Справа № 760/1009/14-к
1-кс/760/302/14
24 січня 2014 року слідчий суддя Солом'янського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Міжрегіонального головного управління Міндоходів - ЦО з обслуговування великих платників ОСОБА_2 , погоджене з прокурором відділу прокуратури м. Києва ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до документів на підставі матеріалів досудового розслідування, внесеного 07.10.2013 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32013110110000443, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, -
До суду надійшло клопотання про тимчасовий доступ до документів та вилучення їх оригіналів у ТОВ ТВК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » «Для людей - як для себе» (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які перебувають у його володінні та підтверджують взаємовідносини з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), а саме: договорів поставки та додаткових угод до них; податкових накладних; видаткових накладних; актів прийому-передачі; договорів про надання послуг (товарів, робіт) та додаткових угод до них; товарно-транспортних накладних; сертифікатів якості; складських квитанцій; реєстрів отримання товарів (робіт, послуг); документів бухгалтерського та податкового обліків (оборотно-сальдових відомостей, карток рахунків); книг реєстрації довіреностей щодо отримання товару (робіт, послуг) від вищевказаних підприємств; платіжних документів про перерахування грошових коштів за поставлений товар (роботи, послуги) (платіжні доручення, банківські виписки); реєстрів отриманих та виданих податкових накладних.
З матеріалів клопотання вбачається, що слідчим управлінням фінансових розслідувань МГУ Міндоходів - ЦО з обслуговування ВП розслідується кримінальне провадження №32013110110000443, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 07.10.2013 року, по факту ухилення службовими особами ТОВ ТВК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » «Для людей - як для себе» (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) від сплати податків у великих розмірах, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.
Так, в ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ ТВК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » незаконно сформувало податковий кредит з ПДВ за рахунок проведення операцій з суб'єктами господарювання, які мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », на загальну суму 2 164,8 тис. грн.
З актів про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » щодо підтвердження господарських взаємовідносин з платниками податків за період з 01.07.2011 року по 31.03.2013 року вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, які не мають реального товарного характеру.
Також досудовим розслідуванням встановлено, що за адресами реєстрації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » фактично ніколи не знаходилися, гр. ОСОБА_4 , який згідно реєстраційних документів обіймав посаду директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », та гр. ОСОБА_5 , який згідно реєстраційних документів обіймав посаду директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », не мали достатніх навиків для ведення фінансово-господарської діяльності товариства, на вказаних підприємствах були відсутні основні засоби, матеріальні активи та виробничі потужності, що унеможливлює здійснення господарської діяльності.
Таким чином, службові особи ТОВ ТВК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в результаті фінансово-господарських взаємовідносин з фіктивними суб'єктами господарювання - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », шляхом незаконного формування податку на додану вартість на суму 2 164,8 тис. грн., ухилились від сплати податків у великих розмірах, тобто скоїли злочин, передбачений ч.2 ст.212 КК України.
Враховуючи викладене, слідчий вважав, що з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження всіх обставин кримінального провадження має бути наданий дозвіл на тимчасовий доступ до оригіналів зазначених вище первинних бухгалтерських та фінансово-господарських документів, які підтверджують взаємовідносини ТОВ ТВК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » «Для людей - як для себе» з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », повинні зберігатися на підприємстві 3 роки та мають знаходяться у офісних приміщеннях ТОВ ТВК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » «Для людей - як для себе», що зареєстровані та перебувають на балансі підприємства та знаходяться за адресою: АДРЕСА_1 .
Також слідчій мотивував клопотання тим, що неможливо довести обставин вчинення кримінального правопорушення та провести відповідні експертні дослідження, зокрема почеркознавчі та судово-економічну експертизи, які згідно підзаконних нормативних актів проводяться лише по оригіналам документів, іншим способом, ніж вилучити дані документи, які слугуватимуть доказами у кримінальному провадженні, тобто фактичними даними, які будуть встановлювати наявність чи відсутність фактів господарських взаємовідносин ТОВ ТВК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » «Для людей - як для себе» з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », а також для встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження, та тих обставин, які підлягають доказуванню, в тому числі шляхом проведення експертних досліджень.
При цьому в ході слідства на адресу ТОВ ТВК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » «Для людей - як для себе» в порядку ст.93 КПК України направлено запит щодо надання вищевказаних документів, однак зазначені документи підприємством надані не були.
Таким чином, слідством вичерпані законні можливості отримання документів, які будуть слугувати доказами в кримінальному провадженні, єдиним можливим способом отримання даних документів є отримання ухвали суду про тимчасовий доступ до речей і документів.
