Справа № 2-а-503/10/1970
09 квітня 2010 р.м.Тернопіль
Тернопільський окружний адміністративний суд в складі:
головуючої судді Данилевич Н.А.
при секретарі Лавренюк О.М
за участю:
представника позивача ОСОБА_1
представника відповідача ОСОБА_2 (Довіреність від 28.12.2009р.)
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Тернополі справу за позовом Відкритого акціонерного товариства по газопостачанню та газифікації «Збаражгаз» до Збаразької міжрайонної державної податкової інспекції про визнання нечинним Рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000082303 від 02 лютого 2010р., суд-
Приватний підприємець ОСОБА_3, надалі позивач, звернулася до суду з позовом до державної податкової інспекції в Гусятинському районі про скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000452306/0 від 09.04.09р.
Позовні вимоги мотивовано тим, що рішення ДПІ в Гусятинському районі №0000452306/0 від 09.04.09р. винесено на підставі акту перевірки від 27.03.2009р. №0422/19/19/23/НОМЕР_1, є протиправним. Посилаючись на те, що допущені продавцем магазину порушення (неналежне ведення книги обліку доходів і витрат ) не є доказом не оприбуткування готівки в касі і відповідно застосування санкцій передбачених ст.1 Указом Президента «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12 червня 1995 року N 436/95 є безпідставним. Позивач вважає, що рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000452306/0 від 09.04.09р. прийняте з порушенням чинного законодавства і підлягає скасуванню.
Позивач в судовому засіданні підтримав позовні вимоги, пояснивши, що рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій на нього накладено не правомірно оскільки одержана ним виручка 26 березня була оприбуткована а не внесення її до книги обліку не є підставою для застосування штрафних (фінансових) санкцій.
Представник Борщівської міжрайонної державної податкової інспекції в судовому засіданні позов не визнав, пояснивши, що оспорюване рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій до позивача було прийнято за порушення «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» затвердженого Постановою правління НБУ від 15.12.2004р. №637 та Порядку ведення книги обліку доходів і витрат затвердженою Постановою КМУ від 26.09.2001р. №1269 .
Заслухавши в судовому засіданні представників позивача та відповідача, оцінивши представлені у справі докази у їх сукупності, на підставі чинного законодавства, судом встановлені наступні факти.
Відповідач по справі СПД ОСОБА_3 зареєстрований як фізична особа підприємець в Густинській РДА 28.10.2004р та є платником єдиного податку на основі свідоцтва №780119.
Працівниками ДПА в Тернопільській області було проведено планова виїзна перевірка магазину «Оріон» в м.Гусятин, який належить позивачу, за результатами якої складений акт перевірки за дотриманням суб'єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій від 27.03.2009р. №0422/19/19/23/НОМЕР_1, надалі ОСОБА_4 перевірки. Підстави перевірки позивачем не оспорюється.
Перевіркою встановлено та зафіксовано в ОСОБА_4 перевірки, що підприємцем порушено:
- гл.2 п 2.2 «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» затвердженого Постановою правління НБУ від 15.12.2004р. №637
- п.5 «Порядку ведення книги обліку доходів та витрат» затвердженого Постановою КМУ від 26.09.2001 №1269.
А саме, не забезпечено облік готівкових коштів у відповідних книгах обліку на суму 1179 грн. та не забезпечено своєчасно (у день одержання готівкових коштів ) оприбуткування готівки, що надходить до каси у повній сумі.
Продавець магазину ОСОБА_4 яка була присутня при проведенні перевірки, ОСОБА_4 перевірки не підписала про що складено акт про відмову від підписання матеріалів перевірки №000866/23-3.
09.04.09року було прийнято рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000452306/0 від 09.04.09р. рішення про застування штрафних (фінансових) санкцій №000103230318564, за вищевикладені порушення та до СПД ОСОБА_3 та застосовані штрафні санкції в розмірі 7045 грн.
Оцінивши зібрані по справі докази та дослідивши норми чинного законодавства, суд прийшов до висновку, що позовні вимоги підлягають до задоволення, виходячи з наступного.
Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), крім Національного банку України та його установ (далі - платники податків).
Стаття 11 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” (пункт 11) надає право органам державної податкової служби застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України.
Згідно пп. 2.2, 2.6 гл.2. «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» затвердженого Постановою правління НБУ від 15.12.2004р. №637, суб'єкти підприємницької діяльності дійснюють розрахунки готівкою між собою і з фізичними особами (громадянами України, іноземцями, особами без громадянства, які не здійснюють підприємницької діяльності) через касу як за рахунок готівкової виручки, так і за рахунок коштів, одержаних із банків. Зазначені розрахунки проводяться також шляхом переказу готівки для сплати відповідних платежів. Уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.
Відповідно до п.5 «Порядку ведення книги обліку доходів та витрат» затвердженого Постановою КМУ від 26.09.2001 №1269 суб'єктом підприємницької діяльності до книги обліку доходів і витрат заносяться такі відомості: порядковий номер запису; дата здійснення операції, пов'язаної з проведеними витратами і/або отриманим доходом; сума витрат за фактом їх здійснення, в тому числі заробітна плата найманого працівника; сума вартості товарів, отриманих для їх продажу (надання
послуг); сума виручки від продажу товарів (надання послуг) - з підсумком за день.
Наказом ДПА від 29.10.99р. №599 Про затвердження Свідоцтва про сплату єдиного податку та Порядку його видачі в п.8 визначено що для визначення результатів власної підприємницької діяльності на підставі хронологічного відображення здійснених господарських і фінансових операцій платник єдиного податку веде Книгу обліку доходів і витрат згідно із додатком N 10 до Інструкції про прибутковий податок з громадян, затвердженої наказом Головної державної податкової інспекції України від 21.04.93 N 12 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 09.06.93 за N 64. При цьому обов'язковому заповненню підлягають лише графи "період обліку", "витрати на виробництво продукції", "сума виручки (доходу)", "чистий доход".
Як свідчать матеріали перевірки та підтверджено в судовому засіданні, відповідачем по справі - вказані вимоги, не виконувалися.
За порушення вимог пп. 2.2, 2.6 гл.2. «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», п.5 «Порядку ведення книги обліку доходів та витрат», відповідно до п.1 абз.3 Указу Президента «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12 червня 1995 року N 436/95 до суб'єктів підприємницької діяльності за рішеннями відповідних органів державної податкової служби застосовуються фінансові санкції у за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки - у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми.
За таких обставин, суд прийшов до висновку, що ДПІ в Гусятинському районі правомірно було прийнято рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000452306/0 від 09.04.09р.
Станом на дату розгляду справи сторонами не подано доказів сплати відповідачем застосованих штрафних санкцій.
Доводи позивача про те, що допущені продавцем магазину «Оріон» порушення (неналежне ведення книги обліку доходів і витрат ) не є доказом не оприбуткування готівки в касі і відповідно застосування штрафних санкцій є безпідставними та необґрунтованими, суд не приймає до уваги, оскільки вони не знайшли свого підтвердження при розгляді даної справи враховуючи , що п.1 абз.3 Указу Президента «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12 червня 1995 року N 436/95 передбачено відповідальність суб'єктів підприємницької діяльності за неоприбуткування (неповне та/або несвоєчасне) оприбуткування у касах готівки.
Згідно статті 71 Кодексу Адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.
Керуючись ст. ст. 2, 86, 160-163 КАС України, «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» затвердженого Постановою правління НБУ від 15.12.2004р. №637, Указом Президента «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12 червня 1995 року N 436/95 суд, -
Адміністративний позов задовольнити.
Визнати протиправним та скасувати Рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 02 лютого 2010 року №0000082303 до Відкритого акціонерного товариства «Збаражгаз» винесеного Збаразькою міжрайонною державною податковою інспекцією.
Постанова набирає законної сили в порядку встановленому ст..254 КАС України і може бути оскаржена до Львівського апеляційного адміністративного суду в порядку і строки, передбачені ст.186 КАС України.
Головуючий суддя Данилевич Н.А.
Копія вірна