Провадження № 1-кс/537/15/2014
Справа № 537/93/14-к
13.01.2014 року слідчий суддя Крюківського районного суду м. Кременчука Полтавської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого - ОСОБА_3 , представника ПАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » - ОСОБА_4 , розглянувши у судовому засіданні в м. Кременчуці клопотання слідчого СВ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів,
10 січня 2013 року слідчий СВ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області старший лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до суду із клопотанням, у встановленому законом порядку погодженим з прокурором прокуратури м. Кременчука про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів, що перебувають у володінні ПрАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а саме оригіналів документів ПрАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) стосовно проведених фінансово - господарських взаємовідносин із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ Підприємство « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_9 ) та ТДВ СК « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТДВ СК « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) за період фінансово-господарської діяльності з 01.04.2012 року по 31.12.2012 року, а саме: договорів страхування, перестрахування та додатків до них, заяви страхувальників, акти огляду рухомого та нерухомого майна страхувальників, технічні паспорти на рухоме та нерухоме майно страхувальників, повідомлення страхувальників про страхові випадки, відомості експертних оцінок майна страхувальників, платіжних доручень, актів прийому-передачі, актів звірки взаєморозрахунків та інших документів за період з 01.04.2012 року по 31.12.2012 року, що стосуються вище вказаних фінансово-господарських взаємовідносин, з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій, які розташовані за адресою АДРЕСА_1 . Крім того, у разі вилучення зазначених документів іншими правоохоронними органами, просив сілчдого суддю надати дозвіл на тимчасовий доступ до протоколу виїмки, яким підтверджується обсяг та перелік вилучених документів та належним чином завірених копій вилучених документів.
На обґрунтування вказаного вище клопотання слідчим вказано, що слідчим відділом фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області, проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32013180090000128 від 25.12.2013 року, за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ПрАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по фінансово - господарських взаємовідносинах з ТДВ СК « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_10 м. Бориспіль), ТДВ СК « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_11 м. Бровари) та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_12 м. Київ) під час здійснення господарської діяльності в період часу з 01.04.2012 року по 31.12.2012 року.
Матеріалами кримінального провадження встановлено, що в період з 01.04.2012 року по 31.12.2012 року ПрАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснювало діяльність зі страхування відповідно до отриманих ліцензій. Сплата страхового платежу за договорами страхування «страхувальниками» здійснювалась через розрахунковий рахунок страхової компанії. Основними «страхувальниками» у вище вказаний період були ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ Підприємство « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_9 ). Загальна сума страхових внесків, які надійшли на рахунок ПрАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період з 01.04.2012 року по 31.12.2012 року становить 14 182 869 грн. При проведенні перевірки фактично отриманих (нарахованих) та задекларованих страховиком страхових платежів, страхових внесків валових внесків (страхових платежів, страхових внесків) встановлено завищення доходу за період з 01.04.2012 року по 31.12.2012року на загальну суму 14 182 869 грн.
Частину відповідальності за даними договорами страхування ПрАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » було передано у перестрахування ТДВ СК « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_10 м. Бориспіль), ТДВ СК « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_11 м. Бровари) та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_12 м. Київ), на загальну суму 3 251 979 грн., які в свою чергу надавали послуги зі страхування та перестрахування без мети настання правових наслідків, а саме не здійснення фактичного захисту майнових інтересів фізичних та юридичних осіб - страхувальників, з метою мінімізації їх податкових зобов'язань, що підтверджується актами перевірок ТДВ СК « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) від 22.07.2013 року № 28/22-1/32704920 ІНФОРМАЦІЯ_12 за період з 01.07.2010 року по 31.12.2012 року, ТДВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) від 19.07.2013 року № 28/22-4/30779308 ІНФОРМАЦІЯ_13 за період з 01.07.2010 року по 31.12.2012 року та ПрАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) від 19.07.2013 року № 445/2250/30303336 ІНФОРМАЦІЯ_14 за період з 01.07.2010 року по 31.12.2012 року.
