Постанова від 07.08.2015 по справі 820/5005/15

Харківський окружний адміністративний суд 61004, м. Харків, вул. Мар'їнська, 18-Б-3, inbox@adm.hr.court.gov.ua

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Харків

"07" серпня 2015 р. № 820/5005/15

Харківський окружний адміністративний суд у складі

Головуючого судді Спірідонов М.О.

за участю секретаря судового засідання Сайко А.О.

розглянувши у відкритому судовому засіданні у приміщенні Харківського окружного адміністративного суду адміністративну справу за позовом

Товариства з обмеженою відповідальністю "СРІБНИЙ ЛЕВ"

до Державної податкової інспекції у Сихівському районі м. Львова Головного управління Державної фіскальної служби у Львівській області, Державної податкової інспекції у Московському районі м. Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області

про скасування наказу, визнання дій незаконними та зобов'язання вчинити певні дії ,

ВСТАНОВИВ:

Позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю "СРІБНИЙ ЛЕВ", звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом, в якому просить суд:

1. Визнати протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області щодо внесення змін до електронної бази даних "Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України "Податковий блок", інформаційної бази результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ "Аудит", а також до картки особового рахунку по платнику податків ТОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ", внесених на підставі актів №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року, № 434/338/13-07-22-01-10П від 29.09.2014 року.

2. Зобов"язати ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області відновити суми податкового кредиту та зобов'язань ТОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ" в електронній базі даних "Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України "Податковий блок", інформаційній базі результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ "Аудит", а також в картці особового рахунку, зміни до яких були внесені на підставі відомостей, викладених в Актах №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року, № 434/338/13-07-22-01-10П від 29.09.2014 року.

3. Скасувати рішення ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області у формі накази на проведення перевірки від 31.01.2015 р. № 56 "Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ"; від 17.02.2015р. №131 "Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ" № 676 від 16.09.2014 року та інші.

4. Визнати протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області з проведення документальних позапланової перевірок ТОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ" щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків на підставі наказів на проведення перевірки від 31.01.2015р. №56 "Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ"; від 17.02.2015р. №131 "Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ ""СРІБНИЙ ЛЕВ", № 676 від 16.09.2014 року та інших.

5. Визнати протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області зі складання актів №185/13-50-22-04-11/3 73 62 555 від 27.02.2 015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015року, № 434/338/13-07-22-01-10П від 29.09.2014 року.

6. Визнати протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області зі встановлення висновків в Актах перевірка №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року, № 434/338/13-07-22-01-10П від 29.09.2014 року про результати документальних позапланових перевірок товариства з обмеженою відповідальністю "СРІБНИЙ ЛЕВ" щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків.

7. Скасувати податкові повідомлення-рішення ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ ДФС у Львівській області № 0000282201 від 27.02.2015 року, 000034342201 від 17.03.2015 року; 0000612201 від 28.04.2015 року, як такі, що суперечать вимогам чинного законодавства України.

8. Судові витрати покласти на відповідача.

В обґрунтування позову зазначено, що ТОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ" було отримано запит ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області про надання пояснень та їх документального підтвердження господарських відносин з платниками податків за період липень 2014 року. Підставою для надіслання зазначеного запиту ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області зазначено п.п. 20.1.2, п.п. 20.1.14 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України.

Позивачем зазначено, що вказаний запит було складено з порушенням вимог п.п. 20.1.2, 20.1.14 п. 20.1 ст. 20, п. 73.3 ст. 73 ПК України, а тому платник податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на такий запит. На запит ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області надано відповідь та документи (завірені копії документів) щодо взаємовідносин з контрагентами, що прямо зазначено в Акті, складеному за результатами перевірки, але незважаючи на надання ТОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ" пояснень та їх документального підтвердження, протягом встановлених законодавством строків, Відповідачем було прийнято рішення про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ", яке було оформлено Наказом №56 від 131.01.2015р. про проведення невиїзної документальної позапланової перевірки ТОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ"; Наказом №131 від 17.02.201 р. про проведення невиїзної документальної позапланової перевірку ТОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ».

Позивач вважає, що Відповідачем як суб'єктом владних повноважень, зазначені рішення прийнято за відсутності передбачених законом підстав, зокрема, Позивачем були надані, всі пояснення, що запитувалися в запиті про надання пояснень та їх документального підтвердження, крім того, до ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області разом з поясненнями надані їх документальне підтвердження. Жодних зауважень щодо надання (чи неповного надання) документів на запит податкової в акті спірної перевірки податковим органом не зазначено. Отже, накази ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області №56 від 31.01.2015 року, №131 від 17.02.2015 про проведення невиїзної позапланової перевірки винесені за відсутності підстав, передбачених п. 78.1.1 ст. 78 ПК України, отже, є незаконними, у зв'язку з чим зазначені накази підлягають скасуванню.

Також позивачем зазначено, що за результатами перевірок складено наступні Акти:

- Акт №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року;

- Акт №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року;

- Акт №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року,

- Акт № 434/338/13-07-22-01-10/п від 29.09.2014 року, які містять висновки щодо порушення Позивачем норм податкового законодавства. В Актах перевірки відображено необ'єктивні дані, які базуються на суб'єктивних припущеннях перевіряючих, які не мають підтверджених доказів. Окрім того, за результатами проведення перевірок Відповідачем були винесені податкові повідомлення-рішення №0000282201 від 27.02.2015 року, № 0000342201 від 17.03.2015 року, № 0000612201 від 28.04.2015 року.

Позивач вважає акти №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року, №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року, Акт № 434/338/13-07-22-01-10/п від 29.09.2014 року та податкові повідомлення рішення №0000282201 від 27.02.2015 року, № 0000342201 від 17.03.2015 року, № 0000612201 від 28.04.2015 року незаконними та такими, що підлягають скасуванню.

В судове засідання представник позивача з'явився, позовні вимоги підтримав в повному обсязі та просив суд їх задовольнити.

Представник відповідача - Державної податкової інспекції у Сихівському районі м. Львова Головного управління Державної фіскальної служби у Львівській області в судове засідання з'явився, проти задоволення позовних вимог заперечував зазначивши, що акти №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року, №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року, Акт № 434/338/13-07-22-01-10/п від 29.09.2014 року та податкові повідомлення рішення №0000282201 від 27.02.2015 року, № 0000342201 від 17.03.2015 року, № 0000612201 від 28.04.2015 року є законними та винесеними в межах чинного законодавства України.

Представник відповідача - Державної податкової інспекції у Московському районі м. Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області, в судове засідання з'явився, проти задоволення позовних вимог заперечував.

