23.06.2016 року Справа № 904/501/16
Дніпропетровський апеляційний господарський суд у складі колегії суддів:
головуючого судді: Чус О.В. (доповідач),
судді: Березкіна О.В., Іванов О.Г.
Секретар судового засідання: Логвіненко І.Г.
За участю представників сторін:
від скаржника: Самсоненко Ю.Г., представник, довіреність № 1961/04-62-10-026 від 08.07.2015 р.;
від боржника: Шмельова І.К., представник, довіреність №б/н від 11.04.2016 р.
Розглянувши у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у Бабушкінському районі м.Дніпропетровська Головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області на постанову господарського суду Дніпропетровської області від 23.02.16р. у справі №904/501/16
за заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "ДАТОМАКС", м. Дніпропетровськ,
до боржника Товариства з обмеженою відповідальністю "ДАТОМАКС", м.Дніпропетровськ,
про визнання банкрутом, -
Постановою господарського суду Дніпропетровської області від 23.02.16р. у справі №904/501/16 (суддя Полєв Д.М.) визнано Товариство з обмеженою відповідальністю "ДАТОМАКС" банкрутом, відкрито ліквідаційну процедуру у справі строком на 6 місяців, до 23.08.2016р., ліквідатором призначено голову ліквідаційної комісії Власову С.А. Оприлюднено господарським судом Дніпропетровської області повідомлення про визнання Товариства з обмеженою відповідальністю "ДАТОМАКС" банкрутом на офіційному веб - сайті Вищого господарського суду України в мережі інтернет, інше.
Постанова господарського суду обґрунтована тим, що учасником ТОВ "ДАТОМАКС" прийнято рішення про припинення діяльності підприємства шляхом ліквідації та призначено голову ліквідаційної комісії Яковенко Л.С.
Згідно поданих документів господарським судом встановлено, що вартості майна боржника недостатньо для задоволення вимог кредиторів, при цьому до звернення ліквідатора до господарського суду з заявою про порушення провадження у справі про банкрутство боржника, було дотримано вимоги цивільного та господарського законодавства щодо добровільної ліквідації юридичної особи.
Не погодившись з постановою господарського суду, Державна податкова інспекція у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська подала апеляційну скаргу, в якій, посилаючись на порушення судом першої інстанції норм матеріального та процесуального права, просила скасувати оскаржуваний судовий акт та припинити провадження по справі.
В обґрунтування своєї правової позиції представник податкового органу посилався на те, що постанова про банкрутство не містить всіх доказів, тому неможливо встановити реальний стан боржника та його платоспроможність. Постанова містить лише інформацію про проміжний ліквідаційний баланс, відповідно до якого кредиторська заборгованість складає 2 733 700, 00 грн., залишок грошових коштів складає 13000,00 грн. Справа також не містить і документів, які б свідчили про відсутність зареєстрованого за боржником у відповідних установах (Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно, Держкомзем, ДАІ, Інспекції держтехнагляду, тощо) майна. Відсутні в матеріалах справи і докази проведення оцінки наявних активів боржника, що унеможливлює визначення їх реальної вартості. До заяви не додано, також, довідок банківських установ, що свідчили б про відсутність на рахунках, відкритих боржником, грошових коштів. До заяви про визнання боржника банкрутом ліквідатором не надано відомостей про відокремлені підрозділи юридичної особи (філій, представництв) та докази заходів щодо їх закриття, всупереч вимогам законодавства.
В додаткових поясненнях до апеляційної скарги податковою зазначено, що останньою не було реалізовано передбаченого законодавством право на проведення позапланової перевірки боржника у зв'язку з ненаданням документів на перевірку контролюючим органам.
07.06.16р. скаржником надано до матеріалів справи копію довідки №1336/04-62-14-02/38160424 від 26.04.2016р. про результати позапланової виїзної перевірки ТОВ "ДАТОМАКС" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2013р. по 11.04.2016р., валютного та іншого законодавства України за період з 01.01.2013 по 11.04.2016р. (а.с.134-153).