Відповідно до акту планової документальної перевірки ПрАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » № 4172/16-03-22-06-11/32079024 від 01.11.2013 року, суму в розмірі 3 251 979 грн. віднесено до складу доходів отриманих від діяльності не пов'язаної із страхуванням, як безповоротну фінансову допомогу, у зв'язку з чим, на дохід в розмірі 3 251 979 грн., було донараховано податок на прибуток від діяльності іншої, ніж страхова в розмірі 682 915 грн. (за ставкою 21 %) та податок на прибуток страховика в розмірі 97 559 грн. (за ставкою 3 %). Різницю вище вказаних донарахувань віднесено до загальної суми заниження податку на прибуток від діяльності не пов'язаної із страхуванням, що становить 585 356 грн.
В результаті вищевикладеного службові особи ПрАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 », в період часу 01.04.2012 року по 31.12.2012 року, порушили п.п. 135.5.4 ст. 135 Податкового кодексу України в результаті чого занизили загальну суму податку на прибуток від діяльності іншої, ніж страхова на загальну суму 585 356 грн., що в 1 091 раз перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян (н.м.д.г.) та є значним розміром.
Згідно реєстраційних документів та податкової звітності встановлено, що фактична та юридична адреса ПрАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) є: АДРЕСА_1 .
Таким чином, з метою використання як доказів відомостей, що містяться в договірних та первинних документах підприємства ПрАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » по фінансово - господарських взаємовідносинах із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » , ТОВ Підприємство « ІНФОРМАЦІЯ_8 », ТДВ СК « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТДВ СК « ІНФОРМАЦІЯ_10 » та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », а саме: договорів страхування, перестрахування та додатків до них, заяви страхувальників, акти огляду рухомого та нерухомого майна страхувальників, технічні паспорти на рухоме та нерухоме майно страхувальників, повідомлення страхувальників про страхові випадки, відомості експертних оцінок майна страхувальників, платіжних доручень, актів прийому-передачі, актів звірки взаєморозрахунків та інших документів, що мають відношення до фінансово - господарських операцій із вищевказаними підприємствами, необхідно вилучити останні так як вони мають суттєве значення для встановлення важливих обставин в розслідуємому кримінальному провадженні, в зв'язку з чим слідчий звернувся з даним клопотанням до слідчого судді.
Слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав, посилаючись на викладені у ньому обставини, просив клопотання задовольнити повністю.
Представник ПАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » проти задоволення клопотання в повному обсязі заперечував, надавши в підтвердження заперечення в письмовому вигляді, відповідно до якого на думку останнього з урахуванням положень ст. 163 КПК України документи фінансово-господарських взаємовідносин ПрАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ Підприємство « ІНФОРМАЦІЯ_8 » за період з 01.04.2012 року по 31.12.2012 року, не мають суттєвого значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні. Так, відповідно до акту № 4172/16-03-22-06-11/32079024 від 01.11.2013 року, складеного за результатами документальної планової виїзної перевірки ПрАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не має жодної вказівки або посилання на те, що ПрАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » були допущені порушення п. 135.5.4 ПК України саме при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин і з вказаними вище підприємствами.
Вислухавши учасників розгляду клопотання, вивчивши представлені в суд матеріали клопотання, матеріали заперечення проти клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.
Як достовірно встановлено слідчим суддею, 25.12.2013 року СВ ФП Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області було внесено до ЄРДР за № 32013180090000128 відомості за матеріалами правоохоронних та контролюючих державних органів про виявлення фактів вчинення чи підготовки до вчинення кримінальних правопорушень за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ПрАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по фінансово - господарських взаємовідносинах з ТДВ СК « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_10 м. Бориспіль), ТДВ СК « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_11 м. Бровари) та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_12 м. Київ) під час здійснення господарської діяльності в період часу з 01.04.2012 року по 31.12.2012 року.
Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити виїмку ).
Згідно ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи, самі по собі або в сукупності з іншими з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Відповідно до ст. 131 КПК України тимчасове вилучення майна є заходом забезпечення кримінального провадження.
Згідно з положенням ч. 3 ст. 132 КПК України застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що: 1) існує обгрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості , що може бути підставою для застосування заходів кримінального провадження; 2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора; 3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається з клопотанням.
