Коминтерновский районный суд г.Харькова
Номер провадження 1/641/18/2013 Справа № 1-106/11
01 лютого 2013 року Коминтерновский районный суд города Харькова в составе: председательствующего: судьи - ОСОБА_1
при секретаре - ОСОБА_2 , ОСОБА_3 , ОСОБА_4
с участием прокурора - ОСОБА_5 ОСОБА_6 , ОСОБА_7
и адвоката - ОСОБА_8
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Харькове уголовное дело по обвинению ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженца с. Ульяновка, Ямпольского района, Винницкой области, украинца, гражданина Украины, со средним образованием, не женатого, имеющего на иждивении дочь Оксану, 1994 года рождения, не работающего, ранее не судимого, проживающего по адресу: АДРЕСА_1 , зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_2
в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст. 212, ч.5 ст. 191, ч.2 ст. 15- ч.5 ст. 191, ч.3 ст. 209 УК Украины, суд -
ОСОБА_10 , являясь директором частного предприятия “ТВТ” приобрел в период с 07.08.2003 года по 30.09.2003 года за октябрь и декабрь различные товарно- материальные ценности на общую сумму 8 430 765 грн. в том числе НДС 1405126,82 грн., из которых товарно-материальные ценности на сумму 960 024 грн., в том числе НДС 160 004 грн., им в этот же период времени были реализованы и таким образом по состоянию на 01.01.2004 года общая сумма приобретенных в указанных отчетных периодах и нереализованных предприятием товарно-материальных ценностей составила 7 470 737 грн., в том числе НДС 1 245 122 грн.
Кроме того, ОСОБА_10 , являясь директором частного предприятия “ТВТ” приобрел в период с 07.08.2003 года по 30.09.2003 года различные товарно-материальные ценности на общую сумму 668 843 грн., в том числе НДС 111 473,82 грн., из которых товарно-материальные ценности на сумму 185 334 грн., в том числе НДС 30 889 грн., им в этот же период времени были реализованы и таким образом, в период с 07.08.2003 года по 30.09.2003 года общая сумма приобретенных и нереализованных предприятием товарно-материальных ценностей составила 483 509 грн., в том числе НДС- 80 584 грн.
В период времени с 01.10.2003 года по 31.10.2003 года ОСОБА_10 , как директор частного предприятия “ТВТ”, приобрел различные товарно-материальные ценности на общую сумму 5 125 498 грн., в том числе НДС 854 249 грн., из которых товарно-материальные ценности на сумму 483 258 грн., в том числе НДС 80 543 грн., им в этот же период времени были реализованы и таким образом, в период с 01.10.2003 года по 31.10.2003 года общая сумма приобретенных и нереализованных предприятием товарно-материальных ценностей составила 4 642 236 грн., в том числе НДС - 773 706 грн.
В период времени с 01.12.2003 года по 31.12.2003 года ОСОБА_10 , будучи директором частного предприятия “ТВТ”, приобрел различные товарно-материальные ценности на общую сумму 2 636 424 грн., в том числе НДС 439 404 грн., из которых товарно-материальные ценности на сумму 291 432 грн., в том числе НДС 48 572 грн. им же в этот период были реализованы и таким образом, в период с 01.12.2003 года по 31.12.2003 года общая сумма приобретенных и нереализованных предприятием товарно-материальных ценностей составила 2 344 992 грн., в том числе НДС - 390 832 грн.
В связи с тем, что с период с 07.08.2003 года по 30.09.2003 года, октября и декабря 2003 года сумма приобретенного частным предприятием “ТВТ” товара превысила сумму реализации товара на 7 470 737 грн. в том числе НДС 1 245 122 грн. ОСОБА_10 , как директор предприятия заявил к возмещению из бюджета на расчетный счет предприятия налог на добавленную стоимость на общую сумму 1 245 122 грн. в том числе:
- 85 385 грн., указав сумму в декларации по налогу на добавленную стоимость частного предприятия “ТВТ” за период 3-го квартала 2003 года, подписанную им и представленную в Государственную налоговую инспекцию Коминтерновского района г.Харькова 23.10.2003 года. Однако документальной проверкой, проведенной ГНИ в Коминтерновском районе г.Харькова было подтверждено право предприятия на бюджетное возмещение НДС за указанный период в сумме 80 584 грн.;
- 805 002 грн. указав сумму в декларации по налогу на добавленную стоимость частного предприятия “ТВТ” за период октября 2003 года, подписанную им и представленную в Государственную налоговую инспекцию Коминтерновского района г.Харькова 11.11.2003 года. Однако документальными проверками, проведенными ГНИ в Коминтерновском районе г.Харькова, было подтверждено право предприятия на бюджетное возмещение НДС за указанный период в сумме 773 706 грн.;
-400 820 грн., указав сумму в декларации по налогу на добавленную стоимость частного предприятия “ТВТ” за период декабря 2003 года, подписанную им и представленную в Государственную налоговую инспекцию Коминтерновского района г.Харькова 20.01.2004 года. Однако документальными проверками, проведенными ГНИ в Коминтерновском районе г.Харькова, было подтверждено право предприятия на бюджетное возмещение НДС за указанный период в сумме 390 832 грн..
Таким образом, ОСОБА_10 , будучи директором частного предприятия “ТВТ”, приобретенные им в период с 07.08.2003 года по 30.09.2003 года, октября и декабря 2003 года товарно-материальные ценности на общую сумму 6 261 833 грн., в том числе НДС 1 043 639 грн., за счет приобретения которых и образовалось заявленное ОСОБА_10 бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость на сумму 1 043 639 грн., реализовал в период января-марта 2004 года, не получив при этом от их реализации какого-либо дохода и тем самым не использовал их в хозяйственной деятельности предприятия, то есть предприятие не получило доход.