Судом встановлено, що ТОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ" було отримано запит ДПІ У Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області про надання пояснень та їх документального підтвердження господарських відносин з платниками податків за період липень 2014 року.

Як вбачається з запиту підставою для його надіслання ДПІ У Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області зазначено п.п. 20.1.2, п.п. 20.1.14 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України.

ТОВ " СРІБНИЙ ЛЕВ " на письмовий запит надав свої пояснення та їх документального підтвердження, протягом встановлених законодавством строків, але Відповідачем було прийнято рішення про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ " СРІБНИЙ ЛЕВ ", яке було оформлено Наказом №676 від 16.09.2014р. про проведення позапланової виїзної перевірки ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» ( акт від 29.09.2014 року № 434/338/13-07-22-01-10/37362555); Наказом №131 від 17.02.2015 р„ про проведення невиїзної документальної позапланової перевірку ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» ( акт від 27.02.2015 № 185/13-50-22-04-11/37362555); наказ № 228 від 23.03.2015 та №240 від 27.03.2015 року про проведення документально позапланової виїзної перевірки ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» (акт від 10.04.2015 року № 316/13-50-22-04-11/37362555); наказ № 56 від 31.01.2015 та №102 від 10.02.2015 року про проведення документально позапланової невиїзної перевірки ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» (акт від 13.02.2015 року № 119/13-50-22-04/37362555).

На підставі направлення від 16.09.2014 року № 823 працівниками ДПІ у Шевченківському районі м. Львова ГУ Мін доходів у Львівській області була проведена позапланова виїзна перевірка позивача з питань правомірності формування суми податкового зобов'язання та податкового кредиту з ПДВ та їх подальший вплив на правильність формування доходів та витрат по взаємовідносинах з ТОВ «Антарес» за липень 2014 року.

За наслідками перевірки було складено акт від 29.09.2014 року № 434/338/13-07-22-01-10/37362555 яким встановлено, порушення позивачем. 198.1,198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2756-VI, в результаті чого завищено податковий кредит по на додану вартість за липень 2014 року на 123256 грн.; порушення п..1851. ст. 185 п.188.1 ст. 188 ПК України, завищено податкове зобов'язання за липень 2014 року на123 256гри.

За наслідками перевірки даних щодо прийняття податкового повідомлення-рішення позивачем не надано.

На підставі повідомлення від 17.02.2015 року № 7 працівниками відповідача була проведена документальна позапланова невиїзна перевірка позивача з питань дотримання своєчасності, достовірності, повноти нарахування податку на додану вартість при здійснені взаєморозрахунків з ТОВ «Донмас» за період жовтень, грудень 2014 року.

За наслідками перевірки було складено акт від 27.02.2015 року № 185/13-50-22-04-11/37362555 яким встановлено порушення позивачем п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 ПК України в результаті чого занижено податок на додану вартість за грудень 2014 року, що підлягає сплаті до бюджету в розмірі 1838681 грн.

На підставі вище зазначеного акту перевірки керівником відповідача було винесено податкове повідомлення-рішення від 17.03.2015 року № 0000342201 яким позивачу збільшено суму грошового зобов'язання на суму 2758021, 50 коп.

На підставі направлення від 23.03.2015 року № 212 відповідачем було проведено документальну позапланову виїзну перевірку позивача з питань дотримання своєчасності, достовірності, повноти нарахування податку на додану вартість за січень 2015 року.

За наслідками перевірки було складено акт від 10.04.2015 року № 316/13-50-22-04-11/37362555 яким встановлено порушення позивачем п.44.1 ст44; п. 187.1 ст. 187 п.216.9 ст.216,п. 198.1. п. 198.2 ст.198 Податкового кодексу України в результаті чого ТОВ «Срібний Лев» занижено податок на додану вартість в розмірі 1179301.0 гри. (в тому числі за січень 2015 року в розмірі 1179301.0 грн).

На підставі вище зазначеного акту перевірки керівником відповідача було винесено податкове повідомлення-рішення від 28.04.2015 року № 0000612201 яким позивачу збільшено суму грошового зобов'язання на суму 1768952 грн.

Також відповідачем на підставі наказу № 56 від 31.01.2015 року було проведено документальну позапланову невиїзну перевірки позивача з питань дотримання своєчасності, достовірності, повноти нарахування податку на додану вартість при здійсненні взаєморозрахунків з ТОВ «НК Партнер» за серпень 2014 року та ТОВ «Азонтес» за вересень 2014 року , жовтень 2014 року.

За наслідками перевірки було складено акт від 13.02.2015 року № 119/13-50-22-04/37362555 яким встановлено порушення позивачем п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 ПК України в результаті чого позивачем занижено податок на додану вартість в розмірі 2564872 грн. ( в тому числі за серпень 2014 року в розмірі 774335ггрн., за вересень 2014 року в розмірі 1434106 грн., за жовтень 2014 року 356431 грн.).

На підставі вище зазначеного акут перевірки керівником відповідача було винесено податкове повідомлення-рішення від 27.02.2015 року за № 0000282201 яким позивачу збільшено суму грошового зобов'язання на 1206900 грн.

Суд зазначає, що підставою для вище зазначених висновків відповідача послугувало його посилання в актах перевірки на лист ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області від 23.09.2014 № 26772/7/223 "Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» за серпень 2014 року", в якому зазначено: " ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» не подано декларацію з ПДВ за серпень 2014 року, здійснено вихід за податковою адресою ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» з метою вручення наказу та направлень. За результатами виходу встановлено відсутність підприємства та посадових осіб за податковою адресою. Станом на дату складання листа стан підприємства 9 - направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходженням. Відповідно до підсистеми «Перегляд результатів співставлення» ІАІС «Податковий блок» за серпень 2014 року встановлено, що факти поставки на адресу ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» товарів (робіт, послуг) відображено ТОВ «ТМП БРОК», який є основним постачальником товарів (робіт, послуг) ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» в серпні 2014 року - 99,95%. Відповідно до реєстру отриманих та виданих податкових накладних ТОВ «ТМП БРОК» виписано для ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» податкову накладну від 30.08.14 №1 на загальну суму постачання 1 544 756 716,00 грн., в т.ч. ПДВ 257 459 452,67 грн., проте не встановлено її реєстрацію у Єдиному реєстрі податкових накладних. З огляду на зазначене, податкова накладна від 30.08.14 №1, виписана ТОВ «ТМП БРОК» для ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» з метою приховування номенклатури поставлених товарів (послуг) та зменшенням податкових зобов'язань ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР».

