05 травня 2015 р. Справа № 804/5350/15
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді: Турової О.М.
за участю секретаря судового засідання: Гончарової В.Г.
прокурора: Пономаренка А.Є.
представника відповідача: ОСОБА_1
розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Дніпропетровську адміністративну справу
за позовом прокурора Апостолівського району Дніпропетровської області в інтересах держави в особі Криворізької південної об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області
до Комунального підприємства «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство»
про стягнення податкового боргу, -
Прокурор Апостолівського району Дніпропетровської області в інтересах держави в особі Криворізької південної об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області звернувся до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовом до Комунального підприємства «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» про стягнення податкового боргу у загальній сумі 231681,68грн.
В обґрунтування пред'явлених позовних вимог зазначалося, що у відповідача наявний податковий борг з податку на додану вартість та податку надходження рентної плати за спеціальне використання води від підприємств житлово-комунального господарства, який виник внаслідок несплати у встановлені законом строки Комунальним підприємством «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» самостійно задекларованих грошових зобов'язань з цих податків, а також через несплату узгоджених грошових зобов'язань, донарахованих контролюючим органом згідно податкових повідомлень-рішень №001798414 від 18.12.14р., №001797414 від 18.12.14р., №001117414 від 05.09.14р. та №001117414 від 05.09.14р., винесених за результатами камеральних перевірок податкової звітності відповідача з вказаних податків, які до теперішнього часу останнім не оскаржені. При цьому, на вказаний податковий борг Криворізькою південною об'єднаною державною податковою інспекцією Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області згідно приписів п.п.129.1.1 п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України була нарахована пеня. У зв'язку із несплатою відповідачем наявного податкового боргу контролюючим органом в порядку ст.59 Податкового кодексу України було виставлено податкову вимогу від 16.09.2013р. №2220-04. Станом на теперішній час означений податковий борг відповідачем не погашений, тому позивач звернувся до суду з позовом про його стягнення.
Представник прокурора Апостолівського району Дніпропетровської області у судовому засіданні підтримав пред'явлений адміністративний позов та, посилаючись на викладені у ньому доводи, просив задовольнити його у повному обсязі.
Представник Криворізької південної об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області у судове засідання не з'явився, про час, дату та місце розгляду справи був повідомлений належним чином, надав суду клопотання про розгляд справи за його відсутності, в якому також зазначав, що підтримує позовні вимоги.
Представник відповідача у судовому засіданні повністю визнав адміністративний позов.
Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи та надані сторонами докази, а також проаналізувавши зміст норм матеріального та процесуального права, які регулюють спірні правовідносини, суд приходить до висновку, що заявлений адміністративний позов підлягає задоволенню, виходячи з наступних підстав.
Судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що Комунальне підприємство «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» (код ЄДРПОУ 01035681) (далі - КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство») зареєстроване рішенням Апостолівської районної державної адміністрації Дніпропетровської області 04.07.1996р. за №548-р та з 15.07.1996. перебуває на обліку в Криворізькі південній об'єднаній державній податковій інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області (далі - Криворізька південна об'єднана ДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області).
Згідно п.п.16.1.3, п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, а також сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до п.п.36.1-36.3 ст.36 Податкового кодексу України, податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.
Пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України визначено, що, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Згідно ст.203 Податкового кодексу України податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
Як вбачається з матеріалів справи, 19.11.2014р. КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» подало до Криворізької південної об'єднаної ДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області податкову декларацію з податку на додану вартість №9067379067, згідно якої самостійно задекларувало до сплати грошове зобов'язання з цього податку на суму 30449грн. (а.с.16-17).
Проте відповідачем протягом строку, встановленого ст.203 Податкового кодексу України, не було сплачено вищезазначені самостійно задекларовані грошові зобов'язання, у зв'язку із чим 01.12.2014р. у останнього виник податковий в сумі 30449грн.
При цьому 26.12.2014р. КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» було частково сплачено цей податковий борг по декларації №9067379067, а саме: на суму 26001,37грн., через що залишок несплаченої суми боргу склав 4447,63грн. (30449,00грн.-26001,37грн.).