Крім того, враховуючи обставини кримінального провадження, а також тяжкість скоєного злочину, у органу досудового розслідування є всі підстави вважати, що вищевказані оригінали документів, можуть приховуватися службовими особами ТОВ ТВК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » «Для людей - як для себе», будуть передані в невідомому напрямку або знищені.
Тому, беручи до уваги, що у слідства є підстави вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення істини у кримінальному провадженні та можуть бути знищені, слідчий просив надати дозвіл на тимчасовий доступ та вилучення зазначених вище документів у ТОВ ТВК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » «Для людей - як для себе».
Слідчий просив постановити ухвалу про надання тимчасового доступу до зазначених документів без виклику представників особи, у володінні якої вони знаходяться, оскільки існує реальна загроза зміни або знищення документів.
Суд відповідно до частини другої ст. 163 КПК України визнав за можливе провести розгляд даного клопотання без виклику представників особи за наведених слідчим підстав.
Згідно з ч.1 ст.107 КПК України фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних заходів не здійснювалась.
Вивчивши матеріали клопотання і кримінального провадження, вважаю, що клопотання про надання тимчасового доступу до зазначених в клопотанні документів підлягає задоволенню.
Відповідно до вимог ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження. Заходами забезпечення кримінального провадження є, зокрема, тимчасовий доступ до речей і документів.
Відповідно до ч. 5 ст. 132 КПК України під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.
Так, за висновками акту від 05.11.2013 року за №4/40-10/31978272 про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ ТВК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » «Для людей - як для себе» за період з 01.01.2010 року по 31.03.2013 року з питань дотримання податкового законодавства при здійсненні фінансово-господарських відносин останнім з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » встановлено заниження податку на прибуток на загальну суму 2 164,8 тис. грн.
Відповідно до «Переліку типових документів, що утворюються в процесі діяльності органів державної влади та місцевого самоврядування, інших установ, підприємств та організацій, із зазначенням строків зберігання документів», який затверджено Наказом Міністерства юстиції України від 12.04.2012 року № 578/5, визначено, що первинні бухгалтерські документи, які фіксують факт виконання господарських операцій і є підставою для записів в реєстрах бухгалтерського обліку і податкових записів, повинні зберігатися на підприємстві 3 роки за умови завершення перевірки державними податковими органами.
Таким чином, на даний час первинні бухгалтерські та фінансово-господарські документи за період з 01.01.2010 року по 31.03.2013 року мають знаходитьсь у володінні ТОВ ТВК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » «Для людей - як для себе».
Разом з тим, слідчім було доведено суттєве значення вказаних документів для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих документах, виходячи з фабули кримінального правопорушення, що стосується ТОВ ТВК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » «Для людей - як для себе», та періоду перевірки.
Крім того, нормами п.п. 1.1. «Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень» визначено, що для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів.
Також у відповідності до п.7 п.п.4 «Рішення координаційної наради з проблем судової експертизи при Міністерстві юстиції України» від 02.03.2013 року проведення експертизи по копіям документів, а саме її висновок, формулюється виключно у вірогідній формі з відповідним обґрунтуванням, зокрема фактом відсутності оригіналу документа, тому у слідства виникає необхідність у безпосередньому вилучені саме оригіналів документів, а не їх копій.
Згідно з ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Тому слід зазначити, що клопотання в частині вилучення оригіналів документів є достатньо вмотивованим.
Між тим, відомості про документи, до яких просить слідчій надати тимчасовий доступ, мають бути за змістом клопотання конкретизовано, оскільки, по суті, без вказівки на те, до яких саме до яких саме документів необхідно надати тимчасовий доступ, таке клопотання є безпредметним.
