22 січня 2013 р. Справа № 2а/0470/7347/12
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Потолової Г.В.
при секретарі - Шайді О.В.
за участю: представника позивача - ОСОБА_1
представників відповідача - ОСОБА_2,
розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції в Ленінському районі м.Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «Васіл-Спорт» про стягнення суми податкового боргу з податку на прибуток, податку на додану вартість, орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, земельного податку,
Державна податкова інспекція в Ленінському районі м.Дніпропетровська звернулась до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовними вимогами про стягнення з рахунків у банках обслуговуючих платника податків та за рахунок готівки, що належить Товариству з обмеженою відповідальністю «Васіл-Спорт» суму податкового боргу у розмірі 160' 229грн. 83коп.
Представник позивача у судовому засіданні підтримав позовні вимоги та просив суд задовольнити адміністративний позов у повному обсязі.
Обґрунтовуючи позовні вимоги, позивач зазначив, що відповідач має податковий борг із земельного податку у розмірі 7526 грн. 61 коп., з орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності у розмірі 142901 грн. 22 коп., з податку на додану вартість у розмірі 6355 грн. 00 коп., з податку на прибуток у розмірі 3517 грн. 00 коп., який утворився внаслідок несвоєчасної сплати узгоджених зобов'язань. В добровільному порядку суму податкового боргу відповідач не сплачує, що стало підставою для звернення податкового органу до суду з даним позовом.
Представник відповідача проти позову заперечив, про що надав письмові заперечення, вважає позовні вимоги необґрунтованими та такими, що не підлягають задоволенню. В обґрунтування заперечень зазначив, що з метою погашення боргу відповідачем було передано у податкову заставу майно, яке може бути використане позивачем, як джерело погашення податкового боргу. Тому у зв'язку із відсутністю предмету спору та у зв'язку з тим, що позивачем не було вжито жодних заходів щодо звернення стягнення на заставлене майно, відповідач вважає подання такого позову безпідставним та просить відмовити у його задоволенні.(а.с.62-65)
Суд, заслухавши пояснення представників сторін, вивчивши матеріали справи та оцінивши їх, при розгляді справи виходить з наступного.
Як вбачається з матеріалів справи, Товариство з обмеженою відповідальністю «Васіл-Спорт» зареєстроване виконавчим комітетом Дніпропетровської міської ради 07.10.2004р. та перебуває на обліку у Державній податковій інспекції в Ленінському районі м.Дніпропетровська.(а.с.5)
Отже, відповідач належним чином зареєстрований, як суб'єкт господарювання, а тому на нього поширюється дія законів та інших нормативно-правових актів, які регулюють здійснення підприємницької діяльності в Україні.
Так, відповідачем до Державної податкової інспекції в Ленінському районі м.Дніпропетровська подані податкові декларації, а саме:
- 08.05.2012р. - податкова декларація з податку на прибуток №11033 за І квартал 2012р., в якій самостійно визначена сума податку на прибуток у розмірі 1' 903грн. 00коп. (строк сплати до 19.05.2012р.), та 11.05.2012р. - уточнююча декларація з податку на прибуток №11502 за І квартал 2012р., якою відповідач збільшив податкове зобов'язання на суму 1' 614грн. 00коп.(строк сплати до 22.05.2012р.); (а.с.13-23)
- 18.05.2012р. - податкова декларація з податку на додану вартість №11804 за квітень 2012р., в якій самостійно визначена сума податку на додану вартість у розмірі 540грн. 00коп.(строк сплати до 29.05.2012р.), та 19.06.2012р. - податкова декларація з податку на додану вартість №12579 за травень 2012р., в якій самостійно визначена сума податку на додану вартість у розмірі 5' 815грн. 00коп.(строк сплати до 30.06.2012р.); (а.с.24-28)
- 30.01.2012р. - податкова декларація з орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності №664 за 2012 рік, в якій податкове зобов'язання з орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності на 2012р. самостійно визначено у сумі 857'407грн. 31коп. зі сплатою рівними частками по 71' 450грн. 61коп. протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; (а.с.29-31)
- 30.01.2012р. - податкова декларація з земельного податку №661 за 2012 рік, в якій податкове зобов'язання з земельного податку на 2012р. самостійно визначено відповідачем в сумі 45' 156грн. 64коп. зі сплатою рівними частками по 3' 763грн. 05коп. протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.(а.с.32-34)
В добровільному порядку суми узгоджених податкових зобов'язань відповідачем не сплачені, в результаті чого, утворилась податкова заборгованість:
- з податку на прибуток по податковій декларації та уточнюючій декларації станом на 02.07.2012р. - 3' 517грн. 00коп.;
- з податку на додану вартість по податковій декларації та уточнюючій декларації станом на 02.07.2012р. - 6' 355грн. 00коп.;
- з орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності по податковій декларації від 30.01.2012р. станом на 02.07.2012р. - 142' 901грн. 22коп.;
- з земельного податку по податковій декларації від 30.01.2012р. станом на 02.07.2012р. - 7' 526грн. 61коп.
