Копія
12 січня 2012 р. Справа № 2a-1870/9255/11
Сумський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Прилипчука О.А.,
за участю секретаря судового засідання - Високос Я.С.,
представника позивача - ОСОБА_1,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №2a-1870/9255/11
за позовом Охтирської міжрайонної державної податкової інспекції Сумської області
до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2
про стягнення податкової заборгованості ,-
Охтирська міжрайонна державна податкова інспекція (далі по тексту -позивач, Охтирська МДПІ) звернулась до суду з позовом до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 (далі по тексту -відповідач, ФОП ОСОБА_2), в якому просить суд:
стягнути з відповідача податкову заборгованість перед бюджетом, а саме:
-по орендній платі з фізичних осіб в сумі 37970 грн. 89 коп.;
-по податку з доходів найманих працівників в сумі 951 грн. 54 коп.;
-по єдиному податку на підприємницьку діяльність з фізичних осіб в сумі 1539 грн. 09 коп.;
-по податку на додану вартість по вітчизняних товарах (роботах, послугах) в сумі 956 грн. 83 коп.;
-по сплаті збору за забруднення навколишнього середовищами фізичними особами в сумі 394 грн. 59 коп.
В обґрунтування позовних вимог зазначив, що відповідач як фізична особа - підприємець, всупереч вимог податкового законодавства своєчасно не сплачує податки та збори, а тому станом на 07.11.2011 р. має податкову заборгованість в сумі 41812,94 грн.
Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримала в повному обсязі та просила їх задовольнити.
Відповідач в судове засідання не з'явився, про час та місце розгляду справи повідомлений належним чином, про причини неявки до суду не повідомив.
Заслухавши доводи представника позивача, дослідивши матеріали справи та оцінивши докази в їх сукупності, суд вважає, що позовні вимоги підлягають задоволенню, виходячи з наступного.
Судом встановлено, що ОСОБА_2 зареєстрований як фізична особа-підприємець та взятий на облік як платник податків до Охтирської МДПІ (а.с.9,10,11).
10.08.2009 р. стосовно відповідача порушення провадження у справі про банкротство. Постановою Господарського суду Сумської області від 25.08.2009 р. № 6/131-09 фізичну особу -підприємця ОСОБА_2 визнано банкрутом. Постановою Вищого господарського суду України № 6/131-09 від 08.06.2010 р. провадження у справі про банкрутство суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_3 припинене (а.с. 80-83).
Станом на 07.11.2011 р. ФОП ОСОБА_3 має заборгованість в сумі 41812,94 грн., яка виникла протягом 2009-2011 р., а саме:
-по податку з доходів найманих працівників в загальній сумі 951,54 гри., з них основного платежу у сумі 281,92 грн., штрафних санкцій у сумі 563,84 грн. та пені у сумі 105,78 грн.;
-по податку на додану вартість в загальній сумі 956,83 грн., з них основного платежу у сумі 922,70 грн. та пені у сумі 34,13 грн.;
-по орендній платі з фізичних осіб в загальній сумі 37970,89 грн. з них основного платежу у сумі 34317,71 грн. та пені у сумі 3653,18 грн.;
-по єдиному податку на підприємницьку діяльність з фізичних осіб в загальній сумі 1539,09 грн. з них основного платежу у сумі 1368,00 грн. та пені у сумі 171,09 грн.;
-за забруднення навколишнього середовища в загальній сумі 394,59 грн., з них основного платежу у сумі 180,17 грн., штрафних санкцій у сумі 170,68 грн. та пені у сумі 43,74 грн.
В період з 03.04.2009 р. по 22.04.2009 р. Охтирською МДПІ проведено планову виїзну перевірку суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_2 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2007 р. по 31.12.2008 р., за результатами якої складно акт перевірки №№42/17/НОМЕР_1 від 23.04.2009 р. (а.с. 24-34).
На підставі вищезазначеного акту перевірки ФОП ОСОБА_2 донараховано (а.с.35):
-по єдиному податку з фізичних осіб - 2280,00 грн. (податкове повідомлення - рішення №0010591701/0 від 07.05.2009 р. - а.с. 36);
-по податку на додану вартість - 1887,00 грн., та штрафна санкція по ПДВ в сумі 944,00 грн. (податкове повідомлення - рішення №0010581701/0 від 07.05.2009 р. - а.с. 37);
-по податку з доходів найманих працівників 281,92 грн., та штрафна санкція по податку з доходів найманих працівників - 563,84 грн. (податкове повідомлення - рішення №0010571701/0 від 07.05.2009 р. - а.с. 39);
-збір за забруднення навколишнього середовища 192,38 грн., та фінансова санкція за забруднення природного середовища - 170,00 грн. (податкове повідомлення - рішення №0010601701/0 від 07.05.2009 р. - а.с. 38).
