Справа № 760/1580/14-к
1-кс/760/438/14
31 січня 2014 року слідчий суддя Солом'янського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , розглянувши клопотання слідчого СВ Солом'янського РУГУ МВС України в м. Києві ОСОБА_2 , погоджене з прокурором прокуратури Солом'янського району м. Києва ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей і документів, на підставі матеріалів досудового розслідування № 32012110090000098, внесених до Єдиного реєстру досудових розслідувань 29.12.2012 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України, -
До суду надійшло клопотання про тимчасовий доступ до документів податкової звітності та актів податкових перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які знаходяться в приміщенні ІНФОРМАЦІЯ_2 і зборів України, розташованою за адресою: АДРЕСА_1 .
З матеріалів клопотання вбачається, що 28.11.2013 року до СВ Солом'янського РУ ГУ МВС України в м. Києві від слідчого відділу ДПІ Солом'янського району в м. Києві надійшли матеріали кримінального провадження №32012110090000098 по ч.1 ст.205 КК України.
Так, 16.11.2012 року працівниками ДПІ Солом'янського району в м. Києві був складений акт про результати позапланової невиїзної позапланової перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код СДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань правомірності дотримання податкового законодавства про взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРГІОУ» НОМЕР_2 ) за період з 01.07.2012 року по 31.07.2012 року.
У період, за який проводилась перевірка, відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 01.12.2011 року №200011019, виданого ДПІ у Солом'янського районі м. Києві, індивідуальний податковий номер - НОМЕР_3 , був зареєстрований платником ПДВ з 01.12.2011 року по дату підписання акту. Статутний капітал ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відповідно до установчих документів на момент його створення складав 15000,0 грн., директором вказаного товариства є ОСОБА_4 . ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » зареєстровано 28.10.2011 року ІНФОРМАЦІЯ_4 , реєстраційний № 10731020000021506.
При проведенні аналізу податкової звітності згідно бази даних АРМ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ДПІ у м. Рівному Рівненської області Державної податкової служби, деталізованої інформації по платнику ПДВ щодо результатів автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України, податкових декларації з податку на додану вартість та додатку №5 до декларації з податку на додану вартість, станом на момент проведення процесуальної перевірки за період з 01.01.2012 року по 31.08.2012 року встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » з 01.01.2012 року по 31.08.2012 року не подавала до ДПІ у м. Рівному Рівненської області Державної податкової служби податкових декларацій з податку на додану вартість, з податку на прибуток та інших податкових звітів, передбачених Податковим кодексом України.
Відповідно до листа ІНФОРМАЦІЯ_6 від 25.09.2012 року встановлено, що для підтвердженні проведення фінансово-господарських операцій з контрагентами за адресою реєстрації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснено вихід, яким встановлено, що за адресою реєстрації, а саме: АДРЕСА_2 , не знаходиться.
Згідно з поясненнями власника приміщення ОСОБА_5 договір оренди діяв до 31.12.2011 року і не був пролонгований. Таким чином, з 01.01.2012 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » з адресою: АДРЕСА_2 не знаходиться, до ЄДР внесено запис про відсутність за місцем знаходження.
Згідно з даними автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів на рівні ДПА було встановлено, що в червні 2012 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) задекларовано податковий кредит по взаєморозрахунках з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » на суму 470 391,67 грн., в липні 2012 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) задекларовано податковий кредит по взаєморозрахунках з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » на суму 645339,97 грн., в серпні 2012 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) задекларовано податковий кредит по взаєморозрахунках з ТОЇ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » на суму 1024741,49 грн.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не декларувало податкових зобов'язань і податкового кредиту за період з січня 2012 по серпень 2012 року та податкова звітність з податку на додану вартість не була подана.
Враховуючи, що по операціях за період з 01.01.2012 року по 31.08.2012 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не надано документів, що підтверджують факт постачання послуг та проведення розрахунків з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), тому ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » містить ознаки фіктивності.
В ході складання акту відсутня будь-яка інформація про наявність у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » складських приміщень, наявності автомобільного чи іншої транспорту, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансові господарської діяльності підприємства. Загальна численність працюючих на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » згідно баз ДІІІ м. Рівному - одна особа.
Отже, фактично у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » відсутні трудові ресурси, виробничі активи, транспортне та торгівельне обладнання, сировина, матеріали для здійснення основного виду діяльності.
Враховуючи те, що на момент проведення перевірки первинні та інші документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не надані, за вказаною у реєстраційних документах адресою: АДРЕСА_2 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не знаходиться, місцезнаходження його посадових осіб невідомо, перевірку проведено за результатами аналізу даних наданих документів та за матеріалами, наданими ІНФОРМАЦІЯ_8 .
З вищезазначених фактів, вбачається, що фінансово-господарська діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснюється поза межами правового поля, що у свою чергу свідчить про не набуття належним чином цивільної правоздатності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у фінансово-господарських взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », мають ознаки фіктивних правочинів та такими, що вчинені без наміру створення правових наслідків, які обумовлювались цими правочинами.
У ході допиту в якості свідка ОСОБА_4 було встановлено, що він ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » зареєстрував на прохання невідомої особи за грошову винагороду. Окрім документів щодо реєстрації зазначеного підприємства, він більше нічого не підписував, а також, чим займалося товариство, йому не відомо.