В связи с указанными обстоятельствами, частное предприятие “ТВТ”, директором которого являлся ОСОБА_10 , на основании п.5.1 ст.5 Закона Украины “ О налогообложении прибыли предприятий” и пп.7.4.1,7.4.4,п.7.4 ст.7 Закону Украины “ О налоге на добавленную стоимость”, согласно которым налоговый кредит состоит исключительно из сумм налогов уплаченных (начисленных) в связи с приобретением товаров, стоимость которых относится к составу валовых расходов, к которым относятся любые расходы, осуществляемые как компенсация за использующиеся в хозяйственной деятельности предприятия товары (услуги)утратило право на бюджетное возмещение НДС на сумму 1 043 639 грн., ранее заявленное ОСОБА_10 , как директором предприятия и подтвержденное государственной налоговой инспекцией в Коминтерновском районе г.Харькова, в том числе : 22.10.2003 года в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за период 3-го квартала 2003 года бюджетное возмещение НДС в размере 80 584 грн., 11.11.2003 года в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за период октября 2003 года бюджетное возмещение НДС в размере 773 706 грн., 20.01.2004 года в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за период декабря 2003 года бюджетное возмещение НДС в размере 390 832 грн.
Однако, ОСОБА_10 , имея намерение получить неконтролируемый государством доход, действуя по единому умыслу с целью умышленного уклонения от обязательного к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, умышленно и вопреки требованиям п.п. 5.8.2, 5.8 ст.5 “Порядка заполнения и предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость”, в период времени с 01.04.2004 года по 20.04.2004 года, ни в последующие периоды не откорректировал к уменьшению на 1043639 грн. налоговый кредит предприятия за период 3-го квартала, октября и декабря 2003 года, что повлекло за собой не поступление в бюджет обязательного к уплате налога на добавленную стоимость в размере 1043639 грн.
Кроме того, ОСОБА_10 , находясь в офисе, расположенном по адресу: г.Харьков, ул.Сумская,41, являясь директором частного предприятия “ТВТ”,действуя с целью получения неконтролируемых государством доходов, и действуя с единым умыслом, направленным на сокрытие от уплаты налогов, реализовал в период с 01.01.2004 года по 31.03.2004 года различные товарно-материальные ценности на общую сумму 1 208 910 грн., в том числе НДС 201 485 грн., имея в связи с этим налоговые обязательства по НДС на сумму 201 485 грн., при этом не имея каких-либо документов, подтверждающих право предприятия на включение в состав налогового кредита сумм налога, полученного предприятием в связи с приобретением товарно-материальных ценностей. И таким образом, вопреки требованиям Закона Украины “ О налоге на добавленную стоимость” повторно умышленно и неправомерно, при отсутствии каких-либо документов подтверждающих право на налоговый кредит, отнес в состав налогового кредита предприятия следующие суммы:
- 42 468 грн., отраженный в налоговой декларации частного предприятия “ТВТ” за январь 2004 года, подписанной и представленной им в ГНИ в Коминтерновском районе г.Харькова 20.02.2004 года,начислив в связи с этим предприятию за период января 2004 года при налоговых обязательствах в сумме 36 290 грн. обязательного к уплате налога в сумме 402 грн., умышленно уменьшив таким образом, подлежащий к уплате налог на добавленную стоимость на сумму 35 888 грн.;
-36 318 грн., отраженный в налоговой декларации ЧП “ ТВТ” за февраль 2004 года, подписанной и представленной им в ГНИ в Коминтерновском районе г.Харькова 05.04.2004 года, начислив в связи с этим предприятию за период февраль 2004 года при налоговых обязательствах в сумме 40 689 грн., обязательного к уплате налога в сумме 529 грн., умышленно уменьшив таким образом подлежащий к уплате налог на добавленную стоимость на сумму 40 160 грн.
- 299 208 грн., отраженный в налоговой декларации ЧП “ ТВТ” за март 2004 года, подписанной и представленной им в ГНИ в Коминтерновском районе г.Харькова 20.04.2004 года, начислив в связи с этим предприятию за период марта 2004 года при налоговых обязательствах 124 506 грн., обязательного к уплате налога на добавленную стоимость в сумме 1 550 грн., умышленно уменьшив таким образом подлежащий к уплате налог на добавленную стоимость на сумму 122 956 грн.
А всего за период января-марта 2004 года ОСОБА_10 , действуя с единым умыслом, направленным на уклонение от уплаты в бюджет обязательного к уплате налога на добавленную стоимость, вопреки требованию п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону Украины “О налоге на добавленную стоимость”, согласно которому не разрешается включение в налоговый кредит любых расходов по уплате налогов, которые не подтверждены налоговыми накладными, без наличия соответствующих налоговых накладных, подтверждающих право предприятия на получение им какого-либо налогового кредита, при наличии налоговых обязательств предприятия по НДС за период января-марта 2004 года в сумме 201 485 грн., начислил к уплате предприятием в бюджет НДС на сумму 2481 грн., уменьшив таким образом обязательного к уплате за период января-марта 2004 года налога на добавленную стоимость на сумму в размере 199 004 грн., что повлекло за собой непоступление в бюджет обязательного к уплате и установленного Законом Украины “ О системе налогообложения” налога на добавленную стоимость в размере 199 004 грн.
Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_10 свою вину в инкриминируемом ему преступлении не признал и пояснил, что был учредителем и занимал должность директора ЧП “ТВТ” с сентября 2003 года по апрель 2004 года. Бухгалтера у него на предприятии не было, все отчеты он сдавал и подписывал самостоятельно. С сентября 2003 года его предприятие начало хозяйственную деятельность, а поскольку для начала торговли требовалось приобрести товарно-материальные ценности, поэтому в первые месяцы деятельности образовался налоговый кредит по НДС и соответственно бюджетное возмещение. Подсудимый считает, что при ведении ним бухгалтерского учета он недостаточно имел знаний, поэтому допускает, что мог ошибиться, однако прямого умысла на совершение преступлений у него не было. Кроме того, по указанному возмещению инспекторами проводилось три документальные проверки, были выявлены ошибки и он оплатил штраф за выявленные нарушения законодательства. Также ОСОБА_10 указал, что имел законное право на получение возмещения НДС, так как при расчете с поставщиками эти суммы им были уплачены, поэтому считает, что обвинение в хищении бюджетных средств не состоятельно, так как он не является распорядителем бюджетных средств и не принимает решения об их перечислении.