Станом на 18.05.2009 р. у платника значилась переплата по збору за забруднення в сумі 27,51 грн.
20.05.2009 р. згідно поданого самостійно платником розрахунку № 4030 від 28.04.2009 року, було нараховано 15,30 грн., в результаті чого сума заборгованості склала 350,70 грн.
06.07.2009 р. платником було самостійно сплачено 3,40 грн., у зв'язку з несвоєчасною сплатою податкових зобов'язань, нараховано пеню у розмірі 0,07 грн.
20.05.2009 р. згідно поданого самостійно платником розрахунку № 4030 від 28.04.2009 року, було нараховано 15,30 грн., в результаті чого сума заборгованості склала 350,70 грн.
06.07.2009 р. платником було самостійно сплачено 3,40 грн., у зв'язку з несвоєчасною сплатою податкових зобов'язань, нараховано пеню у розмірі 0,07 грн.
Станом на 01.01.2010 р. податковий борг склав 350,85 грн. та пеня 0,07 грн.
31.03.2010 р. згідно абз. 2,3 п.п. 3.2.1 п. 3.2. розділу 3 Порядку обліку сум податкового боргу платників податків, щодо яких порушено провадження у справі про банкрутство або прийнято рішення суду про призупинення стягнення, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України 15.02.2001 р. № 62, платнику нараховано пені в сумі 43,67 грн.
Протягом 2010- 2011 року нарахувань та сплати не було.
Таким чином, станом на 07.11.2011 р. податковий борг становить 350,85 грн., та пеня 43,74грн.
14.06.2009 р. складно акт №0015081701/0 за результатами проведення перевірки сплати узгодженого податкового зобов'язання (а.с. 42).
14.07.2009 р. на підставі вищезазначеного акту перевірки Охтирською МДПІ прийняте податкове повідомлення - рішення, яким відповідачу визначена сума штрафу в розмірі 20% узгодженої суми податкового зобов'язання, сплаченого з затримкою, за платежем - збір за забруднення навколишнього середовища, та склала 0,68 грн. (а.с. 43).
15.10.2009 р. Охтирською МДПІ проведено перевірку своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість за липень - серпень 2009 р. ФОП ОСОБА_2, за результатами якої складено акт перевірки №103/17/НОМЕР_1 (а.с. 44-46).
22.10.2009 р. на підставі вищезазначеного акту перевірки Охтирською МДПІ прийняте податкове повідомлення - рішення №0020491701/0, яким відповідачу визначена сума штрафу за платежем: податок на додану вартість по вітчизняних товарах (роботах, послугах) в розмірі 340 грн. (а.с. 47).
22.10.2009 р. Охтирською МДПІ проведено перевірку своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2009 р. ФОП ОСОБА_2, за результатами якої складено акт перевірки №105/НОМЕР_1 (а.с. 49-51).
20.11.2009 р. на підставі вищезазначеного акту перевірки Охтирською МДПІ прийняте податкове повідомлення - рішення №0021851701/0, яким відповідачу визначена сума штрафу за платежем: податок на додану вартість по вітчизняних товарах (роботах, послугах) в розмірі 170 грн. (а.с. 52).
18.01.2010 р. Охтирською МДПІ проведено перевірку своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень - листопад 2009 р. ФОП ОСОБА_2, за результатами якої складено акт перевірки №1/17/НОМЕР_1 (а.с. 54-56).
29.01.2010 р. на підставі вищезазначеного акту перевірки Охтирською МДПІ прийняте податкове повідомлення - рішення №0024721701/0, яким відповідачу визначена сума штрафу за платежем: податок на додану вартість по вітчизняних товарах (роботах, послугах) в розмірі 340 грн. (а.с. 57).
Щодо податку з доходів найманих працівників, то заборгованість виникла з 18.05.2009 р. згідно податкового повідомлення - рішення №001086170 від 30.04.2009 р., яким платнику донараховано 281,92 грн. основного платежу та штрафну санкцію в сумі 563,84 грн.
31.03.2010 р. згідно абз. 2,3 п.п. 3.2.1 п. 3.2. розділу 3 Порядку обліку сум податкового боргу платників податків, щодо яких порушено провадження у справі про банкрутство або прийнято тішення суду про призупинення стягнення затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України 15.02.2001 р. №62, платнику нараховано пені в сумі в сумі 105,78 грн. Протягом 2010- 2011 року нарахувань та сплати не було.
Таким чином, станом на 07.11.2011 р. податковий борг становить 845,76 грн., з них основного платежу у сумі 281,92 грн. штрафних санкцій у сумі 563,84 та пеня 105,78 грн.
