «плити деревоволокнисті для підлоги та ПВХ уголки» у кількості - 28 місця, вагою брутто - 16410 кг.
Після прибуття у зону діяльності Київської міської митниці ДФС, зазначені товари заявлені декларантом ТОВ "ТРИБЕРГ" гр. ОСОБА_6 на митному посту «Західний» за МД 100270001/2015/219584 від 29.07.2015, оформлені та випущені у вільний обіг.
Для митного оформлення декларантом серед інших документів надано інвойс від 27.07.2015 № WA00203529, виставлений компанією «GriffonDistributition LTD» до ТОВ "Ринат-Трейд", відповідно до якого загальна вартість переміщених через митний кордон України товарів складає 10 360,82 доларів США.
Відповідно до позиції органу доходу і зборів вказаний документ містить неправдиві дані, та поданий з метою приховування від митного контролю дійсної вартості товару.
Такий висновок ґрунтується на даних отриманих органом доходів і зборів в ході виконання запиту про допомогу митними органами Республіки Німеччини.
Так, серед матеріалів наданих митними органами Республіки Австрії наявні митні декларації країн першого експорту та інвойси що стали підставою для їх митного оформлення, у яких зазначені закупівельні ціни, які значно вищими, ніж ціни вказані в інвойсі від 27.07.2015 № WA00203529, котрий був наданий для митного оформлення. За матеріалами наданими митними органами Республіки Німеччина сукупна вартість товарів переміщених через митний кордон України за МД 100270001/2015/219584 від 29.07.2015 складає 22167,57 євро.
Так, згідно з п. 6 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 року №8, документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.
За змістом ст. 49 МК України, митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.
Відповідно до частин першої та другої статті 258 МК України, заявлена декларантом митна вартість товарів і подані ним відомості про її визначення, повинні базуватися на об'єктивних, документально підтверджених даних, що піддаються обчисленню. У разі потреби у підтвердженні заявленої митної вартості товарів декларант зобов'язаний подати митному органу необхідні для цього відомості та забезпечити можливість їх перевірки відповідно до порядку, що встановлюється Кабінетом Міністрів України.
Згідно з ч. 2 ст. 53 МК України, п. 7 постанови Кабінету Міністрів України «Про затвердження Порядку декларування митної вартості товарів, що переміщуються через митний кордон України та подання відомостей для її підтвердження» від 20.12.2006 року №1766, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товарів, декларант зобов'язаний подати: - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактуру (інвойс) або рахунок-проформу; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару.
Вбачається, що декларантом для митного оформлення товару подано всі необхідні документи для визначення його митної вартості, в тому числі інвойс від 27.07.2015 № WA00203529.
З контракту №GR-04/2015 від 01.04.2015 року вбачається, що компанія «GriffonDistributition LTD» має договірні відносини з ТОВ «Ринат-Трейд» на підставі зазначеного контракту купівлі-продажу №GR-04/2015 від 01.04.2015 видавала інвойс № WA00203529 від 27.07.2015 року на ім'я ТОВ «Ринат-Трейд» у відповідності до вказаного контракту; вказаний інвойс було передано ТОВ «Ринат-Трейд» разом з товаром, що в ньому зазначений; вартість товару, визначена в інвойсі № WA00203529 від 27.07.2015 року повністю відповідала умовам Контракту та взаємним інтересам сторін; оплата за товар проведені в повному обсязі у відповідності до умов контракту.
З відповіді Німеччини та доданих до неї документів слідує, що товари «плити деревоволокнисті для підлоги та ПВХ уголки» у кількості - 28 місць, вагою брутто - 16410 кг дійсно були експортовані з території Німеччини відповідно до декларації № 15DE738021703267E1.
При цьому, з надісланих митними органами Німеччини копій документів, а саме: рахунку № WA00203529 (на суму 22 167,57 Євро) та декларації MRN № 15DE738021703267E1, на підставі яких товар «плити деревоволокнисті для підлоги та ПВХ уголки» у кількості - 28 місць, вагою брутто - 16410 кг, вартістю 22 167,57 Євро, був оформлений в режимі експорт в Німеччині, продавцем та відправником товару виступала компанія «HDM» (Німеччина), покупцем та одержувачем зазначено ТОВ «НДМ» (вул. Деревообробна 5, м. Київ) ( HDM, Kiew, 01013 Ukraine), які жодним чином не пов'язані ані з ТОВ «Ринат-Трейд», ані з компанією «GriffonDistributition LTD» .