Кроме того, ОСОБА_10 также указал, что занижения налогов в период с января по апрель 2004 года у него не было, так как не смотря на то, что все документы были им уничтожены, налоговая по закону имеет достаточно возможностей по определению доходов и расходов косвенными методами, лично себе денежных средств в распоряжение он не получал. В подделке документов также виновным себя не признал, так как существовала первичная документация, на основании которой бухгалтер составлял отчеты, а он подписывал.
В последующем, в ходе судебного разбирательства заседаний ОСОБА_10 полностью признал свою вину в инкриминируемом ему преступлении по обвинению по ст. 212 ч.3 УК Украины, подтвердив факт и обстоятельства совершенного им преступления, в содеянном чистосердечно раскаялся.
Кроме полного признания своей вины самим подсудимым ОСОБА_10 , его вина в инкриминируемом ему преступлении полностью подтверждается:
- Показаниями свидетеля ОСОБА_11 , который в судебном заседании показал, что проводил проверку ЧП “ТВТ” в январе 2005 года согласно отчетным данным предприятия и актам его проверок, ЧП “ТВТ” по состоянию на 31.12.2003 год имело остатки товарно-материальных ценностей на сумму 6225618 грн. без учета НДС. А также, что в результате проверки в январе 2005 года было выяснено, что в связи с тем, что предприятие не предоставило каких-либо документов, подтверждающих его налоговый кредит, ЧП “ТВТ” был доначислен налог на добавленную стоимость, размер которого за период с января по март 2004 года составил 199004 грн., а также что в ходе проверки ему не были предоставлены никакие документы, подтверждающие законность получения им налогового кредита;
- Показаниями свидетеля ОСОБА_12 , которая в судебном заседании показала, что казначейством 31.03.2004 года на основании заключения начальника ГНИ Коминтерновского района г.Харькова № 0000000761 от 30.03.2004 года на счет ЧП “ТВТ” поступило в качестве бюджетного возмещения НДС 767283,59 грн. По существующему реестру она получила указанный вывод и зарегистрировала его в книге учета вывод, который в последующем передала для ознакомления Светличной, которая ознакомилась с ним и расписалась на нем. После этого , ОСОБА_12 в этот же день, т.е. 31.03.2004 года составила платежное поручение № 272, согласно которого со счета ВДК в Коминтерновском районе г.Харькова-код ОКПО 24134589 № 31111032800005 МФО 851011 УДК в Харьковской области, перечислялись денежные средства в сумме 767283, 58 грн на счет 260051667- МФО 350448 филиала ОАО АБ “ Укргазбанк”, принадлежащий ЧП “ ТВТ”. Указанное платежное поручение по электронной почте было отправлено для исполнения в Харьковское областное управление Госказначейства, которое в этот же день исполнило указанное платежное поручение, перечислив денежные средства в сумме 767283, 58 грн. со счета Отделения Госказначейства на счет ЧП “ ТВТ”.;
- Показаниями свидетеля ОСОБА_13 , который в судебном заседании показал, что работал на ЧП “ТВТ” бухгалтером, на работу его принимал ОСОБА_10 , о чем был издан соответствующий приказ, за время работы он несколько раз подписывал бухгалтерские документы, чеки в банке,, другие документы налоговых деклараций, отчетов не заполнял, наличных денег в банке он не получал. От ОСОБА_10 ему было известно, что ОСОБА_10 занимается поставкой стройматериалов, договоров на закупку он не видел, всю документацию ОСОБА_10 вел сам;
- Показаниями свидетеля ОСОБА_14 , которая в судебном заседании пояснила, что 30.03.2004 года ею было подписано заключение № 0000000761, согласно котрому сумма в раз- мере НОМЕР_1 , 58 грн подлежит возмещению с бюджета на рачетный сет ЧП “ ТВТ”, пояснив, что на копии указаного вивода, который имеется в налоговой испекции стоят визы начальника управления налогового аудита и валютного контроля, начальника отдела проверок НДС и начальника юридического отдела, начальника отдела учета и отчетности, сомнений в достоверности акта проверки ЧП “ ТВТ” на основании котрого было составлено заключение у нее не было, т.к. акт был состав лен в соответствии с “ Порядком оформления результатов документальних проверок”;
-Оглашенными показаниями свидетеля ОСОБА_15 ; ( Том № 3 л.д.39-49, 101-105);
- Оглашенными показаниями свидетеля ОСОБА_16 ( Том № 3 л.д.1-5);
- Оглашенными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_17 ( Том № 3 л.д.20-29);
- Оглашенными показаниями свидетеля ОСОБА_18 (Том № 3 л.д.50-53, 92-95);
- Оглашенными показаниями свидетеля ОСОБА_19 (Том № 3 л.д.30-38);
- Данными протокола очной ставки между подсудимым ОСОБА_10 и свидетелем ОСОБА_17 , в ходе которой свидетель подтвердила данные ею показания (Том № 3 л.д.96-100);
- Данными протокола очной ставки между подсудимым ОСОБА_10 и свидетелем ОСОБА_15 , в ходе которой свидетель подтвердила данные ею показания (Том № 3 л.д.101-105);
- Данными устава ЧП “ТВТ”, который зарегистрирован исполкомом Харьковского городского совета 27.10.2000 года с присвоением предприятию идентификационного кода № 31152375 (Том № 1 л.д. 168-178);
- Данными свидетельства о регистрации ЧП “ТВТ” в качестве субъекта предпринимательской деятельности -юридического лица от 27.10.2000 года ( Том №1 л.д.180);
- Данными справки Харьковского областного управления статистики № 11671 о включении в единый государственный реестр предприятий и организаций ЧП “ТВТ” (Том №1 л.д.179);
- Данными справки ГНИ Коминтерновского района г.Харькова № 450 от 02.11.2000 года о постановке ЧП “ТВТ” на налоговый учет плательщиков налога в ГНИ Коминтерновского района г.Харькова ( Том № 1 л.д.183);
- Данными свидетельства № 29009566 о регистрации предприятия плательщиком налога на добавленную стоимость с присвоением ему индивидуального налогового номера, из которого видно, что ЧП “ТВТ” являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, о чем в ГНИ Коминтерновского района г. Харькова выдано свидетельство ( Том № 1 л.д.193);
- Нотариально удостоверенным совместным заявлением ОСОБА_16 и ОСОБА_10 от 01.08.2003 года о переходе права собственности на ЧП “ТВТ” от ОСОБА_16 к ОСОБА_10 (Том № 1 л.д.247);