Оскільки відповідачем самостійно не здійснювались заходи, щодо погашення податкового боргу, державною податковою інспекцією у Ленінському районі м. Дніпропетровська на підставі п. 58.3 ст.58, ст.59 Податкового Кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу. У разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги. На виконання зазначених вимог Податкового Кодексу України позивачем було сформовано та надіслано податкову вимогу №1007 від 03.11.2011р., яка вручена відповідачу 15.11.2011р., що підтверджується матеріалами справи. (а.с.35)
У відповідності п.95.2 ст.95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
Відповідно до п. 88.2 ст. 88 Податкового кодексу України з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов'язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу.
Згідно витягу з Державного реєстру обтяжень рухомого майна, 12.12.2011р., 29.03.2012р. та 06.08.2012р. зареєстровані факти накладення обтяження на майно Товариства з обмеженою відповідальністю «Васіл-Спорт» на підставі ст.ст. 88, 89 Податкового кодексу України - в порядку податкової застави. (а.с.66-68)
Таким чином, позивачем вжиті всі досудові заходи із стягнення узгодженого податкового боргу з Товариства з обмеженою відповідальністю «Васіл-Спорт».
Товариством з обмеженою відповідальністю «Васіл-Спорт» загальна сума узгодженого податкового зобов'язання не оспорюється.
Крім того, позивач втретє звертається до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з однорідними позовними вимогами про стягнення узгодженого податкового боргу з Товариства з обмеженою відповідальністю «Васіл-Спорт». Так, в провадженні Дніпропетровського окружного адміністративного суду знаходились справи№2а/0470/6344/12, №2а/0470/11643/12, у яких доказом забезпечення предмету спору (податкового боргу) була передача в податкову заставу майна Товариства з обмеженою відповідальністю «Васіл-Спорт», яка також є доказом забезпечення несплаченого податкового боргу по цій справі. По вказаним справам винесені постанови якими адміністративний позов задоволено частково, стягнуто податковий борг з рахунків у банках обслуговуючих Товариство з обмеженою відповідальністю «Васіл-Спорт». (а.с.82-90) Зазначені постанови набрали законної сили, отже обставини встановлені цими рішеннями відповідно до частини 1 статті 72 КАС України приймаються до уваги судом під час розгляду даної справи.
Дослідивши матеріали справи, надані представниками сторін докази, суд виходить з наступного.
Згідно ст.ст. 67, 68 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори у порядку та в розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції та законів України.
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються Податковим кодексом України №2755-VІ від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями). Зокрема, кодекс визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Підпунктом 16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України передбачено обов'язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Позивачем надано суду докази того, що у відповідача рахується заборгованість по платежам в сумі 160' 229грн. 83коп., в тому числі із земельного податку у розмірі 7526 грн. 61 коп., з орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності у розмірі 142901 грн. 22 коп., з податку на додану вартість у розмірі 6355 грн. 00 коп., з податку на прибуток у розмірі 3517 грн. 00 коп. Дана заборгованість виникла через несплату відповідачем у повному обсязі самостійно задекларованих ним у деклараціях податків.
Згідно з п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Статтею 87 Податкового кодексу України визначаються джерела сплати грошових зобов'язань (добровільна сплата) або погашення податкового боргу (за рішенням органу державної податкової служби) платників податків.
Джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.
Сплата грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків з відповідного платежу може бути здійснена також за рахунок надміру сплачених сум такого платежу (без заяви платника) або за рахунок помилково та/або надміру сплачених сум з інших платежів (на підставі відповідної заяви платника) до відповідних бюджетів (п.87.1 ст.87 Податкового кодексу України).
Згідно п.87.2 ст.87 вказаного Кодексу джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Таким чином, все належне платнику податків майно може бути джерелом погашення податкового боргу. Більше того, забезпечення виконання зобов'язання платника податків відбувається за рахунок податкової застави. Зміст забезпечення будь-якого зобов'язання полягає в тому, що кредитор, який не отримав задоволення своєї грошової вимоги за зобов'язанням, вправі звернути стягнення на предмет застави та в такий спосіб погасити заборгованість боржника.