Лист Лівобережна ОДПІ м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області від 05.12.14 № 39235/7/04-64-22-03-9 «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Азонтес» (код ЄДРПОУ 38361657) щодо не підтвердження реальності здійснення господарських відносин, їх реальності та повноти відображення в обліку за період вересень 2014 року», в якому зазначено, що "ТОВ «Азонтес» не подано декларацію з ПДВ за вересень 2014 року, здійснено вихід за податковою адресою ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР» з метою вручення наказу та направлень. За результатами виходу встановлено відсутність підприємства та посадових осіб за податковою адресою, в зв'язку з чим було складено акт про не знаходження платника податків за податковою адресою від 05.12.2014 року № 4669/2203/38361657. Інформацію про вищенаведені факти передано для вжиття заходів в межах компетенції до ГОВ Лівобережної ОДПІ м. Дніпропетровська службовою запискою від 05.12.2014 року за № 513/04-64-22-03-15.

Вислухавши пояснення сторін, дослідивши матеріали справи, суд вважає, що позов підлягає частковому задоволенню.

Судом встановлено, що між ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 17 січня 2015 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №МА-0042. Між ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № МА-0042 від 17 січня 2015 року було укладено додаткові угоди:

- № 150131000000045 від 17 січня 2015 року

За умовами 4.2. Договору товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, кількості та за ціною, визначеними у кожній Додатковій угоді до Договору, на умовах: EXW - резервуари нафтобаз ПАТ «Дніпронафтопродукт» і інших нафтобаз, що належать ПАТ «Дніпронафтопродукт» на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів; та/або АЗС Покупця (ІНКОТЕРМС-2010).

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

Належне виконання ПАТ «Дніпронафтопродукт» своїх зобов'язань за вказаним вище договором підтверджується наступними актами прийому-передачі, рахунками-фактурами:

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 150131000000045 від 31.01.2015 року на суму 927 462,43 гривень, в тому числі ПДВ - 154 577,07 гривень.

ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ», на адресу Позивача було направлено лист зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт»,позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ», була виписана податкова накладна № 56 від 31.12.2014 року на суму 5534305,14 гривень, в тому числі ПДВ - 922384,19 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 03 січня 2015 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №МА-0037. Між ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № МА-0037 від 03 січня 2015 року було укладено додаткові угоди:

- № 150131000000040 від 03 січня 2015 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 150131000000040 від 31.01.2015 року на суму 1450 162,19 гривень, в тому числі ПДВ - 241 963,70 гривень.

ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ», на адресу Позивача було направлено лист зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 15 січня 2015 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №МА-0041. Між ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № МА-0041 від 15 січня 2015 року було укладено додаткові угоди:

- № 150131000000044 від 15 січня 2015 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «ДЕЛЮКС КОМПАНІ», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 150131000000044 від 31.01.2015 року на суму 2119 157,75 гривень, в тому числі ПДВ - 353192,96 гривень.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 01 жовтня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №дг-00026. Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-00026 від 01 жовтня 2014 року було укладено додаткові угоди:

- № РН-0037479 від 01 жовтня 2014 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «ДОНМАС», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № РН-0037479 від 31.10.2014 року на суму 3595 674,34 гривень, в тому числі ПДВ - 599279,06 гривень.

ТОВ «ДОНМАС», на адресу Позивача було направлено лист зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «ДОНМАС», була виписана податкова накладна № 128 від 31.10.2014 року на суму 3595 674,34 гривень, в тому числі ПДВ - 599279,06 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 03 жовтня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №дг-00036. Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-00036 від 03 жовтня 2014 року було укладено додаткові угоди:

- № РН-0037497 від 03 жовтня 2014 року

-№ б/н від 15 січня 2015 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «ДОНМАС», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № РН-0037497 від 31.10.2014 року на суму 143119,97 гривень, в тому числі ПДВ - 23 853,33 гривень.

ТОВ «ДОНМАС», була виписана податкова накладна № 35 від 31.10.2014 року на суму 143119,97 гривень, в тому числі ПДВ - 23 853,33 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 21 жовтня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №дг-00080. Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-00080 від 21 жовтня 2014 року було укладено додаткові угоди:

-№ РН-0037496 від 21 жовтня 2014 року

-№ б/н від 15 січня 2015 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «ДОНМАС», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № РН-0037496 від 31.10.2014 року на суму 1747101,94 гривень, в тому числі ПДВ - 291183,66 гривень.

ТОВ «ДОНМАС», була виписана податкова накладна № 77 від 31.10.2014 року на суму 1747101,94 гривень, в тому числі ПДВ - 291183,66 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 23 жовтня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №дг-00088. Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-00088 від 23 жовтня 2014 року було укладено додаткові угоди:

- № РН-0037484 від 23 жовтня 2014 року

-№ б/н від 15 січня 2015 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «ДОНМАС», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № РН-0037484 від 31.10.2014 року на суму 507969 гривень, в тому числі ПДВ - 84661,61 гривень.

ТОВ «ДОНМАС», була виписана податкова накладна № 85 від 31.10.2014 року на суму 507969 гривень, в тому числі ПДВ - 84661,61 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 28 жовтня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №дг-00102. Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-00102 від 28 жовтня 2014 року було укладено додаткові угоди:

- № РН-0037456 від 28 жовтня 2014 року

-№ б/н від 15 січня 2015 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «ДОНМАС», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № РН-0037456 від 31.10.2014 року на суму 344 650,36 гривень, в тому числі ПДВ - 57441,73 гривень.

ТОВ «ДОНМАС», була виписана податкова накладна № 98 від 31.10.2014 року на суму 344 650,36 гривень, в тому числі ПДВ - 57441,73 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 29 грудня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-0375. Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-0375 від 29 грудня 2014 року було укладено додаткові угоди:

- № 141231000000167 від 29 грудня 2014 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «ДОНМАС», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 141231000000167 від 31.12.2014 року на суму 866900,00 гривень, в тому числі ПДВ - 144483,33 гривень.

ТОВ «ДОНМАС», була виписана податкова накладна № 158 від 31.12.2014 року на суму 866900,00 гривень, в тому числі ПДВ - 144483,33 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 25 грудня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-0370. Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-0370 від 25 грудня 2014 року було укладено додаткові угоди:

- № 141231000000162 від 25 грудня 2014 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «ДОНМАС», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 141231000000162 від 31.12.2014 року на суму 981453,64 гривень, в тому числі ПДВ - 163575,61 гривень.