Щодо податку на додану вартість, то заборгованість виникла з 30.06.2009 р. згідно самостійно поданої платником податкової декларації №5773 від 19.06.2008 р. визначено суму до сплати у розмірі 149,00 грн. Станом на 30.06.2009 р. у платника значилась переплата по податку на додану вартість в сумі 76,30 грн. В результаті проведеного нарахування переплата зменшилась та виникла недоїмка в сумі 72,70 грн.
Станом на 11.02.2010 р. податковий борг склав 922,70 грн.
31.03.2010 р. згідно абз. 2,3 п.п. 3.2.1 п. 3.2. розділу 3 Порядку обліку сум податкового боргу платників податків, щодо яких порушено провадження у справі про банкрутство або прийнято рішення суду про призупинення стягнення затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України 15.02.2001 р. № 62, платнику нараховано пені в сумі 34,13 грн.
Протягом 2010- 2011 року нарахувань та сплати не було.
Таким чином, станом на 07.11.2011 р. податковий борг становить 922,70 грн., та пеня 34,13 грн.
Щодо єдиного податку, то заборгованість виникла з 18.05.2009 р. згідно податкового повідомлення - рішення №0010591701 від 28.04.2009 р. платнику донараховано основного платежу у сумі 2280,00 грн. Станом на 18.05.2009 р. у платника значилась переплата по єдиному податку на підприємницьку діяльність з фізичних осіб в сумі 912,00 грн. В результаті проведеного нарахування переплата зменшилась та виникла недоїмка в сумі 1368,00 грн.
Станом на 01.01.2010 р. податковий борг склав 1368,00 грн.
31.03.2010 р. згідно абз. 2,3 п.п. 3.2.1 п. 3.2. розділу 3 Порядку обліку сум податкового боргу платників податків, щодо яких порушено провадження у справі про банкрутство або прийнято рішення суду про призупинення стягнення затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України 15.02.2001 р. № 62, платнику нараховано пені в сумі 171,09 грн.
Протягом 2010- 2011 року нарахувань та сплати не було.
Таким чином, станом на 07.11.2011р. податковий борг становить 1368,00 грн. та пеня 171,09 грн.
Щодо орендної плати з фізичних осіб, то гідно самостійно поданого платником податкової декларації №670 по орендній платі за землю від 30.01.2008 р. щомісячно нарахування податку складало 2300,00 грн. (а.с.16, 17).
Станом на 30.10.2008 р. у платника значилась переплата по орендній платі за землю в сумі 682,38 грн.
30.10.2008 р. в результаті проведеного нарахування в сумі 2300,00 грн. переплата зменшилась та виникла недоїмка в сумі 1617,62 грн.
Станом на 01.01.2009 р. сума податкової заборгованості збільшилась і склала 6217,62 грн.
27.01.2008 р. платником було самостійно сплачено 500,00 грн. та 28.01.2009 р. - 220,00 грн., у зв'язку з несвоєчасною сплатою податкових зобов'язань нараховано пеню у розмірі 24,62 грн.
30.01.2009 р. згідно поданої самостійно платником декларації №670 від 30.01.2008 р. нараховано по строку грошове зобов'язання у сумі 2299,59 грн., у зв'язку з його несплатою податковий борг склав 7707,94 грн.
17.02.2009 р. за актом перевірки згідно податкового повідомлення-рішення № НОМЕР_2 від 06.02.2009 р. платнику донараховано штрафну санкцію в загальній сумі 143,86 грн., що призвело до збільшення боргу до 7941,80 грн.
Згідно самостійно поданого платником податкової декларації №779 по орендній платі за землю від 30.01.2009 р. щомісячно нарахування податку складало 2333,56 грн. (а.с. 17).
02.03.2009 р. платником самостійно нараховано по строку грошове зобов'язання у розмірі 2333,57 грн., у зв'язку з його несплатою податковий борг склав 10275, 37 грн.
30.03.2009 р., 30.04.2009 р., 01.06.2009 р., 30.06.2009 р., 30.07.2009 р., 31.08.2009 р., 30.09.2009 р., 30.10.2009 р., 30.11.2009 р., 30.12.2009 р., платником самостійно нараховано по строку грошове зобов'язання у сумі 2333,56 грн., у зв'язку з його несплатою станом на 01.01.2010 р. податковий борг склав 33610,97 грн. та пеня 24,62 грн.
01.02.2010 р. платником самостійно нараховано по строку грошове зобов'язання в сумі 2333,56 грн., у зв'язку з його несплатою податковий борг склав 35944,53 грн.