- Изменениями к уставу ЧП “ТВТ” от 07.08.2003 года, зарегистрированных в исполкоме Харьковского горсовета (Том №1 л.д.207,244);
- Данными приказа № 1 от 07.08.2003 года, подписанного ОСОБА_10 о том, что он с 07.08.2003 года вступил в должность директора ЧП “ТВТ” (Том №2 л.д.30);
- Данными приказа № 2-ок от 21.04.2005 года, подписанного ОСОБА_10 о назначении директором ЧП “ТВТ” ОСОБА_18 (Том № 1 л.д.206);
- Данными заключения почерковедческой экспертизы № 69 от 18.02.2005 года, согласно которым подписи от имени ОСОБА_10 в строках “Директор” и “Бухгалтер” налоговой декларации по НДС ЧП “ТВТ” за 3-й квартал 2003 года, за октябрь 2003 года, расчета корректировки сумм НДС к налоговой декларации по НДС ЧП “ТВТ” за февраль 29004 года, в строках “Руководитель предприятия” и “Главный бухгалтер”, декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП “ТВТ” за 3-1 квартла 2003 года, приложения К 1\1 к декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП “ТВТ” за 3-й квартал 2003 года, декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП “ТВТ” за 11 месяцев 2003 года, декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП “ТВТ” за 2003 год, приложения К 1\1 к декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП “ТВТ” за 2003 год, декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП “ТВТ” за 1-й квартал 2004 года, в строках “Руководитель” и “Главный бухгалтер” налоговых деклараций по НДС ЧП “ТВТ” за ноябрь 2003 года, декабрь 2003 года, январь 2004 года, февраль 2004 года, март 2004 года, апрель 2004 года в строке “Директор ОСОБА_20 ”, приказа № 1 по ЧП “ТВТ” от 07.08.2003 года, в строках “подпись” платежных поручений “№ 19, 20,21,22.23,24.25.26,27,28,29,33 на сумму 170 грн., № 33 на сумму 29169,08 грн., № 34, 35 и 36 выполнены ОСОБА_10 (Том № 3 л.д.162-165);
- Данными заключения судебно-экономической экспертизы № 672 от 28.01.2005 года, согласно которым на начало 2004 года у ЧП “ТВТ” находились товарно- материальные ценности на общую сумму 6225618 грн. без учета НДС, ЧП “ТНТ” осуществило в период января, февраля, марта 2004 года реализацию товарно-материальных ценностей на общую сумму 1208912,4 грн., в том числе НДС 201485 грн.. Сумма подтвержденного в 2003 году актами проверок ГНИ отрицательного значения НДС за 2003 год в размере 1245123 грн. подлежит уменьшению на сумму НДС 201484, реализованного товара, оплата за который поступила на расчетный счет ЧП “ТВТ” в первом квартале 2004 года. Выводы акта № 35\26-215 от 25.01.2005 года ГНИ в Коминтерновском районе г.Харькова о том, что в результате нарушения требований п.п. 7.4.5, п.7.4. ст. 7 Закона Украины “ О налоге на добавленную стоимость” ЧП “ТВТ” за период января 2004 года занизило к уплате налог на добавленную стоимость на сумму 35888 грн. подтверждаются. Выводы акта № 35\26-215 от 25.01.2005 года ГНИ в Коминтерновском районе г.Харькова о том, что в результате нарушения требований п.п. 7.4.5., п.7.4 ст. 7 Закона Украины “ О налоге на добавленную стоимость” ЧП “ТВТ” за период февраля 2004 года занизило к уплате налог на добавленную стоимость на сумму 40160 грн. подтверждаются. Выводы акта № 35\26-215 от 25.01.2005 года ГНИ в Коминтерновском районе г.Харькова о том, что в результате нарушения требований п.п. 7.4.5., п.7.4 ст. 7 Закона Украины “ О налоге на добавленную стоимость” ЧП “ТВТ” за период марта 2004 года занизило к уплате налог на добавленную стоимость на сумму 122956 грн. подтверждается (Том №3 л.д.135-136);
- Данными подписанной директором ЧП “ТВТ” ОСОБА_10 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2003 года, где указано, что предприятие за указанный период времени приобрело товарно-материальных ценностей на сумму 4427725 грн., в связи с чем получило налоговый кредит по НДС на сумму 885545 грн. и за этот период времени предприятие реализовало товара на сумму 402715 грн., в связи с чем у него образовались налоговые обязательства по НДС на сумму 80543 грн.. Поскольку сумма приобретения товара превысила сумму реализации товара на 4025010 грн., то предприятие за период октября 2003 года заявило к возмещению из бюджета НДС на сумму 805002 грн. (Том № 1 л.д.140-141);
- Данными подписанной директором ЧП “ТВТ” ОСОБА_10 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2003 года, где указано, что предприятие за указанный период времени приобрело товарно-материальных ценностей на сумму 2246959 грн., в связи с чем получило налоговый кредит по НДС на сумму 449392 грн. и за этот период времени предприятие реализовало товара на сумму 242858 грн., в связи с чем у него образовались налоговые обязательства по НДС на сумму 48572 грн.. Поскольку сумма приобретения товара превысила сумму реализации товара на 2004101 грн., то предприятие за период декабря 2003 года заявило к возмещению из бюджета НДС на сумму 400820 грн. (Том № 1 л.д.146-147);
- Данными подписанной директором ЧП “ТВТ” ОСОБА_10 налоговой декларации ЧП “ТВТ” по налогу на прибыль за период 2003 года и приложения к ней К 1\1 у предприятия на его складах хранения по состоянию на 31.12.2003 год значились остатки товарных запасов, балансовая стоимость которых составляла 8576400 грн. (Том № 1 л.д.148-149);
- Данными подписанной директором ЧП “ТВТ” ОСОБА_10 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2004 года, где указано, что предприятие за указанный период времени приобрело товарно-материальных ценностей на сумму 257220 грн., в том числе НДС 42870 грн.. А также предприятие приобрело ТМЦ на общую сумму 212341 грн., в связи с чем, начислило себе налоговый кредит на сумму 424668 грн., реализовало товарно-материальных ценностей на сумму 257220 грн., в том числе НДС 42870 грн. и с учетом имеющихся у предприятия за указанный отчетный период времени налоговых обязательств на сумму 42870 грн., предприятием было указано, что к уплате в бюджет подлежит налог на добавленную стоимость в размере 402 грн.(Том № 1 л.д.151-152);