Крім того, КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» подало до Криворізької південної об'єднаної ДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області наступні податкові декларації з податку на додану вартість:
- №9073462635 від 19.12.2014р., згідно якої самостійно задекларувало до сплати грошове зобов'язання з цього податку на суму 31843,00грн. (а.с.20-21);
- №9078548224 від 20.01.15р., згідно якої самостійно задекларувало до сплати грошове зобов'язання з цього податку на суму 30542грн. (а.с.22-23);
- №9019076329 від 20.02.2015р., згідно якої самостійно задекларувало до сплати грошове зобов'язання з цього податку на суму 22488,00грн. (а.с.24-25).
Судом встановлено, що КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» не було сплачено вищевказані самостійно задекларовані грошові зобов'язання з податку на додану вартість, у зв'язку із чим, у відповідача виник податковий борг з цього податку на загальну суму 89320,63грн., з урахуванням залишку заборгованості по податковій декларації №9067379067 від 19.11.2014р. із розрахунку: 4447,63грн. + 31843,00грн. + 30542грн. + 22488,00грн.
Також судом встановлено, що 18.12.14р. працівникам Апостолівського відділення Криворізької південної об'єднаної ДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області було проведено камеральну перевірку податкової звітності з податку на додану вартість КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство», за результатами якої складено акт №131/151/24246778 від 18.12.2014р., яким зафіксовано встановлене під час перевірки порушення відповідачем термінів сплати узгодженої суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість протягом строків, визначених п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України (а.с.18).
Відповідальність за означене порушення передбачена приписами п.126.1. ст.126 Податкового кодексу України, яким визначено, що у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:
- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;
- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
На підставі акту перевірки №131/151/24246778 від 18.12.2014р. контролюючим органом винесено податкові повідомлення-рішення форми «Ш» від 18.12.2014р. №001798414 на суму штрафних санкцій 6656,18грн. та №001797414 на суму штрафних санкцій 944,89грн. (а.с.19).
Вказані податкові повідомлення-рішення були отримані 19.12.2014р. головним бухгалтером КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» ОСОБА_2 та станом на час розгляду справи №804/5350/15 судом відповідачем не оскаржувались.
Водночас, пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України встановлено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Оскільки податкові повідомлення-рішення форми «Ш» від 18.12.2014р. №001798414 та №001797414 КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» оскаржені не були, вони є узгодженими, а, враховуючи, що визначені ними штрафні санкції відповідачем у встановлені п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України строки сплачені не були, у останнього 30.12.2014р. виник податковий борг у загальній сумі 7601,07грн.
Крім того, Криворізькою південною об'єднаною державною податковою інспекцією Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області в порядку ст.129 Податкового кодексу України на суму боргу відповідача була нарахована пеня.
Так, п.п.129.1.1 п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України передбачено, що після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. При цьому нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом.
З огляду на вказані приписи закону контролюючим органом було нараховану пеню на суму наявного податкового боргу відповідача, залишок якої, з урахуванням часткової сплати, на час розгляду справи, складає 90188,51грн.
Таким чином, загальна сума податкового боргу КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» з податку на додану вартість становить 187110,21грн. із розрахунку: 89320,63грн. + 7601,07грн. + 90188,51грн.
Також судом встановлено, що у КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» наявний податковий борг з податку надходження рентної плати за спеціальне використання води від підприємств житлово-комунального господарства.
Так, 11.08.2014р. КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» подало до Криворізької південної об'єднаної ДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області податкову декларацію з податку надходження рентної плати за спеціальне використання води від підприємств житлово-комунального господарства №9046079825, згідно відповідачем самостійно задекларовано грошові зобов'язання з цього податку на суму 19196,90грн. (а.с.26-30).
Однак, відповідачем протягом строку, встановленого п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України, не було сплачено вищезазначені самостійно задекларовані грошові зобов'язання, у зв'язку із чим 19.08.2014р. у останнього виник податковий в сумі 19196,90грн.
В період з 29.08.14р. по 30.12.2014р. відповідачем частково сплачено податковий борг з податку надходження рентної плати за спеціальне використання води від підприємств житлово-комунального господарства, а саме: на суму 12882,90грн., у зв'язку із чим залишок несплаченої заборгованості склав 6314,00грн. (19196,90грн.-12882,90грн.).