ТОВ «ДОНМАС», була виписана податкова накладна № 154 від 31.12.2014 року на суму 981453,64 гривень, в тому числі ПДВ - 163575,61 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 14 грудня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-0274. Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-0274 від 14 грудня 2014 року було укладено додаткові угоди:

- № 141231000000066 від 14 грудня 2014 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «ДОНМАС», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 141231000000066 від 31.12.2014 року на суму 393534,36 гривень, в тому числі ПДВ - 65589,06 гривень.

ТОВ «ДОНМАС», була виписана податкова накладна № 62 від 31.12.2014 року на суму 393534,36 гривень, в тому числі ПДВ - 65589,06 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 05 грудня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-0382. Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-0382 від 05 грудня 2014 року було укладено додаткові угоди:

- № 141231000000176 від 05 грудня 2014 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «ДОНМАС», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 141231000000176 від 31.12.2014 року на суму 113596,49 гривень, в тому числі ПДВ - 18932,75 гривень.

ТОВ «ДОНМАС», була виписана податкова накладна № 167 від 31.12.2014 року на суму 113596,49 гривень, в тому числі ПДВ - 18932,75 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 06 грудня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-0268. Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-0268 від 06 грудня 2014 року було укладено додаткові угоди:

- № 141231000000060 від 06 грудня 2014 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «ДОНМАС», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 141231000000060 від 31.12.2014 року на суму 1034483,81 гривень, в тому числі ПДВ - 172413,97 гривень.

ТОВ «ДОНМАС», була виписана податкова накладна № 203 від 31.12.2014 року на суму 1034483,81 гривень, в тому числі ПДВ - 172413,97 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 01 грудня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-0251. Між ТОВ «ДОНМАС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-0251 від 01 грудня 2014 року було укладено додаткові угоди:

- № 141231000000043 від 01 грудня 2014 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «ДОНМАС», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 141231000000043 від 31.12.2014 року на суму 3659088,26 гривень, в тому числі ПДВ - 609848,04 гривень.

ТОВ «ДОНМАС», на адресу Позивача було направлено лист зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт»,позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «ДОНМАС», була виписана податкова накладна № 42 від 31.12.2014 року на суму 3659088,26 гривень, в тому числі ПДВ - 609848,04 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 02 серпня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-00050. Між ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-00050 від 02 серпня 2014 року було укладено додаткові угоди:

- № 140831000000094 від 02 серпня 2014 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 140831000000094 від 31.08.2014 року на суму 2643678,05 гривень, в тому числі ПДВ - 440613,01гривень.

ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР», на адресу Позивача було направлено лист зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР», була виписана податкова накладна № 94 від 31.08.2014 року на суму 2643678,05 гривень, в тому числі ПДВ - 440613,01гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар було здійснено ТОВ «Срібний Лев» у безготівковій формі, отримувач ТОВ « НК ПАРТНЕР», що підтверджується платіжним дорученням № 1174042 від 24.03.2015 року на суму 72516,00 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 12086,00 гривень; платіжним дорученням № 1174041 від 24.03.2015 року на суму 48578,06 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 8096,34 гривень; платіжним дорученням № 1174037 від 24.03.2015 року на суму 5864,57 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 977,43 гривень; платіжним дорученням № 1174036 від 24.03.2015 року на суму 55548,58 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 9258,10 гривень; платіжним дорученням № 1174038 від 24.03.2015 року на суму 163270,88 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 27211,81 гривень; платіжним дорученням № 1174035 від 24.03.2015 року на суму 6125,00 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 1020,83 гривень; платіжним дорученням № 1174031 від 24.03.2015 року на суму 1270074,67 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 211679,11 гривень.

Між ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 01 серпня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №ДГ-00011. Між ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № ДГ-00011 від 01 серпня 2014 року було укладено додаткові угоди:

- № 140831000000013 від 01 серпня 2014 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 140831000000013 від 31.08.2014 року на суму 2002330,34 гривень, в тому числі ПДВ - 333721,72 гривень.

ТОВ «НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР», була виписана податкова накладна № 13 від 31.08.2014 року на суму 2002330,34 гривень, в тому числі ПДВ - 333721,72 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Між ТОВ «АЗОНТЕС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 01 вересня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №НП-68. Між ТОВ «АЗОНТЕС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № НП-68 від 01 вересня 2014 року було укладено додаткові угоди:

- № 14093000000105 від 01 вересня 2014 року

-№1 від 15 січня 2015 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «АЗОНТЕС», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 14093000000105 від 30.09.2014 року на суму 2138583,12 гривень, в тому числі ПДВ - 356430,52 гривень.

ТОВ «АЗОНТЕС», на адресу Позивача було направлено лист зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт»,позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «АЗОНТЕС», була виписана податкова накладна № 193 від 30.09.2014 року на суму 2138583,12 гривень, в тому числі ПДВ - 356430,52 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «АЗОНТЕС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 02 вересня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №НП-89. Між ТОВ «АЗОНТЕС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № НП-89 від 02 вересня 2014 року було укладено додаткові угоди:

- № 14093000000107 від 02 вересня 2014 року

-№1 від 15 січня 2015 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «АЗОНТЕС», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 14093000000107 від 30.09.2014 року на суму 5298 371,65 гривень, в тому числі ПДВ - 883061,94 гривень.

ТОВ «АЗОНТЕС», на адресу Позивача було направлено лист зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «АЗОНТЕС», була виписана податкова накладна № 195 від 30.09.2014 року на суму 5298 371,65 гривень, в тому числі ПДВ - 883061,94 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар здійснено не було.

Між ТОВ «АЗОНТЕС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 22 вересня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №НП-93. Між ТОВ «АЗОНТЕС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № НП-93 від 22 вересня 2014 року було укладено додаткові угоди:

- № 140930000000111 від 22 вересня 2014 року

-№1 від 15 січня 2015 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «АЗОНТЕС», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 140930000000111 від 30.09.2014 року на суму 3306264,35 гривень, в тому числі ПДВ - 551055,06 гривень.