Відповідно до п. 89.1. ст. 89 Податкового кодексу України право податкової застави виникає у разі
89.1.1. несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку;
89.1.2. несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу.
Згідно з п. 89.2. ст. 89 з урахуванням положень цієї статті право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 цієї статті, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому.
Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника органу державної податкової служби, яке пред'являється платнику податків, що має податковий борг.
Так, пунктом 89.8. ст. 89 Податкового кодексу передбачено, що орган державної податкової служби зобов'язаний безоплатно зареєструвати податкову заставу у відповідному державному реєстрі.
Органи державної податкової служби, відповідно до пп. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.
У відповідності до п. 95.1 ст.95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Пунктом 95.3 ст.95 цього Кодексу передбачено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Орган державної податкової служби звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.
Також орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України (п.95.4 ст.95 Податкового кодексу України).
Зі змісту вищевказаних норм права вбачається, що податковий орган повинен дотримуватись процедури черговості способів погашення податкового боргу платника податків, тобто спочатку стягнути податковий борг з коштів, які перебувають у його власності, в тому числі з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника податків, а лише в разі їх недостатності - за рахунок продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Оскільки позивачем не надано доказів недостатності коштів на рахунках у банках обслуговуючих відповідача на погашення боргу, суд не вважає за можливе прийняти рішення щодо погашення боргу за рахунок готівки товариства.
Одним з принципів адміністративного судочинства, передбачених ст.7 Кодексу адміністративного судочинства України, є принцип законності, який відповідно до ст.9 Кодексу адміністративного судочинства України, полягає в наступному, суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Відповідно до ч.1 ст.71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу, а суд згідно ст.86 цього Кодексу, оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.
З огляду на вищевикладене, позовні вимоги підлягають частковому задоволенню.
Керуючись ст.ст.94, 158-163, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,
Адміністративний позов Державної податкової інспекції в Ленінському районі м.Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «Васіл-Спорт» про стягнення суми податкового боргу з податку на прибуток, податку на додану вартість, з орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, з земельного податку - задовольнити частково.
Стягнути з рахунків у банках, обслуговуючих Товариство з обмеженою відповідальністю «Васіл-Спорт» (49016, м.Дніпропетровськ, вул.Братів Трофимових, буд.545, код ЄДРПОУ 01597000) на користь державного бюджету суму податкового боргу у розмірі 160' 229грн. 83коп.(сто шістдесят тисяч двісті двадцять дев'ять грн. 83коп.), із них:
- із земельного податку (на користь бюджету за кодом бюджетної класифікації 13050100 на рахунок №33211811700009 в ГУ ДКСУ у Дніпропетровській області, отримувач платежу -УДКСУ у Ленінському районі м.Дніпропетровська Дніпропетровської області) у розмірі 7526 грн. 61 коп.(сім тисяч п'ятсот двадцять шість грн. 61коп.);
- з орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності(на користь бюджету за кодом бюджетної класифікації 13050200 на рахунок №33210812700009 в ГУ ДКСУ у Дніпропетровській області, отримувач платежу - УДКСУ у Ленінському районі м.Дніпропетровська Дніпропетровської області) у розмірі 142901 грн. 22 коп.(сто сорок дві тисячі дев'ятсот одна грн. 22коп.);
- з податку на додану вартість (на користь бюджету за кодом бюджетної класифікації 14010100 на рахунок №31113029700009 в ГУ ДКСУ у Дніпропетровській області, отримувач платежу -УДКСУ у Ленінському районі м.Дніпропетровська Дніпропетровської області) у розмірі 6355 грн. 00 коп.(шість тисяч триста п'ятдесят п'ять грн. 00коп.);
- з податку на прибуток (на користь бюджету за кодом бюджетної класифікації 11021000 на рахунок №31111009700009 в ГУ ДКСУ у Дніпропетровській області, отримувач платежу -УДКСУ у Ленінському районі м.Дніпропетровська Дніпропетровської області) у розмірі 3517 грн. 00 коп.(три тисячі п'ятсот сімнадцять грн. 00 коп.).
В решті позовних вимог відмовити.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, а у разі її апеляційного оскарження - з моменту проголошення судового рішення суду апеляційної інстанції.
Постанову може бути оскаржено в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд у десятиденний строк з дня отримання копії постанови, виготовленої у повному обсязі.
Текст постанови у повному обсязі виготовлений 28.01.2013р.
Суддя ОСОБА_3