- Данными подписанной директором ЧП “ТВТ” ОСОБА_10 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2004 года, где указано, что предприятие за указанный период времени реализовало товарно-материальных ценностей на сумму 221082 грн.. в том числе НДС 36847 грн., а также предприятие приобрело товарно-материальных ценностей на сумму 181590 грн., в связи с чем начислило себе налоговый кредит на сумму 36318 грн. и с учетом имеющихся у предприятия за указанный отчетный период времени налоговых обязательств на сумму36847 грн., предприятием было указано, что к уплате в бюджет подлежит налог на добавленную стоимость в размере 529 грн..(Том № 1 л.д.153-154);
- Данными подписанной директором ЧП “ТВТ” ОСОБА_10 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2004 года, где указано, что предприятие за указанный период времени реализовало товарно-материальных ценностей на сумму 1804548 грн., в том числе НДС 300758 грн. приобрело товарно-материальных ценностей на сумму 1496038 грн., в связи с чем начислило себе налоговый кредит на сумму 299208 грн. и с учетом имеющихся у предприятия за указанный отчетный период времени налоговых обязательств на сумму 300758 грн., предприятием было указано, что к уплате в бюджет подлежит налог на добавленную стоимость в размере 1550 грн..(Том № 1 л.д.156-157);
- Данными подписанной ОСОБА_10 налоговой декларации по прибыли ЧП “ТВТ” за период 1-го квартала 2004 года, где предприятие по состоянию на 31.03.2004 год не имело в своих складских помещениях каких-либо остатков товарно-материальных ценностей, в связи с чем, приложение формы К1\1, в которой отражается наличие в складских помещениях остатков ТМЦ к указанной декларации представлено не было ( Том № 3 л.д.158);
- Данными подписанной директором ЧП “ТВТ” ОСОБА_10 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2003 года, предприятие за указанный период времени приобрело ТМЦ на сумму 581370 грн., в связи с чем получило налоговый кредит по НДС на сумму 116274 грн.. За этот же период времени предприятие реализовало товара на сумму 154445 грн.. в связи с чем у него образовались налоговые обязательства по НДС на сумму 30889 грн., поскольку сумму приобретения предприятием товара превысила сумму реализации товара на 426925 грн., то предприятие за период 3-го квартала 2003 года заявило к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость на сумму 85385 грн. (Том № 1 л.д. 226-227);
- Данными акта товарно-материальных ценностей ЧП “ТВТ”, подписанного ОСОБА_18 , из которого усматривается, что у предприятия по состоянию на 22.04.2004 год на балансе остатки ТМЦ не значились (Том № 3 л.д.127);
- Данными акта № 1 от 05.05.2004 года согласно которым, директор ЧП “ТВТ” ОСОБА_10 путем сожжения уничтожил документацию ЧП “ТВТ” (Том № 1 л.д.233);
- Данными карточки лицевого счета ЧП “ТВТ”, где указано, что по налогу на добавленную стоимость по состоянию на 31.03.2004 года предприятие получив бюджетное возмещение НДС на сумму 767283,58 грн. имело переплату налога на добавленную стоимость в сумме 882174,83 грн., которое государство обязано было возместить предприятию в последующие налоговые периоды (Том № 1 л.д.253);
- Данными платежного поручения № 272 от 31.03.2004 года, согласно которым отделение Государственного казначейства в Коминтерновском районе г.Харькова с целью возмещения НДС ЧП “ТВТ” за период октября 2003 года перечислило на счет ЧП “ТВТ” 767283,59 грн. (Том № 1 л.д.240);
- Данными акта ГНИ Коминтерновского района г.Харькова № 869\23-204 от 22.12.2003 года, № 151\23-204 от 18.03.2004 года, № 233\23-204 от 16.04.2004 года, № 335\26-215 от 25.01.2004 года, составленных по результатам проверки ЧП “ТВТ”, сумма отрицательного значения НДС предприятия за период 3-го квартала 2003 года, октября и декабря 2003 года составила 1245123 грн. (Том № 1 л.д.72-80, 88-96, 101-107, Том № 3 л.д.118-125);
- Данными платежных поручений ЧП “ТВТ” № 19 от 31.03.2004 года, № 21 от 31.03.2004 года, № 22 от 31.03.2004 года, № 23 от 31.03.2004 года, № 24 от 31.03.2004 года, № 27 от 31.03.2004 года, № 28 от 31.03.2004 года подписанных ОСОБА_10 , согласно которым на счет ООО “Венона” было перечислено 255760 грн. в виде оплаты за стройматериалы, на счет ООО “Универсал-Норд” было перечислено 127880 грн. в виде оплаты за стройматериалы, на счет ООО “Алекс” было перечислено 2850,12 грн., на счет ЧП “Дигма” было перечислено 14287,68 грн. (Том № 2 л.д.271,272,273,277,275,279);
- Данными выводов специалистов ГНИ в Коминтерновском районе г.Харькова где указано, что из 767283, 58 грн., полученных ЧП “ТВТ” 31.03.2004 года в виде бюджетного возмещения НДС, денежные средства на общую сумму 368267,68 грн. были перечислены предприятием на счета ЧП “Дигма”, ООО “Венона”, ООО “Алексис”, ООО “Универсал-Норд” (Том № 3л.д.171-181);
- Данными акта № 35\26-215 от 25.01.2005 года ГНИ Коминтерновского района в г.Харькове, составленного по результатам проверки ЧП “ТВТ” предприятие не предоставило никаких документов, подтверждающих законность получения им налогового кредита за период январь-март 2004 года и занизило к уплате НДС на сумму 199004 (Том № 3 л.д.118-125);
- Данными акта № 869\23-204 от 22.12.2003 года ГНИ Коминтерновского района г.Харькова, составленного по результатам документальной проверки ЧП “ТВТ”, было документально подтверждено приобретение ЧП “ТВТ” в период 3-го квартала 2003 года товара на сумму557369 грн. и реализации предприятием ТМЦ на сумму 154445 грн., в связи с чем проверкой было подтверждено право предприятия на бюджетное возмещение НДС на сумму 80584,82 грн. ( Том № 1 л.д.72-80);
- Данными актов № 869\23-204 от 22.12.2003 года, № 151\23-204 от 18.03.2004 года, № 233\23-204 от 16.04.2004 года ГНИ В Коминтерновском районе г.Харькова, составленных по результатам документальной проверки ЧП “ТВТ”, было документально подтверждено приобретение ЧП “ТВТ” в октябре 2003 года товара на сумму 4271248,85 грн. и реализации предприятием ТМЦ на сумму 402715 грн., в связи с проверкой было подтверждено право предприятия на бюджетное возмещение НДС на сумму 773706 грн.