ТОВ «АЗОНТЕС», на адресу Позивача було направлено лист зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «АЗОНТЕС», була виписана податкова накладна № 199 від 30.09.2014 року на суму 3306264,35 гривень, в тому числі ПДВ - 551055,06 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Розрахунок за придбаний товар було здійснено ТОВ «Срібний Лев» у безготівковій формі, отримувач ТОВ « АЗОНТЕС», що підтверджується платіжним дорученням № 1174039 від 24.03.2015 року на суму 55774,16 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 9295,69 гривень; платіжним дорученням № 1174039 від 24.03.2015 року на суму 55774,16 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 9295,69 гривень;

Між ТОВ «АЗОНТЕС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 21 жовтня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №НП-358. Між ТОВ «АЗОНТЕС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № НП-358 від 21 жовтня 2014 року було укладено додаткові угоди:

- № 141031000000324 від 21 жовтня 2014 року

- № б/н від 17 грудня 2014 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «АЗОНТЕС», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 141031000000324 від 31.10.2014 року на суму 1747101,94 гривень, в тому числі ПДВ - 291183,66 гривень.

ТОВ «АЗОНТЕС», на адресу Позивача було направлено лист зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «АЗОНТЕС», була виписана податкова накладна № 187 від 31.10.2014 року на суму 1747101,94 гривень, в тому числі ПДВ - 291183,66 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Товар, отриманий позивачем за вказаним вище договором відповідно до акту приймання - передачі № 141031000000324 від 31 жовтня 2014 року на суму 1747101,94 гривень, в тому числі ПДВ - 291183,66 гривень, було повернуто продавцю відповідно до накладної на повернення № ВН-000000000057 від 17 грудня 2014 року на суму 1747101,94 гривень, в тому числі ПДВ - 291183,66 гривень.

Позивачем отримано розрахунок № 33 від 17 грудня 2014 року коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної № 187 від 31 жовтня 2014 року.

Між ТОВ «АЗОНТЕС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 28 жовтня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №НП-381. Між ТОВ «АЗОНТЕС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № НП-381 від 28 жовтня 2014 року було укладено додаткові угоди:

- № 141031000000347 від 28 жовтня 2014 року

- №б/н від 17 грудня 2014 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «АЗОНТЕС», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 141031000000347 від 31.10.2014 року на суму 344650,36 гривень, в тому числі ПДВ - 57441,73 гривень.

ТОВ «АЗОНТЕС», була виписана податкова накладна № 210 від 31.10.2014 року на суму 344650,36 гривень, в тому числі ПДВ - 57441,73 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Товар, отриманий позивачем за вказаним вище договором відповідно до акту приймання - передачі № 141031000000347 від 31 жовтня 2014 року на суму 344650,36 гривень, в тому числі ПДВ - 57441,73 гривень, було повернуто продавцю відповідно до накладної на повернення № ВН-000000000059 від 17 грудня 2014 року на суму 344650,36 гривень, в тому числі ПДВ - 57441,73 гривень.

Позивачем отримано розрахунок № 35 від 17 грудня 2014 року коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної № 210 від 31 жовтня 2014 року.

Між ТОВ «АЗОНТЕС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 23 жовтня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №НП-367. Між ТОВ «АЗОНТЕС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № НП-367 від 23 жовтня 2014 року було укладено додаткові угоди:

- № 141031000000333 від 23 жовтня 2014 року

- №б/н від 17 грудня 2014 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «АЗОНТЕС», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 141031000000333 від 31.10.2014 року на суму 507969,64 гривень, в тому числі ПДВ - 84661,61 гривень.

ТОВ «АЗОНТЕС», на адресу Позивача було направлено лист зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «АЗОНТЕС», була виписана податкова накладна № 196 від 31.10.2014 року на суму 507969,64 гривень, в тому числі ПДВ - 84661,61 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Товар, отриманий позивачем за вказаним вище договором відповідно до акту приймання - передачі № 14031000000333 від 31 жовтня 2014 року на суму 507969,64 гривень, в тому числі ПДВ - 84661,61 гривень, було повернуто продавцю відповідно до накладної на повернення № ВН-000000000058 від 17 грудня 2014 року на суму 507969,64 гривень, в тому числі ПДВ - 84661,61 гривень.

Позивачем отримано розрахунок № 34 від 17 грудня 2014 року коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної № 196 від 31 жовтня 2014 року.

Між ТОВ «АЗОНТЕС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 03 жовтня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №НП-312. Між ТОВ «АЗОНТЕС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № НП-312 від 03 жовтня 2014 року було укладено додаткові угоди:

- № 141031000000278 від 03 жовтня 2014 року

- №б/н від 17 грудня 2014 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «АЗОНТЕС», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 141031000000278 від 31.10.2014 року на суму 143119,97 гривень, в тому числі ПДВ - 23853,33 гривень.

ТОВ «АЗОНТЕС», на адресу Позивача було направлено лист зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «АЗОНТЕС», була виписана податкова накладна № 141 від 31.10.2014 року на суму 143119,97 гривень, в тому числі ПДВ - 23853,33 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Товар, отриманий позивачем за вказаним вище договором відповідно до акту приймання - передачі № 141031000000278 від 31 жовтня 2014 року на суму 143119,97 гривень, в тому числі ПДВ - 23853,33 гривень , було повернуто продавцю відповідно до накладної на повернення № ВН-000000000056 від 17 грудня 2014 року на суму 143119,97 гривень, в тому числі ПДВ - 23853,33 гривень.

Позивачем отримано розрахунок № 32 від 17 грудня 2014 року коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної № 141 від 31 жовтня 2014 року.

Між ТОВ «АЗОНТЕС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» 01 жовтня 2014 року був укладений Договір поставки нафтопродуктів №НП-301. Між ТОВ «АЗОНТЕС», та ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» до Договору поставки нафтопродуктів № НП-301 від 01 жовтня 2014 року було укладено додаткові угоди:

- № 141031000000267 від 01 жовтня 2014 року

-№б/н від 17 грудня 2014 року

Між ТОВ «Срібний Лев » та «Дніпронафтопродукт» укладено договір зберігання № 4212 від 01 липня 2014 року.

До вказаного Договору за № 4212 сторонами було погоджено наступні протоколи погодження Договірної ціни:

-протокол узгодження ціни від 31 грудня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 30 вересня 2014 року

-протокол узгодження ціни від 31 жовтня 2014 року

-акт прийому-передачі від 31 грудня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 31 серпня 2014 року;

-акт прийому-передачі від 30 вересня 2014 року;

-рахунок-фактура за серпень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 14000 гривень, та ПДВ- 2800 гривень)

- рахунок-фактура за вересень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 19000 гривень, та ПДВ- 3800 гривень)

- рахунок-фактура за жовтень 2014 року (послуги зберігання ПММ та ТМЦ на суму 18166,67 гривень, та ПДВ- 3633,33 гривень)

ТОВ «АЗОНТЕС», було передано товар (бензин автомобільний підвищеної якості) Позивачу, що підтверджується актом приймання-передання № 141031000000267 від 31.10.2014 року на суму 3595674,34 гривень, в тому числі ПДВ - 599279,06 гривень.