Крім того, КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» подало до Криворізької південної об'єднаної ДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області наступні податкові декларації з податку надходження рентної плати за спеціальне використання води від підприємств житлово-комунального господарства:
- №9064577319 від 07.11.2014р., згідно якої самостійно задекларувало до сплати грошове зобов'язання з цього податку на суму 19136,67грн. (а.с.34-38);
- №9080372166 від 09.02.2014р., згідно якої самостійно задекларувало до сплати грошове зобов'язання з цього податку на суму 14499,53грн. (а.с.42-46).
Судом встановлено, що КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» не було сплачено вищевказані самостійно задекларовані грошові зобов'язання з податку надходження рентної плати за спеціальне використання води від підприємств житлово-комунального господарства, у зв'язку із чим, у відповідача виник податковий борг з цього податку на загальну суму 39950,20грн., з урахуванням залишку заборгованості по податковій декларації №9046079825 від 11.08.2014р. із розрахунку: 6314,00грн. + 19136,67грн. + 14499,53грн.
Також судом встановлено, що 05.09.2014р. працівниками Апостолівського відділення Криворізької південної об'єднаної ДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області проведено камеральну перевірку податкової звітності зі збору за спеціальне використання поверхневих та підземних вод КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство», за результатами якої складено акт №77/1501/242467778 від 05.09.2014р., яким зафіксовано порушення відповідачем термінів сплати узгодженої суми грошового зобов'язання зі збору за спеціальне використання поверхневих та підземних вод протягом строків, визначених п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України (а.с.31-32).
Як зазначалося вище, відповідальність за означене порушення передбачена приписами п.126.1. ст.126 Податкового кодексу України, з урахуванням якої та на підставі акту перевірки №77/1501/242467778 від 05.09.2014р. контролюючим органом було винесено податкові повідомлення-рішення форми «Ш» від 05.09.2014р. №001117414 на суму штрафних санкцій 1084,14грн. та №001118414 на суму штрафних санкцій 9,89грн. (а.с.33).
Вказані податкові повідомлення-рішення отримані 05.09.2014р. головним бухгалтером КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» ОСОБА_2 та станом на час розгляду справи №804/5350/15 судом відповідачем не оскаржувались, а, отже, є узгодженими.
Оскільки визначені цими податковими повідомленнями-рішеннями суми штрафних санкцій відповідачем у строки, встановлені п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України, сплачені не були, у останнього 15.09.2014р. виник податковий борг у загальній сумі 1094,03грн.
Крім того, 20.01.2015р. працівниками Апостолівського відділення Криворізької південної ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області проведена камеральна перевірка податкової звітності зі збору за спеціальне використання поверхневих та підземних вод КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство», за результатами якої складено акт №02/1501/24246778 від 20.01.2015р., яким зафіксовано порушення відповідачем термінів сплати узгодженої суми грошового зобов'язання зі збору за спеціальне використання поверхневих та підземних вод протягом строків, визначених п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України (а.с.39-40).
На підставі акту перевірки №02/1501/24246778 від 20.01.2015р. та з урахуванням приписів п.126.1. ст.126 Податкового кодексу України, якою передбачено відповідальність за означене порушення, контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення форми «Ш» №000071414 від 20.01.2015р. на суму штрафних санкцій 2556,80грн. (а.с.41).
Вказане податкове повідомлення-рішення отримано 20.01.2015р. головним бухгалтером КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» ОСОБА_2 та станом на час розгляду справи №804/5350/15 судом відповідачем не оскаржувалось, а, отже, є узгодженим.
Оскільки визначена цим податковим повідомленням-рішенням сума штрафних санкцій відповідачем у строки, встановлені п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України, сплачена не була, у останнього 31.01.2015р. виник податковий борг у сумі 2556,80грн.
Таким чином, загальна сума податкового боргу КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» з податку надходження рентної плати за спеціальне використання води від підприємств житлово-комунального господарства склала 43601,03грн. із розрахунку: 39950,20грн. + 1094,03грн. + 2556,80грн.
Крім того, Криворізькою південною об'єднаною державною податковою інспекцією Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області в порядку ст.129 Податкового кодексу України на суму боргу відповідача з вказаного вище податку була нарахована пеня, залишок якої, з урахуванням часткової сплати, на час розгляду справи, складає 970,44грн.
Отже, загальна сума податкового боргу відповідача з податку надходження рентної плати за спеціальне використання води від підприємств житлово-комунального господарства становить 44571,47грн. із розрахунку: 43601,03грн. + 970,44грн.