Враховуючи, що поставка товару здійснювалась в рамках контракту укладеного, між компанією «GriffonDistributition LTD» та ТОВ «Ринат-Трейд», ТОВ «Ринат-Трейд» надані підтверджуючі документи для визначення митної вартості товару, підстави вважати заявлену декларантом митну вартість товарів такою, що не відповідає дійсній відсутні.
Таким чином, суддя вважає, що у даному випадку обставини, які ставляться у вину ОСОБА_3, а саме, подання до митного оформлення документу, який містить неправдиві відомості - інвойсу від 27.07.2015 № WA00203529, не знайшли свого підтвердження в ході судового розгляду справи.
Окрім того, в наявних в справі про порушення митних правил матеріалах не відображено обставин, які характеризують інкриміноване ОСОБА_3 правопорушення, зокрема, місця, способу та інших особливостей його вчинення.
Як свідчать матеріали справи, митна декларація №100270001/2015/219584 від 29.07.2015 подавалась не ОСОБА_3, а іншою особою - митним брокером ПП «КЛ Брок», тобто ОСОБА_3 митне оформлення вантажу не здійснював.
Відповідно до графи № 54 відповідальною особою за заповнення та надання до органу доходів та зборів України документів, необхідних для переміщення товарів через митний кордон України, зокрема МД №100270001/2015/219584 є особа, уповноважена на роботу з митницею, яка відповідно до вимог ст. 266 МК України несе відповідальність, передбачену Митним кодексом України, у повному обсязі.
Так, у графі 54 зазначаються данні про місцезнаходження особи та фізичну особу, яка безпосередньо склала МД: прізвище, ініціали, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відповідну відмітку в паспорті) та особистий підпис.
У графі № 54 декларації № №100270001/2015/219584 значиться, що вона подана декларантом/ представником ПП «КЛ Брок».
Згідно з п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України, до посадових осіб окрім керівників, віднесені інші працівники підприємства, які в силу постійного або тимчасового виконання обов'язків, відповідають за додержання вимог Митного кодексу України, законів та інших нормативно-правових актів.
Згідно з п. 8 ч. 1 ст. 4 МК України, декларантом є особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якого здійснюється декларування.
При цьому, відповідно ст. 61 Конституції України, юридична відповідальність особи має індивідуальний характер.
Вказані обставини не взяті до уваги органом доходів і зборів, а висновок про наявність в діях ОСОБА_3 складу адміністративного правопорушення фактично обґрунтовано на припущеннях, що є недопустимим в силу ст. 62 Конституції України.
При цьому, в силу п. 2 ч. 1 ст. 8 МК, яким визначено, що державна митна справа здійснюється, зокрема, на основі принципів законності та презумпції невинуватості, на органові доходів і зборів лежить обов'язок доказування вини особи у вчиненні адміністративного правопорушення.
Доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи (ст. 495 МК).
Таким чином виходячи з вищевикладеного, суддя вважає, що висновки органу доходів і зборів щодо переміщення через митний кордон України товару за митною декларацією №100270001/2015/219584 - «плити деревоволокнисті для підлоги та ПВХ уголки» у кількості - 28 місця, вагою брутто - 16410 кг., - з приховуванням від митного контролю, шляхом подання, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів, не знайшли свого підтвердження в ході судового розгляду, що свідчить про відсутність в діях ОСОБА_3 об'єктивної сторони правопорушення передбачено ч. 1 ст. 483 МК України.
Зазначена обставина відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП є підставою для закриття провадження у справі.
Керуючись ст. 483, 486, 489, 495, 522, 527, 531 МК України, ст.ст. 245, 247, 251, 252, 265, 280, 283, 287, 294 КУпАП України, суддя
Провадження в справі про порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, відносно ОСОБА_3 - закрити за відсутності складу адміністративного правопорушення.
Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.
Суддя: