14 грудня 2015 року 810/3203/15
Київський окружний адміністративний суд в складі головуючого - судді Щавінського В.Р. розглянувши в порядку письмового провадження у м. Києві адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції в Обухівському районі Головного Управління Державної фіскальної служби у Київській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Мол-Енергопром» про стягнення податкового боргу, -
ДПІ в Обухівському районі ГУ ДФС у Київській області звернулася з позовом до суду та просить стягнути з ТОВ «Мол-Енергопром» заборгованість у розмірі 494790,00 грн.
Свої позовні вимоги обґрунтовує тим, що за відповідачем рахується податкова заборгованість з податку на додану вартість в сумі 447514,83 грн. та заборгованість з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 47275,17 грн. Вказує, що відповідач у добровільному порядку суму заборгованості не сплатив тому позивач звернувся до суду з вказаними вимогами.
В судове засідання представник позивача не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи був повідомлений належним чином, будь-яких заяв чи клопотань про відкладення розгляду справи не заявляв.
Відповідач в судове засідання не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи був повідомлений належним чином, про причини неявки суд не повідомив, відзиву на позов не надав, будь-яких заяв чи клопотань про відкладення розгляду справи не заявляв.
Відповідно ст. 128 КАС України, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.
Дослідивши матеріали адміністративної справи, суд вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.
Судом встановлено, що ТОВ «Мол - Енергопром» зареєстровано в Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України та з 24.02.2007 р. по даний час знаходиться на обліку в ДПІ в Обухівському районі ГУ ДФС у Київській області.
Відповідач є платником податків, зборів, передбачених ПК України і на даний час є боржником перед бюджетом.
Відповідно до п. 54.1. ст. 54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
Відповідно до п. 46.1. ст. 46 ПК України, податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Судом встановлено, що відповідачем було самостійно обчислено до сплати податкові зобов'язання з податку на додану вартість у загальній сумі 17 061, 00 грн. по податкових деклараціях за: вересень 2014 року - на суму 6 754,00 грн.; жовтень 2014 року - на суму 10 307,00 грн.
На підставі п. 79.2 ст. 79 ПК України ДПІ в Обухівському районі було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку відповідача з питань правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податку на додану вартість та податку на прибуток по взаємовідносинах з ТОВ «Трофи» за період з 01.12.2012 року по 30.06.2013 року.
За результатами перевірки, відповідно до висновків, встановлено порушення п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п. 198.2, 198.3, 198.6 ст. 198, п. 200.1 ст. 200, п. 201.6, 201.7, 201.8 ст. 201 ПК України, а саме заниження відповідачем податку на додану вартість, про що складено акт перевірки від 08.01.2014 року № 6/2201/34910903.
За результатами вищевказаної перевірки було прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Р»:
- від 27.01.2014 року № 0000082201/33 про визначення суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 137 042, 50 грн., в т.ч. 109 634, 00 грн. за основним платежем та 27408, 50 грн. за штрафними санкціями (направлено Відповідачу
27.01.2014 року).
На підставі п. 200.10 ст. 20 та ст. 76 ПК України ДПІ в Обухівському районі проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість Відповідача за серпень 2014 року, про1 що складено акт перевірки від 16.10.2014 року №3191/15-02/34910903/396.
За результатами вищевказаної перевірки, відповідно до висновків, було встановлено порушення п. п. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49, п. 203.1 ст. 203 ПК України, а саме порушено граничний термін подачі податкової декларації з податку на додану вартість та прийнято податкове повідомлення-рішення від 16.10.2014 року № 0004191502/3438 про визначення суми грошового зобов'язання на суму 170, 00 грн.
Також, на підставі п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 78.1.11 ст. 78.1 ст. 78 ПК України ДПІ в Обухівському районі була проведена позапланова виїзна документальна перевірка Відповідача з питань дотримання вимог податкового законодавства при здійсненні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Агротех плюс» за період з 2013 - 2014 рік.
За результатами перевірки, відповідно до висновків, встановлено порушення п. 185.1 ст. 185, п. 198.2, 198.3, 198.6 ст. 198, п. 200.1 ст. 200, п. 201.4, 201.7, 201.8, 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, а саме заниження Відповідачем податку на додану вартість, про що складено акт перевірки від 11.08.2014 року № 2078/10-16-22-01/34910903.
За результатами вищевказаної перевірки було прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Р»:
08.09.2014 від 08.09.2014 року № 0001422201/2469 про визначення суліи грошового зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 304 183, 50 грн. в т.ч. 202 789, 00 грн. за основним платежем та 101 394, 5 грн. за штрафними санкціями (направлено Відповідачу). |
Відповідно до п. 57.3. ст. 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними; у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомЛення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку" такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Податкове повідомлення-рішення від 16.10.2014 року № 0004191502/3438 в адміністративному або судовому порядку не оскаржувались.
Податкове повідомлення-рішення від 27.01.2014 року № 0000082201/33 оскаржувалось Відповідачем в адміністративному порядку, але скарга ТОВ «Мол - Енергопром» була залишена без задоволення.
Судом встановлено, що переплата станом на 25.10.2014 року - 10 529,11 грн.
Всього нараховано - 458 457,00 грн. (17 061, 00 грн. + 137 042, 50 грн. + 170, 00 грн. + 304 183, 50 грн.)
Сплачено -10 525,00 грн.
Недоїмка становить - 437 402,89 грн. (458 457,00 грн. - 10 525,00 грн. - 10 529,11 грн.)
Відповідно до п.п. 129.1.1. п. 129.1 ст. 129 ПК України, після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Враховуючи вищевикладене, податковий борг відповідача за узгодженими грошовими зобов'язаннями з податку на додану вартість становить - 447 514, 83 грн. (437 402,89 грн. + 10 111,94 грн.).
Щодо податку на прибуток приватних підприємств необхідно вказати наступне.
Відповідно до п. 54.1. ст. 54 ПК України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.
Відповідно до п. 46.1. ст. 46 ПК України, податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Так, відповідачем було подано уточнюючу податкову декларацію з податку на прибуток за 2014 рік, якою самостійно обчислено до сплати податкові зобов'язання у сумі 6584,00 грн. та визначено суму штрафу від недоплати при поданні уточнюючої податкової декларації з податку на прибуток у сумі 198, 00 грн.
Також, на підставі п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 78.1.11 п. 78.1 ст. 78 ПК України ДПІ в Обухівському районі була проведена позапланова виїзна документальна перевірка Відповідача з питань дотримання вимог податкового законодавства при здійсненні фінансово-господарських операцій з ТОВ «Агротех плюс» за період з 2013 - 2014 рік.
За результатами перевірки, відповідно до висновків, встановлено порушення п. 138.1, п. 138.2 ст. 138, п.п. 139.1.9 п.139.1 ст. 139 Податкового кодексу України, а саме заниження Відповідачем податку на прибуток підприємств, про що складено акт перевірки від 11.08.2014 р. № 2078/10-16-22-01/34910903.
За результатами вищевказаної перевірки було прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Р»:
- від 08.09.2014 року № 0001412201/2468 про визначення суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 44 395, 00 грн., в т.ч. 35 516, 00 грн. за основним платежем та 8 879, 00 грн. за штрафними санкціями (направлено Відповідачу 08.09.2014 року).
Судом встановлено, що податкове повідомлення-рішення від 08.09.2014 р. № 0001422201/2469 оскаржувалось Відповідачем в адміністративному порядку, але позовна заява ТОВ «Мол - Енергопром» була залишена без розгляду, що підтверджується Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 29.09.2015 р. №810/3601/15.
Судом встановлено, що переплата станом на 30.09.2014 року - 0,82 грн.
Всього нараховано - 51 177,00 грн. (6 584, 00 грн. + 198, 00 грн. + 44 395, 00 грн.)
Сплачено - 6 781,99 грн.
Недоїмка становить - 44 394,19 грн. (51 177,00 грн. - 0,82 грн. - 6 782,00 грн.)
Відповідно до п.п. 129.1.1. п. 129.1 ст. 129 ПК України, після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
Відповідно до п.п. 129.4 ст. 129 ПК України пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті. Пеня, визначена підпунктом 129.1,2 пункту 129.1 цієї статті, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження.
Залишок несплаченої пені становить - 2 880,98 грн.
Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України податковий борг сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Враховуючи вищевикладене, податковий борг Відповідача за узгодженими грошовими зобов'язаннями по податку на прибуток становить - 47 275, 17 грн. (44 394, 19 грн. + 2 880,98 грн.).
Таким чином, загальна сума податкового боргу відповідача за узгодженими податковими зобов'язаннями з податку на додану вартість та податку на прибуток приватних підприємств становить 494 790,00 грн. (447 514, 83 грн. + 47 275,17 грн.)
Відповідно до п. 59.1. ст. 59 ПК України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу !в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідачу було направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення податкову вимогу від 28.01.2015 року № 237-23.
У добровільному порядку Відповідач податковий боргу не сплачує, зобов'язання перед бюджетом не виконує.
Відповідно до ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.
Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу. Рішення контролюючого органу підписується його керівником та скріплюється гербовою печаткою контролюючого органу. Перелік відомостей, які зазначаються у такому рішенні, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує, державну податкову і митну політику.
Відповідно до ч.4 ст.94 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.
На підставі викладеного та керуючись, ст. ст. 94, 128, 158-163, 254 КАС України, суд, -
1. Позов задовольнити.
2. Стягнути кошти з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «Мол - Енергопром» (код 34910903, 08702, АДРЕСА_1 ) у банках, обслуговуючих платника податків, на суму податкового боргу у розмірі 494 790 (чотириста дев'яносто чотири тисячі сімсот дев'яносто) гривень 00 копійок на користь Держави в особі Державної податкової інспекції в Обухівському районі Головного Управління Державної фіскальної служби у Київській області на розподільчий рахунок 34129999700449 МФО 821018, код 37851055 Банк УДКСУ в Київській області.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано в установлені строки. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Апеляційна скарга на постанову суду подається до Київського апеляційного адміністративного суду через Київський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Суддя Щавінський В.Р.