- Данными акта № 151\23-204 от 18.03.2004 года ГНИ в Коминтерновском районе г.харькова, составленного по результатам документальной проверки ЧП “ТВТ” было документально подтверждено приобретение ЧП “ТВТ” в декабре 2003 года товара на сумму 2197020 грн. и реализации предприятием ТМЦ на сумму 242858 грн., в связи с чем, проверкой было подтверждено право предприятия на бюджетное возмещение НДС на сумму 390832 грн. (Том № 1 л.д.88-96);
- Данными акта № 35\26-215 от 25.01.2005 года, составленного ГНИ Коминтерновского района г.Харькова по результатам проверки ЧП “ТВТ” на начало 2004 года на предприятии находились ТМЦ на сумму 6225618 грн. без учета НДС, в связи с чем сумма подтвержденного проверками отрицательного значения НДС у предприятия составляла 1245123 грн. (Том № 3 л.д.123);
- Данными акта № 35\26 от 25.01.2005 года, составленного ГНИ Коминтерновского района г.Харькова по результатам проверки ЧП “ТВТ”, учитывая, что корректировка на сумму бюджетного возмещения, полученного вследствие превышения налогового кредита перед налоговыми обязательствами 2003 г., предприятием не проводилась, то проверкой уменьшается сумма налогового кредита за март 2004 года на сумму 1245123 грн. (Том № 3 л.д.123-124);
- Данными акта № 35\26-215 от 25.01.2005 года составленного ГНИ Коминтерновского района г.Харькова по результатам проверки ЧП “ТВТ” предприятие не представило никаких документов, подтверждающих законность получения им налогового кредита за период январь-март 2004 года и в результате нарушения им требований п.п. 7.4.5. п. 7.4 ст. 7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” за период январь-март 2004 года занизило к уплате налог на добавленную стоимость на сумму 1858698 грн. (Том 3 л.д.118-125);
- Данными корешка налогового уведомления-решения № 0000082610\0 от 27.01.2005 года начальника ГНИ Коминтерновского района г.Харькова ЧП “ТВТ” по акту № 35\26-215 от 25.01.2005 года доначислен НДС на сумму 1858698 грн. (том № 1 л.д.250).
При таких обстоятельствах, суд считает, что вина подсудимого ОСОБА_10 в инкриминируемом ему преступлении доказана полностью, его действия суд квалифицирует
по ч.3 ст. 212 УК Украины -умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленных законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, обязанным его уплачивать, повлекшее фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупных размерах.
Также ОСОБА_10 обвиняется в том, что, будучи директором ЧП “ТВТ” приобрел в период с 07.08.03г. по 30.09.03г. различные товарно-материальные ценности на сумму 668 843 грн., в т. ч. НДС 111 473, 82 грн., из которых товарно- материальные ценности на сумму 185 334 грн., в т. ч. НДС 30 889 грн., им в этот период времени были реализованы и таким образом, в период с 07.08.2003года по 30.09.2003 года общая сумма приобретенных и нереализованных предприятием товарно-материальных ценностей составила 483 509 грн., в т. ч. НДС 80 584 грн.; 01.10.2003года по 31.10.2003года различные товарно-материальные ценности на то сумму 5 125 498 грн., в т. ч. НДС 854 249 грн., из которых товарно- материальные ценности на сумму 483 258 грн., в т. ч. НДС 80 543 грн., им в этот период времени были реализованы и таким образом, в период с 01.10.2003года по 31.10.2003года общая сумма приобретенных и нереализованных предприятием товарно- материальных ценностей составила 4 642 236 грн., в т. ч. НДС 773 706 грн.; 01.12.2003г. по 31.12.2003г. различные товарно-материальные ценности на сумму 2 636 424 грн., в т. ч. НДС 439 404 грн., из которых товарно- материальные ценности на сумму 291 432 грн., в т. ч. НДС 48 572 грн., им в этот период времени были реализованы и таким образом, в период с 01.12.2003года по 31.12.2003 года общая сумма приобретенных и нереализованных предприятием товарно- материальных ценностей составила 2 344 992 грн., в т. ч. НДС 390 832 грн.
В связи с тем, что в период с 07.08.2003 года по 30.09.2003 года, октября и декабря 2003 года сумма приобретенного ЧП “ТВТ” товара превысила сумму реализации товара на 7470 737 грн., в том числе НДС 1 245 122 грн. ОСОБА_10 , как директор указанного предприятия, заявил к возмещению из бюджета на расчетный счет предприятия налог на добавленную стоимость на общую сумму 1 245 122 грн., в т. ч. : 85 385 грн., указав это в декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП “ТВТ” за период 3-го квартала 2003 года, подписанную им и представленную в ГНИ Коминтерновского района г. Харькова 23.10.2003года, однако документальной проверкой, проведенной ГНИ в Коминтерновском районе г. Харькова, было подтверждено право предприятия на бюджетное возмещение НДС за указанный период в сумме 80 584 грн.; 805 002 грн., указав это в декларации по налогу на добавленную стоимостьЧП “ТВТ” за период октября 2003 года, подписанную им и представленную в ГНИ Коминтерновского района г. Харькова 11.112003года, однако документальными проверками, проведенными ГНИ в Коминтерновском районе г. Харькова, было подтверждено право предприятия на бюджетное возмещение НДС за указанный период в сумме 773 706 грн.; 400 820 грн., указав это в декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП “ТВТ” за период декабря 2003 года, подписанную им и представленную в ГНИ Коминтерновского района г. Харькова 20.01.2004г, однако документальными проверками, проведенными ГНИ в Коминтерновском районе г. Харькова, было подтверждено право предприятия на бюджетное возмещение НДС за указанный период в сумме 390 832 грн.
Однако, ОСОБА_10 , как директор ЧП “ТВТ” приобретенные им в период с 07.08.2003 года по 30.09.2003года, октября и декабря 2003 года товарно- материальные ценности на общую сумму 6 261 833 грн., в том числе НДС 1 043 639 грн., за счет приобретения которых и образовалось заявленное ОСОБА_10 бюджетное возмещение НДС на сумму 1 043 639 грн., реализовал в период января-марта 2004 года, не получив при этом от их реализации какого-либо дохода и тем самым не использовал их в хозяйственной деятельности предприятия, под которой, согласно п. 1.32 ст. 1 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий”, понимается деятельность, направленная на получение дохода.
В связи с этим, ЧП “ТВТ” на основании п. 5.1 ст. 5 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” и пп.7.4.1, 7.4.4 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость”, согласно которым налоговый кредит состоит исключительно из сумм налогов уплаченных ( начисленных) в связи с приобретением товаров , стоимость которых относится к составу валовых расходов, к которым относятся любые расходы, осуществляемые как компенсация за использующиеся в хозяйственной деятельности предприятия товары ( услуги), утратило право на бюджетное возмещение НДС на общую сумму 1 043 639 грн. ранее заявленное ОСОБА_10 , как директором предприятия, и подтвержденное ГНИ в Коминтерновском районе г. Харькова, в т. ч. :22.10.2003 года в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за период 3-го квартала 2003 года бюджетное возмещение НДС в размере 80 584 грн.; 11.11.2003 года в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за период октября 2003 года бюджетное возмещение НДС в размере 773 706 грн.; 20.01.2004 года в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за период декабря 2003 года бюджетное возмещение НДС в размере 390 832 грн.
Однако, вопреки этому, ОСОБА_10 , являясь собственником и директором ЧП “ТВТ”, то есть будучи должностным лицом, действуя по корыстным мотивам, т. е. по мотивам, направленным на личное незаконное обогащение, и вопреки своему служебному положению, обязывающего его, согласно п. 1.5, 7.3 Устава предприятия, соблюдать требования законодательства Украины, с целью противоправного обращения в свою пользу путем завладения средствами государственного бюджета Украины в особо крупных размерах, т. е. на сумму 1 043 639 грн., сознавая общественно опасный характер своего действия, предвидя и желая наступления общественно опасных последствий этого действия,умышленно
и вопреки требованию п.п. 5.8.2 п. 5.8. ст. 5 “Порядка заполнения и предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость”,утвержденного приказом ГНА Украины №166 от 30.05.97г., не откорректировал ни в период с 01.01.2004 года до 20.04.2004 года, ни в последующие периоды к уменьшению на 1 043 639 грн. налоговый кредит предприятия за период 3-го квартала, октября и декабря 2003 года.
В связи с этими общественно опасными действиями ОСОБА_10 , направленными на незаконное завладения денежными средствами государственного бюджета, ГНИ в Коминтерновском районе г. Харкова, основываясь на данных декларации по НДС частного предприятия “ТВТ” за период октября 2003 года приняла решение № 0000000761 от 30.03.2004года о бюджетном возмещении НДС на сумму 767 283,58 грн. в пользу ЧП “ТВТ”, право на которое предприятием было утрачено в период января-марта 2004 года, о чем ОСОБА_10 умышленно не поставил в известность ГНИ в Коминтерновском районе путем не предоставления в налоговую инспекцию уточняющих расчетов к налоговым декларациям по НДС за период 3-го квартала, октября и декабря 2003 года. И 31.03.2004 года указанное бюджетное возмещение НДС в сумме 767 283,58 грн. по платежному поручению № 272 было перечислено Коминтерновским отделением Госказначейства на счет ЧП “ТВТ”, являющегося собственностью ОСОБА_21 .
ОСОБА_10 , являясь директором ЧП “ТВТ” полностью реализовать свой преступный умысел, направленный на незаконное присвоение путем злоупотребления своим служебным положением бюджетными денежными средствами в сумме 1 043 639 грн., не смог по независящим от его воли и желания причинам, поскольку по решению №0000000761 от 30.03.2004г. ГНИ в Коминтерновском районе г. Харькова в пользу ЧП “ТВТ”, собственником которого являлся ОСОБА_10 , было перечислено лишь 767 283,58 грн., из заявленных ОСОБА_10 к возмещению из бюджета 1 043 639 грн. В связи с этим ОСОБА_10 по независящим от его воли и желанию причинам не смог противоправно обратить в свою собственность средства Государственного бюджета на сумму 276 355, 42 грн.
То есть ОСОБА_10 обвиняется в совершении преступлений, предусмотренных ст. 191 ч. 5,ст. ст. 15 ч.2, 191 ч.5 УК Украины.