Крім того, 23.06.2016р. скаржником до апеляційного суду подано заяву, в які останнім зазначено, що постанову господарського суду Дніпропетровської області від 23.02.16р. оскаржено з підстав необхідності проведення позапланової перевірки боржника відповідно до вимог діючого законодавства. У зв'язку з проведенням податковою вказаної перевірки ТОВ "ДАТОМАКС" (довідка №1336/04-62-14-02/38160424 від 26.04.2016р.), за результатами якої порушень не встановлено, скаржник просить суд залишити постанову господарського суду Дніпропетровської області від 23.02.16р. у справі №904/501/16 без змін, а апеляційну скаргу - без задоволення (а.с.158).
Розглянувши доводи апеляційної скарги, перевіривши відповідність оскарженої постанови нормам матеріального та процесуального права, суд дійшов висновку, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню, з урахуванням наступного.
З матеріалів справи вбачається, 28.07.2015р. учасником Товариства з обмеженою відповідальністю "ДАТОМАКС" прийнято рішення про припинення діяльності підприємства шляхом ліквідації та призначено голову ліквідаційної комісії Яковенко Л.С. Відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців від 28.01.2016р. №21646505 здійснено 29.07.15р. реєстраційні дії по внесенню відомостей про припинення юридичної особи (а.с.8,55,56).
Ліквідатором боржника розміщено в Бюлетні державної реєстрації № 325 (20) оголошення про припинення ТОВ "ДАТОМАКС" шляхом ліквідації.
За результатами розгляду пред'явлених кредиторських вимог до боржника, проведеної інвентаризації активів і зобов'язань, складено проміжний ліквідаційний баланс Товариства з обмеженою відповідальністю "ДАТОМАКС" станом на 25.04.2014 р. (а.с.9).
На виконання вимог п.п. 11.1.1 п.11 "Порядку обліку платників податків та зборів" (затверджено Наказом Міністерства Фінансів України № 1588 від 09.12.2011 року "Про затвердження Порядку обліку платників податків та зборів" (в редакції наказу Міністерства Фінансів України № 462 від 22.04.2014 року "Про внесення змін до Порядку обліку платників податків та зборів")), ліквідатором направлено до Державної податкової інспекції у Бабушкінському районі м.Дніпропетровська заяву про припинення платника податків за формою №8-ОПП, копію рішення власника, проміжний ліквідаційний баланс, повідомлення про звернення до суду із заявою про визнання боржника банкрутом, до управління Пенсійного фонду України у Бабушкінському районі м.Дніпропетровська копію рішення власника (а.с.10-14, 34-37).
Регіональне відділення Фонду державного майна України по Дніпропетровській області листом №18-09-05654 від 31.08.2015р. повідомлено ліквідатора про відсутність будь-якої інформації щодо існування державного майна за боржником, адже останній не належить до сфери управління РВ ФДМ по Дніпропетровській області (а.с.31).
Згідно довідок ліквідатора наявних в матеріалах справи (а.с.18-29), станом на 25.01.2016р. згідно бухгалтерського обліку:
- заборгованість по виплаті заробітної плати робітникам - відсутня;
- заборгованість з виплати відшкодування збитків, що спричинений життю і здоров'ю, із виплати вихідної допомоги робітникам боржника, із виплати авторської винагороди - відсутня;
- заборгованість перед державними цільовими фондами - відсутня;
- заборгованість по сплаті податків - відсутня;
- кредиторська заборгованість, не забезпечена заставою, становить 2 733 654,00 грн. перед ОСОБА_7, на підставі договору уступки вимоги (цесії) від 01.10.2013 року та рішення Бабушкінського районного суду від 08.04.2014 року по справі №200/3880/14-ц;
- кредиторська заборгованість, забезпечена заставою - відсутня;
- дебіторська заборгованість - відсутня;
- грошові кошти в касі підприємства - 13 780,00 грн.;
- грошові кошти на рахунках боржника - відсутні;
- розрахунково-касове обслуговування боржника здійснюється в філії ДРУ АТ «Банк Фінанси та кредит» МФО 307231, рахунок №_260024177301.
