ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01601, м. Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1
про витребування доказів
18 квітня 2013 року м. Київ № 2а-15075/12/2670
Окружний адміністративний суд міста Києва у складі: Головуючого - судді Дегтярьової О.В., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу
за позовом Публічного акціонерного товариства «Комерційний банк «Надра»
до Окружної державної податкової служби - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків Державної податкової служби
про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 13 липня 2012 року № 0001954310, № 0001924310, № 0001934310, № 0001954310, -
До Окружного адміністративного суду м. Києва звернулось ПАТ «Комерційний банк «Надра» (далі - Банк, позивач) з позовом до ОДПС - Центрального офісу з обслуговування великих платників податків ДПС про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 13 липня 2012 року № 0001954310, № 0001924310, № 0001934310, № 0001954310.
Ухвалою Окружного адміністративного суду м. Києва від 26 листопада 2012 року відкрито провадження в адміністративній справі № 2а-15075/12/2670 та призначено попереднє судове засідання на 20 грудня 2012 року.
Ухвалою Окружного адміністративного суду м. Києва від 08 січня 2013 року закінчено підготовче провадження та призначено дану справу до судового розгляду на 13 січня 2013 року.
В силу норм ч. 5 ст. 11 Кодексу адміністративного судочинства України суд повинен запропонувати особам, які беруть участь у справі, подати докази або з власної ініціативи витребувати докази, яких, на думку суду, не вистачає.
Частиною другою ст. 69 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено повноваження суду щодо витребування доказів з власної ініціативи.
Зазначені положення кореспондуються із положеннями ч. 5 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України, відповідно до яких суд може збирати докази з власної ініціативи.
В ході розгляду даної справи судом встановлено, що спірні податкові повідомлення-рішення від 13 липня 2012 року № 0001954310, № 0001924310, № 0001934310, № 0001954310, якими позивачу зменшено розмір від'ємного значення суми податку на додану вартість по податковій декларації за березень 2012 року в сумі 43 406 198, 00 грн. і донараховані суми грошових зобов'язань з цього податку у розмірах 682 662, 50 грн., 568 825, 00 грн. та 394 887, 50 грн., прийняті на підставі Акта «Про результати позапланової виїзної документальної перевірки ПАТ «КБ «Надра» (ідентифікаційний код 20025456) з питання достовірності формування податкового кредиту з податку на додану вартість за січень 2012 року та за лютий 2012 року» від 04.07.2012р. № 634/43-10/20025456.
Згідно тексту вказаного Акта перевірки позивачем в порушення норм п. 198.4, п. 198.6 ст. 198, п. 200.3 ст. 200 Податкового кодексу України занижено податок на додану вартість внаслідок віднесення до складу податкового кредиту за січень 2012 року суми ПДВ 8 907 725,00 грн. та за лютий 2012 року суми ПДВ 35 499 662,80 грн. по взаємовідносинах із ЗАТ «Центрбудінвест» (ідентифікаційний код 32559981). При цьому, на думку податкового органу, податкові накладні, виписані ЗАТ «Центрбудінвест», складені з порушенням Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 01.11.2011р. № 1379 та п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України, а саме: у податкових накладних від 10.01.2012р. за № 1, від 29.02.2012р. за № 1 і № 2 не вказані реквізити цивільно-правових договорів та посадову особу, яка підписувала такі податкові накладні. Крім того, за результатами опрацювання податкової звітності з ПДВ шляхом автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, працівниками податкової інспекції була виявлена розбіжність між задекларованою сумою податкового зобов'язання ЗАТ «Центрбудінвест» за лютий 2012 року та сумою податкового кредиту ПАТ «КБ «Надра» за відповідний звітний період в сумі 35 499 662, 80 грн. (а саме ЗАТ «Центрбудінвест» податкові зобов'язання на суму 35 499 662, 80 грн. не задекларувало, податкові накладні на цю суму в Єдиному державному реєстрі податкових накладних не зареєстровані).
Крім того, частиною першою ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000р. № 2121-ІІІ (із змінами та доповненнями) передбачено, що інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку, є банківською таємницею.
При цьому згідно п. 2 ч. 1 ст. 62 цього Закону інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.
У відповідності до п. 3.2 Правила зберігання, захисту, використання та розкриття банківської таємниці, затверджених Постановою Правління Національного банку України від 14.07.2006р. № 267, що зареєстрована в Міністерстві юстиції України 3 серпня 2006 року за № 935/12809, банки зобов'язані виконувати рішення суду про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю, у порядку, установленому законодавством України. За рішенням суду про розкриття інформації, що становить банківську таємницю, банк розкриває інформацію в обсязі, визначеному рішенням суду.