При вирішення клопотання, слідчий суддя бере до уваги, що в рамках розслідування кримінального провадження № 32013180090000128, відповідно до акту планової документальної перевірки ПрАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » № 4172/16-03-22-06-11/32079024 від 01.11.2013 року, суму в розмірі 3 251 979 грн. віднесено до складу доходів отриманих від діяльності не пов'язаної із страхуванням, як безповоротну фінансову допомогу, у зв'язку з чим, на дохід в розмірі 3 251 979 грн., було донараховано податок на прибуток від діяльності іншої, ніж страхова в розмірі 682 915 грн. (за ставкою 21 %) та податок на прибуток страховика в розмірі 97 559 грн. (за ставкою 3 %). Різницю вище вказаних донарахувань віднесено до загальної суми заниження податку на прибуток від діяльності не пов'язаної із страхуванням, що становить 585 356 грн.
При цьому відповідно до даного акту, не встановлено, що ПрАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » були допущені виявлені під час перевірки порушення ПК України при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ Підприємство « ІНФОРМАЦІЯ_8 » за перевіряємий період.
При цьому слідчим в обгрунтування необхідності тимчасового доступу до документів, не надано інших належних та допустимих доказів, які б підтверджували необхідність застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження, та виправдовувало б саме такий ступінь втручання в права та свободи вказаних вище юридичних осіб.
Одночасно, слідчим при подачі клопотання до суду не дотримано вимог положень ст. 132 КПК України, не надано доказів, як б підтверджували що існує обгрунтована підозра про вчинення кримінального правопорушення службовими особами вказаних підприємств, чи ПрАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » при здійсненні фінансово-господарських операцій з останніми.
Що стосується можливості надання дозволу на тимчасовий доступ до оригіналів ПрАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » стосовно проведених фінансово-господарських операцій із ТДВ СК « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТДВ СК « ІНФОРМАЦІЯ_10 » та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » зі період з 01.04.2012 року по 31.12.2012 року з можливістю вилучення зазначених в клопотанні копій документів, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого в даній частині підлягає задоволенню, так як останнім доведено, що вказані в клопотанні документи стосовно вказаних підприємств самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подано клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин в розслідуємому кримінальному провадженні за № 32013180090000128, одночасно доведеною є можливість використання як доказів відомостей, що містяться у вказаних слідчим документах та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою документів, що перебувають у володінні ПрАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 », в зв'язку з чим клопотання слідчого в даній частині є таким, що підлягає задоволенню.
При цьому не підлягають задоволенню вимоги слідчого і про надання дозволу на тимчасовий доступ, у разі вилучення зазначених документів іншими правоохоронними органами, до протоколу виїмки, яким підтверджується обсяг та перелік вилучених документів та належним чином завірених копій вилучених документів. В силу п.1 ч.5 ст.163 КПК України сторона кримінального провадження повинна довести наявність достатніх підстав вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи. В клопотанні слідчого відсутні будь-які підстави вважати, що документи, до яких він просить надати доступ, перебувають або можуть перебувати у володінні інших правоохоронних органів.
Керуючись ст.ст.159, 160, 162, 163, 164, КПК України, слідчий суддя,-
Клопотання слідчого СВ ФР Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 про надання дозволу на тимчасовий доступ до речей та документів - задовольнити частково.
Надати слідчому слідчого відділу фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3 доступ до копій оригіналів документів ПрАТ СК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) стосовно проведених фінансово - господарських взаємовідносин із ТДВ СК « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТДВ СК « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_11 ) та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) за період фінансово-господарської діяльності з 01.04.2012 року по 31.12.2012 року, а саме: договорів страхування, перестрахування та додатків до них, заяви страхувальників, акти огляду рухомого та нерухомого майна страхувальників, технічні паспорти на рухоме та нерухоме майно страхувальників, повідомлення страхувальників про страхові випадки, відомості експертних оцінок майна страхувальників, платіжних доручень, актів прийому-передачі, актів звірки взаєморозрахунків та інших документів за період з 01.04.2012 року по 31.12.2012 року, що стосуються вище вказаних фінансово-господарських взаємовідносин, з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій, які розташовані за адресою АДРЕСА_1 .
Відповідальних за забезпечення тимчасового доступу попередити про те, що в разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Слідчому СВ фінансових розслідувань Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3 повідомити слідчого суддю про хід виконання даної ухвали в порядку ч. 4 ст. 535 КПК України.
Ухвала діє до 13 лютого 2015 року включно.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя: ОСОБА_1