- рахунки, на яких обліковуються цінні папери - відсутні.
З проміжного ліквідаційного балансу боржника від 25.01.2016р. та затвердженого рішенням учасника боржника від 27.01.2016р., вбачається, що кредиторська заборгованість складає 2733 тис.грн.; дебіторська заборгованість, основні засоби, товарно - матеріальні цінності, нематеріальні активи відсутні; виявлені під час інвентаризації майна залишок грошових коштів складає 13 тис. грн.
Ухвалою господарського суду 16.02.16 р. порушено провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "ДАТОМАКС" відповідно до процедури, передбаченої ст..95 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" (далі -Закон).
Постановою господарського суду Дніпропетровської області від 23.02.16р. у справі визнано ТОВ "ДАТОМАКС" банкрутом, відкрито ліквідаційну процедуру у справі строком на 6 місяців, ліквідатором призначено голову ліквідаційної комісії Власову С.А.
На офіційному веб - сайті Вищого господарського суду України господарським судом оприлюднено повідомлення про визнання ТОВ "ДАТОМАКС" банкрутом.
Згідно зі ст. 95 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом", якщо вартості майна боржника - юридичної особи, щодо якого прийнято рішення про ліквідацію, недостатньо для задоволення вимог кредиторів, така юридична особа ліквідується в порядку, передбаченому цим Законом. У разі виявлення зазначених обставин ліквідатор (ліквідаційна комісія) зобов'язаний звернутися до господарського суду із заявою про порушення справи про банкрутство такої юридичної особи. Обов'язковою умовою звернення до господарського суду із заявою про порушення справи про банкрутство є дотримання боржником порядку ліквідації юридичної особи відповідно до законодавства України.
Такий порядок передбачений нормами ч. 3 ст. 110, ст. 111 ЦК України, норми яких містять загальні положення про ліквідацію юридичної особи (суб'єкта господарювання).
Особлива процедура, що передбачена ст. 95 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" (банкрутство боржника, що ліквідується власником), випливає з процедури добровільної ліквідації юридичної особи, тобто ліквідації юридичної особи за рішенням її учасників (власників) або органу, уповноваженого на це установчими документами.
У зв'язку з цим, необхідними передумовами для звернення із заявою про порушення провадження у справі про банкрутство боржника, в порядку ст. 95 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом", є дотримання вимог цивільного та господарського законодавства щодо добровільної ліквідації юридичної особи.
Такі передумови полягають у наступному:
Прийняття рішення власником майна (або органом, уповноваженим управляти майном) боржника про звернення боржника до господарського суду із заявою. Проведення аналізу активів боржника у вигляді проведення інвентаризації наявного майна (у тому числі переданого у заставу майна), його належної оцінки та оцінки грошових коштів на рахунках боржника. Аналіз пасивів боржника шляхом публікації оголошення згідно з вимогами ч. ч. 2, 5 ст. 105 ЦК України. Проведення аналізу активів та пасивів боржника є підставою складення проміжного ліквідаційного балансу, який додається до заяви боржника відповідно до п. 3 ст. 11 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом".
Дотримання визначених вимог та сукупність вказаних дій із доданням доказів їх проведення є підставою для звернення ліквідатора (ліквідаційної комісії) із заявою про порушення справи про банкрутство на підставі ст. 95 вказаного Закону та складає предмет спору у справі про банкрутство за особливою процедурою, що порушується в порядку норм означеної статті.
Вимоги до заяви про порушення справи про банкрутство (в тому числі, і до заяви, яка подається боржником) встановлені ст. 11 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом".
Згідно з ч.1 ст.111 ЦК України, з дати внесення до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців запису про рішення засновників (учасників) юридичної особи, суду або уповноваженого ними органу щодо ліквідації юридичної особи ліквідаційна комісія (ліквідатор) зобов'язана вжити всіх необхідних заходів щодо стягнення дебіторської заборгованості юридичної особи, що ліквідується, та письмово повідомити кожного з боржників про припинення юридичної особи в установлені цим Кодексом строки.