З огляду на вищевикладене, та з метою повного і всебічного встановлення всіх обставин у справи № 2а-15075/12/2670, суд вважає за необхідне витребувати від ПАТ «Комерційний банк «Надра» (МФО 321024, ідентифікаційний код 20025456) письмові відомості та документи (у вигляді оригіналів або належним чином завірених копії таких документів) по взаємовідносинам Банку із ЗАТ «Центрбудінвест» (ідентифікаційний код 32559981)(зокрема, тих, що випливають з договору від 04 листопада 2003 року за № 02/І про участь у будівництві житлового комплексу на земельній ділянці за адресою: м. Київ, Шевченківський район, вул. Дегтярівська, 25а, ), і щодо діяльності та фінансового стану клієнта Банку - ЗАТ «Центрбудінвест» за переліком наведеним в резолютивній частині даної ухвали суду, або письмові пояснення з обґрунтуванням причин неможливості їх надання.
Керуючись ст. 11, ст. 69, ст. 71, ст. 79, ст. 160, ст. 165 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
1. Витребувати від Публічного акціонерного товариства «Комерційний банк «Надра» (місцезнаходження: 04053, м. Київ, вул. Артема, 15, МФО 321024, ідентифікаційний код 20025456) наступні письмові відомості та документи (у вигляді оригіналів або належним чином завірених копії таких документів) по взаємовідносинам цього Банку із Закритим акціонерним това- риством «Центрбудінвест» (ідентифікаційний код 32559981)(зокрема, тих, що випливають з договору від 04 листопада 2003 року за № 02/І про участь у будівництві житлового комплексу на земельній ділянці за адресою: м. Київ, Шевченківський район, вул. Дегтярівська, 25а), і щодо діяльності та фінансового стану клієнта Банку - ЗАТ «Центрбудінвест», а саме:
- оригінали виписок з відповідного рахунку ЗАТ «Центрбудінвест» щодо сплати ним відсотків за користування наданими кредитними коштами по договору кредитної лінії від 08.07.2004р. № 23/52004/840-К/102 і додаткових угод до такого договору;
- документальні докази договірного списання Банком безготівкових коштів з розрахункового рахунку ЗАТ «Центрбудінвест» саме на потреби будівництва Житлового комплексу;
- письмові пояснення щодо підстав і порядку виникнення суми заборгованості ЗАТ «Центрбудінвест» перед Банком в розмірі 290 180 791, 50 грн., з документальним підтвердженням такої інформації та посиланням на попередньо надані суду документи;
- договір про порядок погашення заборгованості від 28.02.2012р., що названий у позовній заяві Банку;
- письмові пояснення з питання неоформлення окремих податкових накладних за результатами укладення 06, 08 та 09 січня 2012 року договір купівлі-продажу квартир та машиномісць (тобто по факту першої події);
- письмові пояснення з питання порядку перерахування Банком коштів на розрахунковий рахунок ЗАТ «Центрбудінвест» на виконання договорів від 06.01.2012р. та 28.02.2012р., з наданням відповідних виписок з розрахункового рахунку останнього на підтвердження факту отримання ним коштів за нерухоме майно і майнові права;
- копії запитів Банку, що були направлені ним до Єдиного реєстру податкових накладних щодо підтвердження реєстрації податкових накладних контрагента (ЗАТ «Центрбудінвест»), та відповідей, що отримані на такі запити;
- письмові пояснення щодо подальшого коригування Банком сум податкового кредиту, сформованого на підставі спірних податкових накладних, з наданням відповідних уточнюючих розрахунків до податкової звітності;
- письмові пояснення з питання нарахування Банком сум податкових зобов'язань за результатами операцій з подальшої реалізації придбаних у ЗАТ «Центрбудінвест» нерухомого майна та майнових прав, з відповідним документальним підтвердженням посиланням на попередньо надані суду документи, або письмові пояснення з документальним обґрунтуванням причин неможливості його надання.
Вказані інформацію та документи необхідно надати до суду в термін до 30 квітня 2013 року.
2. Роз'яснити позивачу, що в разі ненадання ним витребуваних вище додаткових доказів у строк, установлений судом, спір може бути розв'язано на підставі наявних у справі доказів.
3. Попередити позивача про адміністративну відповідальність відповідно до статті 1853 Кодексу України про адміністративні правопорушення за вчинення дій, які свідчать про явну зневагу до суду, а також про кримінальну відповідальність за невиконання судового рішення згідно ст. 382 Кримінального кодексу України.
Ухвала набирає законної сили з моменту проголошення та оскарженню не підлягає.
Суддя О.В. Дегтярьова