На підставі викладеного слідчій посилається, що у органів слідства виникла необхідність в дослідженні документів податкової звітності та актів податкових перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які знаходяться в приміщенні ІНФОРМАЦІЯ_9 .
Враховуючи викладене, слідчий вважав, що з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження всіх обставин кримінального провадження має бути наданий дозвіл на тимчасовий доступ до оригіналів зазначених вище документів.
Суд відповідно до частини другої ст. 163 КПК України визнав за можливе провести розгляд даного клопотання без виклику представників особи за наведених слідчим підстав.
Згідно з ч.1 ст.107 КПК України фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних заходів не здійснювалась.
Вивчивши матеріали клопотання і кримінального провадження, вважаю, що клопотання про надання тимчасового доступу до зазначених в клопотанні документів задоволенню не підлягає.
Відповідно до вимог ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження. Заходами забезпечення кримінального провадження є, зокрема, тимчасовий доступ до речей і документів.
Відповідно до ч. 5 ст. 132 КПК України під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.
Так, з витягу з кримінального провадження № 32012110090000098 вбачається, що згідно з даними акту № 7696/22-2/37939476 від 16.11.2012 року про результати документальної невиїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ( код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань правомірності дотримання податкового законодавства при взаємовідносинах з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.07.2012 року по 31.07.2012 року, проведеної ІНФОРМАЦІЯ_10 , встановлено порушення підприємством п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.4, п. 201.6, п. 201.7, п. 201.8, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість за липень 2012 року на суму 645340 грн.
Згідно з даними акту № 1009/22.7/37939476 від 17.05.2013 року «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) щодо підтвердження господарських відносин із постачальниками та покупцями за період з 01.01.2012 року по 31.12.2012 року», складеного ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, встановлено відсутність об'єктів оподаткування, які підпадають під визначення ст.ст. 22, 188, 198, 201 ПК України по операціях з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » та по операціях з продажу цих товарів (робіт, послуг) підприємствам - покупцям за період з 01.05.2012 року по 30.06.2012 року і, таким чином, податкові зобов'язання та податковий кредит з ПДВ сформований підприємством у вказаний період неправомірно та перевіркою не підтверджується.
Так, з прохальної частини клопотання слідчого вбачається, що останній просить надати тимчасовий доступ до документів податкової звітності та актів податкових перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які знаходяться в приміщенні ІНФОРМАЦІЯ_2 і зборів України, розташованою за адресою: АДРЕСА_1 .
Зі змісту п. 3 ч. 2 ст. 160 КПК України вбачається, що в клопотанні повинні бути зазначені речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати.
Між тим, відомості про документи, до яких просить слідчій надати тимчасовий доступ, мають бути за змістом клопотання конкретизовані, оскільки, по суті, без вказівки на те, до яких саме документів необхідно надати тимчасовий доступ, таке клопотання є безпредметним.
Так, із прохальної частини клопотання слідчого незрозуміло до якої саме податкової звітності останній просить надати доступ (за який період); до яких саме актів податкових перевірок (за який період). Не зазначено, яке саме відношення має ця податкова звітність до встановлення істини у кримінальному провадженні.
Згідно з вимогами ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв'язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою, або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Разом з тим, слідчім не було доведено суттєве значення вказаних документів для встановлення і яких саме важливих обставин у кримінальному провадженні та можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих документах, і в яких в цілях, виходячи з фабули кримінального правопорушення, що стосується ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), та неможливість отримати їх іншим шляхом.
При цьому відсутність в клопотанні посилання на повні та конкретні відомості про документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати, перешкоджає слідчому судді прийняти законне та обґрунтоване рішення щодо необхідності провадження даної слідчої дії, а також позбавляє можливості юридичну особу, яка має надати тимчасовий доступ до цих документів, виконати таку процесуальну дію, оскільки змушує визначати їх на свій розсуд або цю особу, або сторону кримінального провадження.
Крім того, за змістом клопотання вбачається, що в розпорядженні слідчого наявні акти податкових перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за результатами обробки даних податкової звітності цього ТОВ.
Також відповідно до ч. 1, 2 ст. 93 КПК України збирання доказів здійснюється сторонами кримінального провадження, потерпілим у порядку, передбаченому цим Кодексом.
Так, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.
Між тим, матеріали клопотання не містять інформації про те, чи уживалися заходи щодо одержання документів, про тимчасовий доступ до яких йдеться в поданому клопотанні, в добровільному порядку, тобто, чи витребовувались слідчим відомості про такі документи із ІНФОРМАЦІЯ_2 і зборів України, та відсутня інформація про відмову в наданні цих документів за їх наявності у володінні у даної особи.
Таким чином вважаю, що клопотання задоволенню не підлягає.
За викладеним, керуючись ст. ст. 159, 160, 162-164 КПК України, слідчій суддя,-
В задоволенні клопотання слідчого СВ Солом'янського РУГУ МВС України в м. Києві ОСОБА_2 , погоджене з прокурором прокуратури Солом'янського району м. Києва ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей і документів, на підставі матеріалів досудового розслідування № 32012110090000098, внесених до Єдиного реєстру досудових розслідувань 29.12.2012 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України, - відмовити.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1