За таких обставин, загальна сума податкового боргу КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» з податку на додану вартість та з податку надходження рентної плати за спеціальне використання води від підприємств житлово-комунального господарства складає 231681,68грн. із розрахунку: 187110,21грн. + 44571,47грн., що також підтверджується розрахунком суми грошових вимог (а.с.8-10).
Враховуючи, що сума податкових зобов'язань відповідача є узгодженою та не сплаченою у встановлений законодавством строк, як наслідок ця сума є податковим боргом у розумінні приписів п.п.14.1.175 п.14.1 cт.14 Податкового кодексу України.
Відповідно до п.59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
З урахуванням приписів вказаної статті Податкового кодексу України, Криворізькою південною об'єднаною ДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області була виставлена податкова вимога форми «Ю» №2220-04 від 16.09.2013р. про сплату відповідачем наявного у нього на той час податкового боргу у сумі 6098,18грн., яка отримана головним бухгалтером КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» 16.09.2013р.
Згідно п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Оскільки після надіслання відповідачеві податкової вимоги форми «Ю» №2220-04 від 16.09.2013р. податковий борг останнього погашено не було, а загальна сума боргу, навпаки, лише збільшилася, нова податкова вимога контролюючим органом не виставлялася.
На момент звернення позивача до суду податковий борг непогашений і не списаний.
Відповідно дост.67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Згідно п.п.20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України встановлено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Наявність у КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» відкритих рахунків у банках підтверджується наявною в матеріалах справи довідкою (а.с.13).
Пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.
Зважаючи на наведене, суд приходить до висновку про те, що позивачем - суб'єктом владних повноважень, було доведено правомірність своїх вимог щодо стягнення з відповідача наявної у нього заборгованості по узгодженим грошовим зобов'язанням за рахунок коштів з рахунків у банках, що обслуговують КП «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство», натомість відповідачем не було надано суду доказів сплати податкового боргу у встановлені законодавством строки, а також докази оскарження податкових повідомлень-рішень, яким відповідачу збільшено суми грошових зобов'язань з податку на додану вартість та податку надходження рентної плати за спеціальне використання води від підприємств житлово-комунального господарства.
Тим більше, відповідач визнав пред'явлений адміністративний позов, що, згідно зі ст.ст.112, 136 КАС України, є підставою для прийняття постанови про задоволення позовних вимог.
Вирішуючи питання про розподіл судових витрат, суд виходить із того, що відповідно до ч.4 ст.94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, у яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати з відповідача не стягуються.
Керуючись ст. ст. 122, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-
Адміністративний позов прокурора Апостолівського району Дніпропетровської області в інтересах держави в особі Криворізької південної об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області до Комунального підприємства «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» про стягнення податкового боргу - задовольнити.
Стягнути кошти з рахунків Комунального підприємства «Апостолівське житлово-експлуатаційне підприємство» (код ЄДРПОУ 01035681, вул. К.Маркса, 11а, м. Апостолове, Дніпропетровська область, 53800) у банках, обслуговуючих цього платника податків, на користь державного бюджету в рахунок погашення податкового боргу у загальній сумі 231681,68грн. (двісті тридцять одна тисяча шістсот вісімдесят одна гривня шістдесят вісім копійок), в тому числі:
- з податку на додану вартість у сумі 187110,21грн. (сто вісімдесят сім тисяч сто десять гривень двадцять одна копійка) на р/р31119029700036, код бюджетної класифікації 14010100, отримувач: УДКС України в Апостолівському районі Дніпропетровської області, ОКПО 37837093, банк одержувача ГУДК у Дніпропетровській області, МФО 805012;
- з податку по надходженню рентної плати за спеціальне використання води від підприємств житлово-комунального господарства у сумі 44571,47грн. (сорок чотири тисячі п'ятсот сімдесят одна гривня сорок сім копійок) на р/р33111359700036, код бюджетної класифікації 13020401, отримувач: УДКС України в Апостолівському районі Дніпропетровської області, ОКПО 37837093, банк одержувача ГУДК у Дніпропетровській області, МФО 805012.
Постанова суду набирає законної сили відповідно до вимог ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена в порядку та у строки, встановлені ст. 186 цього Кодексу до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Суддя ОСОБА_3