ТОВ «АЗОНТЕС», на адресу Позивача було направлено лист зі змісту якого вбачається, що нафтопродукти, які були отримані позивачем за вказаним вище договором поставки та які відповідно до п. 4.2 Договору знаходяться на зберіганні в ПАТ «Дніпронафтопродукт», позивач може отримати у будь-який час на протязі дії договору.

ТОВ «АЗОНТЕС», була виписана податкова накладна № 130 від 31.10.2014 року на суму 3595674,34 гривень, в тому числі ПДВ - 599279,06 гривень. Податкова накладна виписана за першою подією - факт передання ТМЦ.

Товар, отриманий позивачем за вказаним вище договором відповідно до акту приймання - передачі № 141031000000267 від 31 жовтня 2014 року на суму 3595674,34 гривень, в тому числі ПДВ - 599279,06 гривень , було повернуто продавцю відповідно до накладної на повернення № ВН-000000000054 від 17 грудня 2014 року на суму 3595674,34 гривень, в тому числі ПДВ - 599279,06 гривень .

Позивачем отримано розрахунок № 31 від 17 грудня 2014 року коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної № 130 від 31 жовтня 2014 року.

Розрахунок з оплати за послуги зберігання за договором № 4212 від 01 липня 2014 року ТОВ «Срібний Лев» у безготівковій формі, отримувач ПАТ « ДНІПРОНАФТОПРОДУКТ», що підтверджується платіжним дорученням № 510 від 19.09.2014 року на суму 11471,95 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 1911,99 гривень; платіжним дорученням № 19 від 25.09.2014 року на суму 20028,05 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 3338,01 гривень; платіжним дорученням № 104 від 21.10.2014 року на суму 22800,00 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 3800,00 гривень.

Придбаний товар було реалізовано шляхом роздрібної торгівлі через мережі АЗС.

Між ТОВ «Срібний Лев» та ПАТ «Фірма Львів-Петроль» укладено договір оренди нерухомого майна № 03/07-19 ( оренди АЗС) від 03 липня 2014 року.

До вищевказаного договору було укладено додаткову угоду:

- №б/н від 27 січня 2015 року

Послуги з аренди АЗС надані належним чином, що підтверджуються актами:

-акт прийому-передачі від 03 липня 2014 року

-акт приймання-передачі від 27 січня 2015 року

-акт приймання-передачі від 31 січня 2015 року

- акт приймання-передачі від 31 серпня 2014 року

- акт приймання-передачі від 30 вересня 2014 року

- акт приймання-передачі від 31 жовтня 2014 року

- акт приймання-передачі від 30 листопада 2014 року

-акт приймання-передачі від 31 грудня 2014 року

Також судом встановлено, що між ТОВ «Нарнія Трейд» та ТОВ «Срібний Лев» було укладено договір оренди майна № 02/07-1 від 02 липня 2014 року. За умовами договору ТОВ «Нарнія Трейд» передає в оренду ТОВ "Срібний Лев" у орендне користування майновий комплекс автозаправної станції.

До вищевказаного договору було укладено додаткову угоду:

- №б/н від 26 січня 2015 року

Належне виконання зобов'язань за вказаним вище договором підтверджується наступними актами прийому-передачі:

-акти прийому-передачі від 02 липня 2014 року;

-акти прийому-передачі ( повернення) обладнання від 26 січня 2015 року

- акт приймання-передачі від 31 липня 2014 року

- акти приймання-передачі від 31 січня 2015 року

- акт приймання-передачі від 31 серпня 2014 року

- акт приймання-передачі від 30 вересня 2014 року

- акт приймання-передачі від 31 жовтня 2014 року

- акт приймання-передачі від 30 листопада 2014 року

- акт приймання-передачі від 31 грудня 2014 року

Між ТОВ «Нарнія Трейд» та ТОВ «Срібний Лев» було укладено договір оренди майна № 08/07-2 від 08 липня 2014 року. За умовами договору ТОВ «Нарнія Трейд» передає в оренду ТОВ "Срібний Лев" у орендне користування майновий комплекс автозаправної станції.

До вищевказаного договору було укладено додаткову угоду:

- №б/н від 30 вересня 2014 року

-акти прийому-передачі від 08 липня 2014 року;

-акти прийому-передачі ( повернення) обладнання від 30 вересня 2014 року

- акт приймання-передачі від 31 липня 2014 року

- акт приймання-передачі від 31 січня 2015 року

-акт приймання-передачі від 31 серпня 2014 року

- акт приймання-передачі від 30 вересня 2014 року

Між ТОВ «Нарнія Трейд» та ТОВ «Срібний Лев» було укладено договір оренди майна № 10/07-41 від 10 липня 2014 року. За умовами договору ТОВ «Нарнія Трейд» передає в оренду ТОВ "Срібний Лев" у орендне користування майновий комплекс автозаправної станції.

До вищевказаного договору було укладено додаткову угоду:

- №1 від 01 жовтня 2014 року

-№ б/н від 21 січня 2015 року

-акти прийому-передачі від 10 липня 2014 року;

-акти прийому-передачі ( повернення) обладнання від 21 січня 2015 року

- акт приймання-передачі від 31 липня 2014 року

- акт приймання-передачі від 31 серпня 2014 року

- акт приймання-передачі від 30 вересня 2014 року

- акт приймання-передачі від 31 жовтня 2014 року

- акт приймання-передачі від 30 листопада 2014 року

- акт приймання-передачі від 31 грудня 2014 року

- акт приймання-передачі від 31 січня 2015 року

Між ТОВ «Нарнія Трейд» та ТОВ «Срібний Лев» було укладено договір оренди майна № 08/07-40 від 08 липня 2014 року. За умовами договору ТОВ «Нарнія Трейд» передає в оренду ТОВ "Срібний Лев" у орендне користування майновий комплекс автозаправної станції.