Так, за змістом довідки щодо переліку документів, які підлягають вилученню, наданої слідчим в судове засідання 24.01.2014 року, такими документами щодо взаємовідносин ТОВ ТВК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » є:
- договір №18 від 12.08.2011 року; видаткові накладні №РН-8-30021, №РН-8- 30022, №РН-8-31035, №РН-9-05029, №РН-9-05028, №РН-9-01038, №РН-9-01037, №РН-9-30033, №РН-9-30032, №РН-9-30031, №РН-9-28010, №РН-9-26019, №РН- 9-28018, №РН-9-30030, №РН-9-21007, №РН-10-1015; податкові накладні №682, №683 від 30.08.2011 року, №734 від 31.03.2011 року, №262, №261 від 05.09.2011 року, №166, №165 від 01.09.2011 року, №652, №651, №650 від 30.09.2011 року, №535, №510, №536 від 28.09.2011 року, №221 від 11.10.2011 року;
щодо взаємовідносин ТОВ ТВК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » є:
- договір №1105 від 11.05.2011 року; податкові накладні №760 від 11.05.2011 року, №762 від 12.05.2011 року, №763 від 13.05.2011 року, №764 від 25.05.2011 року, №765 від 27.05.2011 року, №767 від 31.05.2011 року, №438 від 06.06.2011 року, №439 від 07.06.2011 року, №447 від 20.06.11 року;
щодо взаємовідносин ТОВ ТВК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » є:
- податкові накладні №№2, 709, 710, 653, 42, 43 від 01.09.2011 року, №№102, 103 від 05.09.2011 року, №390 від 21.09.2011 року, №№486, 487 від 26.09.2011 року, №№544, 545 від 28.09.2011 року, №№634, 635 від 30.09.2011 року; видаткові накладні №РН-8-31028, № РН- 8-31029 від 31.08.2011 року, №РН-8-30013 від 30.08.2011 року, №РН-9-01029, № РН-9- 01030 від 01.09.2011 року, №РН-9-05020, № РН-9-05021 від 05.09.2011 року, №РН-9-30039, №РН-9-30040 від 30.09.2011 року, №РН-9-28018, №РН-9-28017 від 28.09.2011 року.
Тому слід зазначити, що тимчасовий доступ можливо надати до тих документів, які безпосередньо стосуються фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ ТВК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » «Для людей - як для себе» з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », та за період з 01.01.2010 року по 31.03.2013 року.
За викладеним, керуючись ст. ст. 159, 160, 162-164 КПК України, слідчій суддя,-
Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Міжрегіонального головного управління Міндоходів - ЦО з обслуговування великих платників ОСОБА_2 про тимчасовий доступ до документів на підставі матеріалів досудового розслідування за №32013110110000443, внесених до Єдиного реєстру досудових розслідувань 07.10.2013 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, задовольнити.
Надати старшому слідчому з ОВС СУФР МГУ Міндоходів - ЦО з обслуговування ВП ОСОБА_2 тимчасовий доступ до документів за період з 01.01.2010 року по 31.12.2011 року, які знаходяться у ТОВ ТВК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » «Для людей - як для себе» (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме:
щодо взаємовідносин ТОВ ТВК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »:
- договір №18 від 12.08.2011 року; видаткові накладні №РН-8-30021, №РН-8- 30022, №РН-8-31035, №РН-9-05029, №РН-9-05028, №РН-9-01038, №РН-9-01037, №РН-9-30033, №РН-9-30032, №РН-9-30031, №РН-9-28010, №РН-9-26019, №РН- 9-28018, №РН-9-30030, №РН-9-21007, №РН-10-1015; податкові накладні №682, №683 від 30.08.2011 року, №734 від 31.03.2011 року, №262, №261 від 05.09.2011 року, №166, №165 від 01.09.2011 року, №652, №651, №650 від 30.09.2011 року, №535, №510, №536 від 28.09.2011 року, №221 від 11.10.2011 року;
щодо взаємовідносин ТОВ ТВК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 »:
- договір №1105 від 11.05.2011 року; податкові накладні №760 від 11.05.2011 року, №762 від 12.05.2011 року, №763 від 13.05.2011 року, №764 від 25.05.2011 року, №765 від 27.05.2011 року, №767 від 31.05.2011 року, №438 від 06.06.2011 року, №439 від 07.06.2011 року, №447 від 20.06.11 року;
щодо взаємовідносин ТОВ ТВК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 »:
- податкові накладні №№2, 709, 710, 653, 42, 43 від 01.09.2011 року, №№102, 103 від 05.09.2011 року, №390 від 21.09.2011 року, №№486, 487 від 26.09.2011 року, №№544, 545 від 28.09.2011 року, №№634, 635 від 30.09.2011 року; видаткові накладні №РН-8-31028, № РН- 8-31029 від 31.08.2011 року, №РН-8-30013 від 30.08.2011 року, №РН-9-01029, № РН-9- 01030 від 01.09.2011 року, №РН-9-05020, № РН-9-05021 від 05.09.2011 року, №РН-9-30039, №РН-9-30040 від 30.09.2011 року, №РН-9-28018, №РН-9-28017 від 28.09.2011 року.
Документи надати в оригіналах.
При відсутності вище перелічених документів, зазначити письмово про причину ненадання документів.
Ухвала діє протягом одного місяця з дня її постановлення.
У разі відмови виконувати ухвалу слідчий суддя має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1