Ліквідаційна комісія (ліквідатор) заявляє вимоги та позови про стягнення заборгованості з боржників юридичної особи.
Частиною 7 ст.111 ЦК України передбачено, що для проведення перевірок та визначення наявності або відсутності заборгованості із сплати податків, зборів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових коштів до Пенсійного фонду України, фондів соціального страхування ліквідаційна комісія (ліквідатор) забезпечує своєчасне надання органам доходів і зборів та Пенсійного фонду України, фондів соціального страхування документів юридичної особи (її філій, представництв), у тому числі первинних документів, регістрів бухгалтерського та податкового обліку.
До моменту затвердження ліквідаційного балансу ліквідаційна комісія (ліквідатор) складає та подає органам доходів і зборів, Пенсійного фонду України та фондів соціального страхування звітність за останній звітний період.
Відповідно до ч.8 ст.111 ЦК України, ліквідаційна комісія (ліквідатор) після закінчення строку для пред'явлення вимог кредиторами складає проміжний ліквідаційний баланс, що включає відомості про склад майна юридичної особи, що ліквідується, перелік пред'явлених кредиторами вимог та результат їх розгляду.
В силу приписів ст.32 ГПК України, доказами у справі є будь-які фактичні дані, на підставі яких господарський суд у визначеному законом порядку встановлює наявність чи відсутність обставин, на яких ґрунтуються вимоги і заперечення сторін, а також інші обставини, які мають значення для правильного вирішення господарського спору. Ці дані встановлюються такими засобами: письмовими і речовими доказами, висновками судових експертів; поясненнями представників сторін та інших осіб, які беруть участь в судовому процесі. В необхідних випадках на вимогу судді пояснення представників сторін та інших осіб, які беруть участь в судовому процесі, мають бути викладені письмово.
Письмовими доказами є документи і матеріали, які містять дані про обставини, що мають значення для правильного вирішення спору. Письмові докази подаються в оригіналі або в належним чином засвідченій копії. Якщо для вирішення спору має значення лише частина документа, подається засвідчений витяг з нього. Оригінали документів подаються, коли обставини справи відповідно до законодавства мають бути засвідчені тільки такими документами, а також в інших випадках на вимогу господарського суду.
Зважаючи на положення ст. 33 ГПК України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підстави своїх вимог і заперечень.
Так, апеляційним господарським судом, на підставі матеріалів та обставин справи, встановлено дотримання ліквідаційною комісією вимог цивільного та господарського законодавства щодо добровільної ліквідації юридичної особи, що узгоджується з вимогами ст.95 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом".
Таким чином, господарський суд, встановивши ознаки банкрутства боржника, а саме, майновий стан боржника, розмір кредиторської та дебіторської заборгованості, приймає постанову про визнання боржника банкрутом та відкриття ліквідаційної процедури.
З огляду на зазначене, враховуючи висновки податкової щодо відсутності порушень дотримання вимог податкового законодавства, валютного та іншого законодавства за результатами проведеної перевірки боржника, колегія суддів вважає, що під час розгляду справи господарським судом першої інстанції встановлені фактичні обставини справи на основі повного і об'єктивного дослідження поданих доказів, висновки суду відповідають цим обставинам та їм надана правильна юридична оцінка з правильним застосуванням норм матеріального і процесуального права, а тому підстави для скасування оскаржуваної постанову господарського суду - відсутні.
Керуючись ст.ст. 99, 101-103, 105 ГПК України, суд, -
Апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у Бабушкінському районі м.Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області залишити без задоволення.
Постанову господарського суду Дніпропетровської області від 23.02.16р. у справі №904/501/16 залишити без змін.
Постанова набирає законної сили з моменту проголошення і може бути оскаржена в касаційному порядку до Вищого господарського суду України.
Постанова складена в повному обсязі 23.06.2016р.
Головуючий суддя О.В. Чус
Суддя О.В. Березкіна
Суддя О.Г. Іванов