До вищевказаного договору було укладено додаткову угоду:

- №1 від 01 жовтня 2014 року

-№ б/н від 19 січня 2015 року

-акти прийому-передачі від 08 липня 2014 року;

-акти прийому-передачі ( повернення) обладнання від 19 січня 2015 року

- акт приймання-передачі від 31 липня 2014 року

- акт приймання-передачі від 31 серпня 2014 року

- акт приймання-передачі від 30 вересня 2014 року

- акт приймання-передачі від 31 жовтня 2014 року

- акт приймання-передачі від 30 листопада 2014 року

- акт приймання-передачі від 31 грудня 2014 року

- акт приймання-передачі від 31 січня 2015 року

Між ТОВ «Нарнія Трейд» та ТОВ «Срібний Лев» було укладено договір оренди майна № 08/07-3 від 08 липня 2014 року. За умовами договору ТОВ «Нарнія Трейд» передає в оренду ТОВ "Срібний Лев" у орендне користування майновий комплекс автозаправної станції.

До вищевказаного договору було укладено додаткову угоду:

- №1 від 01 жовтня 2014 року

-№ б/н від 19 січня 2015 року

-акти прийому-передачі від 08 липня 2014 року;

-акти прийому-передачі ( повернення) обладнання від 19 січня 2015 року

- акт приймання-передачі від 31 липня 2014 року

- акт приймання-передачі від 31 серпня 2014 року

- акт приймання-передачі від 30 вересня 2014 року

- акт приймання-передачі від 31 жовтня 2014 року

- акт приймання-передачі від 30 листопада 2014 року

- акти приймання-передачі від 31 грудня 2014 року

- акти приймання-передачі від 31 січня 2015 року

Відповідно до п.10 Інструкції про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України (зокрема, вимоги про отримання вантажу оператором, необхідні документи, що підтверджують наявність оператора на АЗС ) виконано в повному обсязі, на кінцевому пункті прийняття товару відбувалось операторами, зокрема, паливно-мастильні матеріали приймалися операторами, наявність яких передбачена штатними розписами, відповідно до наказів про особовий склад.

Фізичне переміщення товару відбувалось відповідно до інструкції про порядок прийняття, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти та нафтопродуктів на підприємствах та організаціях України, що підтверджується товарно-транспортними накладними.

Для здійснення фізичного переміщення товару Позивачем були укладені наступні договори перевезення:

- договір про перевезення вантажів автомобільним транспортом №02/07/1-14тр від 02 липня 2014 року, укладений між ТОВ «Форлана» та ТОВ «Срібний Лев». До вищевказаного договору було укладено додаткову угоду: № б/н від 01 грудня 2014 року

Факт належного виконання ТОВ «Форлана» обов»язків щодо перевезення вантажу за вказаним вище договором підтверджується актом здачі прийомки виконаних робіт за № Б-00000047 від 31.08.2014 року; актом здачі прийомки виконаних робіт за № Б-00000039 від 31.07.2014 року; актом наданих послуг від 31 грудня 2014 року, актом наданих послуг від 30 вересня 2014 року, актом наданих послуг від 31 жовтня 2014 року, актом наданих послуг від 31 січня 2015 року, рахунком № Б-00000041 від 31 жовтня 2014 року. Розрахунок з оплати перевезення вантажів та надання транспортно-експлуатаційних послуг ТОВ «Срібний Лев» у безготівковій формі, отримувач ТОВ « Форлана», що підтверджується платіжним дорученням № 105 від 21.10.2014 року на суму 45698,61 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 7616,44 гривень; платіжним дорученням № 512 від 19.09.2014 року на суму 36470,07 гривень, в тому числі ПДВ в сумі 6078,35 гривень, договір про перевезення вантажів автомобільним транспортом № 79 від 01 липня 2014тр року, укладений між ТОВ «Форлана» та ТОВ «Срібний Лев». Факт належного виконання ТОВ «Форлана» обов»язків щодо перевезення вантажу за вказаним вище договором підтверджується актом здачі прийомки виконаних робіт за № АР-0001895 від 31.08.2014 року; актом здачі прийомки виконаних робіт за № АР-0001900 від 31.08.2014 року; актом здачі прийомки виконаних робіт за № АР-0002048 від 30.09.2014 року; актом здачі прийомки виконаних робіт за № АР-0002081 від 31 жовтня 2014 року, актом здачі прийомки виконаних робіт за № АР-0002324 від 31.12.2014 року, актом здачі прийомки виконаних робіт за № АР-0000081 від 31.01.2015 року.

Паливно-матисльні матеріали придбані Позивачем за основними договорами поставки були реалізовані в роздріб на вказаних вище АЗС, що також підтверджується реєстрами чеків на придбання палива в роздріб.

Оприбуткування придбаних паливно-мастильних матеріалів по бухгалтерському рахунку підтверджується оборотно-сальдовими відомостями по бухгалтерських рахунках № 28.1,63.1.12.,63.1,70.2.

Рух товару на складі підтверджується оборотно-сальдовими відомостями по рахунку 28.1,63.1.12,63.1,70.2.

За результатами роздрібної торгівлі паливно-мастильними матеріалами Позивачем отримано прибуток, що підтверджується оборотно-сальдовою відомістю.

До зазначених вище договорів Постачальниками було надано Позивачу наступні сертифікати відповідності та паспорти якості:

- UA10350193651-11 терміном дії з 20 грудня 2011 року до 04 травня 2016 року

- UA10350193654-11 терміном дії з 20 грудня 2011 року до 04 травня 2016 року

- UA10350070539-12 терміном дії з 10 травня 2012 року до 04 травня 2016 року

- UA10350070536-12 терміном дії з 10 травня 2012 року до 04 травня 2016 року

- UA10940070120-14 терміном дії з 22 липня 2014 року до 18 липня 2015 року

- UA10940070120-14 терміном дії з 09 вересня 2014 року до 27 серпня 2015 року

- паспорт якості № 3 від 06.12.2014 року

- паспорт якості № 588 від 22.11.2014 року

- паспорт якості № 591 від 25.11.2014 року

- паспорт якості № 595 від 29.11.2014 року

- паспорт якості № 601 від 05.12.2014 року

- паспорт якості № 611 від 15.12.2014 року

- паспорт якості № 2700 від 26.12.2014 року

- звіт про аналіз № 6358 від 19.11.2014 року, №6500 від 27.11.2014 року, № 6604 від 04.12.2014 року, №6623 від 05.12.2014 року, №6645 від 07.12.2014 року,