В ходе судебного следствия данное обвинение не нашло своего подтверждения в силу следующего.
ОСОБА_10 вменяется, что он завладел средствами государственного бюджета Украины, злоупотребляя своим служебным положением.
Согласно материалов дела ОСОБА_10 являлся директором ЧП “ТВТ”.
Субъект этого преступления вследствие своего служебного положения должен иметь право оперативного управления по отношению к имуществу, которым завладевает. Злоупотребление служебным положением как способ завладения имуществом означает, что лицо нарушает свои полномочия и использует организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции вопреки интересам службы для незаконного и безоплатного обращения чужого имущества. Само по себе злоупотребление должно быть обусловлено служебным положением лица и связано с осуществлением служебных полномочий.
Подсудимый ОСОБА_10 не был наделен правом оперативного управления по отношению к средствам государственного бюджета.
767 283,58 грн. и 276 355,42 грн., что в сумме 1 043 639 грн. является суммой неуплаченного налога на добавленную стоимость, который (налог) есть предметом инкриминируемого подсудимому преступления, квалифицированного по ст. 212 ч. 3 УК Украины.
Таким образом деяния, совершенные ОСОБА_10 составы преступлений, предусмотренных ст. 191 ч. 5 УК Украины, ст. ст. 15 ч.2, 191 ч.5 УК Украины не образуют, обвинение в этой части своего подтверждения не нашло, суд приходит к выводу, что ОСОБА_10 подлежит оправданию по ст. 191 ч. 5 УК Украины, ст. ст. 15 ч.2, 191 ч.5 УК Украины.
Кроме того, органом досудебного следствия ОСОБА_10 обвиняется в том, что 31.03.2004года из 767 283,58 грн, путем подписания и предоставления в Харьковский филиал ОАО”Укргазбанк” соответствующих платежных поручений, перечислил денежные средсства на общую сумму 368 267,68 грн. на счета других предприятий, в т. ч. : на счет ЧП “Дигма” в сумме 14 287, 68 грн. в виде оплаты за полученные продукты питания по платежному поручению №20 от 31.03.2004г.; на счет ООО “Уепопа“ в сумме 191 820 грн. в виде оплаты за стройматериалы по платежным поручениям №21 от 31.03.2004г. на 63 940 грн., №22 03.2004года на 63 940 грн., №22 от 31.03.2004года на 63 940 грн., №23 на 63 940 грн.; на счет ООО “Универсал-Норд” в сумме 127 880 грн. в виде оплаты за стройматериалы по платежным поручениям № 27 от 31.03.2004 года на 63 940 грн. и № 28 от 31.03.2004 года на 63 940 грн.; на счет ООО “Алексис” в сумме 2850,12 грн. в виде оплаты за удлинитель кронштейна по платежному поручению № 19 от 31.03.2004 года, то есть в совершении преступления, предусмотренного ст. 209 ч. 3 УК Украины.
Однако, в ходе судебного следствия данное обвинение также не нашло своего подтверждения.
Так, в соответствии со ст. 209 УК Украины, общественно опасным противоправным деянием, предшествовавшим легализации (отмыванию) доходов, в соответствии с настоящей статьей является деяние, за которое Уголовным кодексом Украины предусмотрено наказание в виде лишения свободы (за исключением деяний, предусмотренных статьями 207, 212, 212-1 Уголовного Кодекса Украины), в редакции статьи от 16.01.2003 года, 18.05.2010 года.
Таким образом, суд пришел к выводу, что в действиях ОСОБА_10 отсутствует состав преступления, предусмотренный ч.3 ст. 209 УК Украины, в связи с чем он подлежит оправданию по ч.3 ст. 209 УК Украины.
Изучением личности подсудимого ОСОБА_10 установлено, что он ранее не судим, на учете у психиатра и нарколога не состоит, по месту жительства и по месту бывшей работы характеризуется положительно, страдает закрытой формой туберкулеза правого легкого и сахарным диабетом 1-й стадии, имеет на иждивении несовершеннолетнюю дочь 1996 года рождения и престарелых родителей: мать- ОСОБА_22 , 1932 г.р. и отца - ОСОБА_23 , 1930 г.р., участника ВОВ, которые нуждаются в постороннем уходе.
Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого ОСОБА_10 , суд признает его чистосердечное раскаяние в содеянном, а также наличие на иждивении несовершеннолетнего ребенка и престарелых родителей, которые нуждаются в постороннем уходе.
Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого ОСОБА_10 , суд не усматривает.
Суд обсуждая вопрос о виде наказания подсудимому ОСОБА_10 , учитывает тяжесть содеянного, совокупность положительных сведений о личности подсудимого, смягчающие наказание обстоятельства, руководствуясь принципом гуманности, считает необходимым назначить наказание в виде штрафа.
С подсудимого ОСОБА_10 подлежат взысканию судебные издержки за проведение судебно-экономической в размере 581,20 грн. и почерковедческой экспертизы в размере 294,19 грн.
Гражданский иск не заявлен.
Вещественные доказательства отсутствуют.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд-
ОСОБА_9 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 255000 грн.
ОСОБА_10 по ст. ст. 191 ч.5, ст. ст. 15 ч.2, 191 ч.5, 209 ч.3 УК Украины - оправдать.
Взыскать с осужденного ОСОБА_10 судебные издержки за проведение почерковедческой экспертизы в размере 294,19 грн., которые перечислить - НДЕКЦ при УМВД Украины в Харьковской области, код по ОКПО 25574728, рс № 35229002000143, в РП ОУДК в Харьковской области, МФО 851011, с указанием вида платежа: за экспертные услуги с НДС; взыскать с осужденного ОСОБА_10 в пользу государства судебные издержки за проведение судебно-экономической экспертизы в сумме 581,20 грн.
Меру пресечения осужденному ОСОБА_10 в виде подписки о невыезде с постоянного места жительства - отменить.
Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Харьковской области через Коминтерновский районный суд города Харькова в течение 15 суток с момента его провозглашения.
Суддя - ОСОБА_1