31.03.2010 р. згідно абз. 2,3 п.п. 3.2.1 п. 3.2. розділу 3 Порядку обліку сум податкового боргу платників податків, щодо яких порушено провадження у справі про банкрутство або прийнято рішення суду про призупинення стягнення затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України 15.02.2001 р. № 62, платнику нараховано пені в сумі 3801,74 грн.
16.08.2010 р. платником самостійно сплачено 1800,00 грн., у зв'язку з чим станом на 01.01.2011 р. податковий склав 34317,71 грн. та пеня 3653,18 грн.
Протягом 2011 року нарахувань та сплати не було.
Таким чином, станом на 07.11.2011р. податковий борг становить 34317,71 грн. та пеня 3653,18 грн.
З метою погашення податкового боргу Тростянецьким відділенням Охтирської МДПІ 03.11.2008 р. направлялась перша податкова вимога №1/428 на суму 1617,62 грн., яка була вручена особисто ОСОБА_2 в той же день та 10.12.2008 р. - друга податкова вимога №2/502 на загальну суму 3917,62 грн., яка 10.12.2008 р. була вручена особисто ОСОБА_2 (а.с. 14,15).
Таким чином, станом на 07.11.2011 р. податковий борг ФОП ОСОБА_2 становить 41812,94 грн., з яких:
- по орендній платі з фізичних осіб в сумі 37970 грн. 89 коп. ()в т.ч. 34317,71 грн. - основний платіж, 3653,18 грн. - пеня;
- по податку з доходів найманих працівників в сумі 951 грн. 54 коп. (в т.ч. 281,92 грн. - основний платіж, 563,84 грн. - штрафна санкція, 105,78 грн. - пеня);
- по єдиному податку на підприємницьку діяльність з фізичних осіб в сумі 1539 грн. 09 коп. (в т.ч. 1368,00 грн. - основний платіж, 171,09 грн. - пеня);
- по податку на додану вартість по вітчизняних товарах (роботах, послугах) в сумі 956 грн. 83 коп. (в т.ч. 922,70 грн. - основний платіж, 34,13 грн. - пеня);
- по сплаті збору за забруднення навколишнього середовищами фізичними особами в сумі 394 грн. 59 коп. (в т.ч. 180,17 грн. - основний платіж, 170,68 грн. - штрафна санкція, 43,74 грн. - пеня).
Згідно ч.1 ст. 95 Податкового Кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Відповідно до ч.2, 3 ст. 95 Податкового Кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Враховуючи, що узгоджена сума податкового зобов'язання, всупереч вимог податкового законодавства своєчасно та в повному обсязі не була сплачена, заборгованість перед позивачем на час розгляду справи відповідачем не погашена та складає 41812,94 грн., доказів погашення боргу чи заперечення проти позову відповідач не надсилав, а тому суд, приходить до висновку, що вимоги позивача про стягнення податкового боргу є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.
Керуючись ст. ст. 86, 94, 98, 158-163, 167, 186, 254 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Охтирської міжрайонної державної податкової інспекції Сумської області до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкової заборгованості -задовольнити в повному обсязі.
Стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 (ід. код НОМЕР_1) податкову заборгованість перед бюджетом, а саме:
- по орендній платі з фізичних осіб в сумі 37970 грн. 89 коп. на р/р 33217815700389, місцевий бюджет м. Тростянець, 13050500, ГУДКУ м. Суми, МФО 837013, код отримувача 23635190;
- по податку з доходів найманих працівників в сумі 951 грн. 54 коп. на р/р 33211800700389, місцевий бюджет м. Тростянець, 11010100, ГУДКУ м. Суми, МФО 837013, код отримувача 23635190;
- по єдиному податку на підприємницьку діяльність з фізичних осіб в сумі 1539 грн. 09 коп. на р/р 34213379700389, місцевий бюджет м. Тростянець, 18050200, ГУДКУ м. Суми, МФО 837013, код отримувача 23635190;
- по податку на додану вартість по вітчизняних товарах (роботах, послугах) в сумі 956 грн. 83 коп. на р/р 3114029700388, Державний бюджет м. Тростянець, 14010100, ГУДКУ м.Суми, МФО 837013, код отримувача 23635190;
- по сплаті збору за забруднення навколишнього середовищами фізичними особами в сумі 394 грн. 59 коп. на р/р 33112330700389, місцевий бюджет м. Тростянець, 19050300, ГУДКУ м. Суми, МФО 837013, код отримувача 23635190.
Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Сумський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня отримання копії повного тексту постанови.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Суддя (підпис) О.А. Прилипчук
З оригіналом згідно
Суддя О.А. Прилипчук
Повний текст постанови складено 17.01.2012 року.