- паспорт якості № 45-У від 21.11.2014 року

- паспорт якості № 563 від 25.11.2014 року

- паспорт якості № 568 від 29.11.2014 року

- паспорт якості № 587 від 18.12.2014 року

- паспорт якості № 2 від 02.01.2015 року

- паспорт якості № 22 від 22.01.2015 року

- паспорт якості № 598 від 29.11.2014 року

- паспорт якості № 616 від 18.12.2014 року

- паспорт якості № 623 від 23.12.2014 року

- паспорт якості № 629 від 29.12.2014 року

- паспорт якості № 1 від 09.01.2015 року

- паспорт якості № 2 від 25.01.2015 року

- паспорт якості № 115 від 13.01.2015 року

- паспорт якості № 137 від 16.01.2015 року

- паспорт якості № 163 від 20.01.2015 року

- паспорт якості № 191 від 23.01.2015 року

- звіт про аналіз № 6623 від 05.12.2014 року

- паспорт якості № 6 від 06.01.2015 року

- паспорт якості № 9 від 09.01.2015 року

- паспорт якості № 13 від 13.01.2015 року

- паспорт якості № 16 від 16.01.2015 року

- паспорт якості № 20 від 20.01.2015 року

- паспорт якості № 22 від 22.01.2015 року

- паспорт якості № 592 від 23.12.2014 року

- паспорт якості № 598 від 29.12.2014 року

- звіт про аналіз № 3734 від 10.07.2014 року

- паспорт якості № 365 від 19.07.2014 року

- паспорт якості № 424 від 23.08.2014 року

- паспорт якості № 311 від 05.06.2014 року

- паспорт якості № 421 від 22.08.2014 року

- паспорт якості № 423 від 23.08.2014 року

- паспорт якості № 430 від 27.08.2014 року

- паспорт якості № 438 від 01.09.2014 року

- паспорт якості № 449 від 07.09.2014 року

- паспорт якості № 453 від 09.09.2014 року

- паспорт якості № 458 від 11.09.2014 року

- паспорт якості № 470 від 19.09.2014 року

- паспорт якості № 484 від 24.08.2014 року

- паспорт якості № 487 від 26.08.2014 року

- паспорт якості № 492 від 01.09.2014 року

- паспорт якості № 498 від 04.09.2014 року

- паспорт якості № 501 від 07.09.2014 року

- паспорт якості № 503 від 09.09.2014 року

- паспорт якості № 506 від 12.09.2014 року

- паспорт якості № 513 від 19.09.2014 року

- паспорт якості № 1526 від 04.08.2014 року

- паспорт якості № 474 від 21.09.2014 року

- паспорт якості № 480 від 23.09.2014 року

- паспорт якості № 487 від 27.09.2014 року

- паспорт якості № 498 від 06.10.2014 року

- паспорт якості № 505 від 10.10.2014 року

- паспорт якості № 508 від 13.10.2014 року

- паспорт якості № 512 від 17.10.2014 року

- паспорт якості № 516 від 21.10.2014 року

- паспорт якості № 520 від 24.10.2014 року

- паспорт якості № 2845 від 06.10.2014 року

- звіт про аналіз № 4426 від 09.08.2014 року

- паспорт якості № 515 від 20.09.2014 року

- паспорт якості № 517 від 23.09.2014 року

- паспорт якості № 521 від 27.09.2014 року

- паспорт якості № 528 від 03.10.2014 року

- паспорт якості № 535 від 10.10.2014 року

- паспорт якості № 538 від 13.10.2014 року

- паспорт якості № 541 від 16.10.2014 року

Також суд зазначає, що факт фізичного переміщення товару відбувалось відповідно до товаро-транспортних накладних за липень, серпень, вересень, жовтень, грудень 2014 року, січень 2015 року у кількості 209 штук.

Після доставляння вантажу зазначеного у ТТН в пункт розвантаження він оприходувався відповідальними особами TOB «Срібний Лев» відповідно до вимог Інструкції про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України (затвердженої Наказом Міністерства палива та енергетики України, Міністерства економіки України, Міністерства транспорту та зв'язку України, Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 20 травня 2008 року N 281/171/578/155, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 2 вересня 2008 р. за N 805/15496). А саме, прибуттям нафтопродуктів на АЗС в автоцистерні перевіряється наявність і цілісність пломб, технічний стан автоцистерни, відповідність об'єму і густини нафтопродукту в автоцистерні об'єму і густині, зазначеним у ТТН, відповідність найменування, марки і виду (залежно від масової частки сірки) нафтопродукту, зазначених у ТТН і паспорті якості на відвантажений нафтопродукт. Відповідність густини нафтопродукту під час відвантаження та приймання визначається після її приведення до температури 20 °С відповідно до ГОСТ 3900. Згідно п.п. 10.2.8 Інструкції у разі відсутності розходження між фактично прийнятою кількістю нафтопродукту і кількістю, зазначеною у ТТН, оператор проставляв час надходження автоцистерни на АЗС і власним підписом в накладній засвідчував її приймання. Один примірник ТТН залишається на АЗС, а два - повертаються водієві, який поставляв нафтопродукт. На підтвердження виконання вищезазначених операцій свідчать підписи уповноважених осіб відповідальних за приймання нафтопродуктів та інформація про прийнятий нафтопродукт (вид, марка, вага час прибуття та вибуття перевізника), що знаходяться в кожній ТТН. ТТН також містить штампи автопідприємства, вантажовідправника, вантажоодержувача.

Згідно п.п. 10.2.10 Інструкції На підставі ТТН та акта приймання (у разі його наявності) оператор АЗС має оприбуткувати прийнятий нафтопродукт за марками та видами (дизельне паливо залежно від масової частки сірки), тобто зробити необхідні записи в журналі обліку надходження нафтопродуктів на АЗС за формою N 13-НП. Дані про оприбутковані нафтопродукти заносяться до змінного звіту АЗС за формою N 17-НП. Таким чином, кожна АЗС (АГЗС) складала свої змінні звіти, які підшиті з урахуванням звітних періодів у помісячні підшивки по кожній АЗС (АГЗС) окремо. Оригінали змінних звітів АЗС (АГЗС) за перевіряючий період не описані ревізорами в акті податкової перевірки, хоча, зверхньо, оглядались в ході перевірки.

В подальшому, згідно п.п. ст. З Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» згідно якого суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані: проводити розрахункові операції через реєстратори розрахункових операцій з використанням режиму попереднього програмування найменування, цін товарів (послуг) та обліку їх кількості нафтопродукти та газ, які прибули на АЗС було оприбутковано по касовому апарату, що належним чином та достовірно підтверджується відповідними книгами обліку розрахункових операцій РРО (додаток №2 до порядку реєстрації і ведення книг - обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок). Оприбуткування, фактична наявність та рух нафтопродуктів та газу допустимо та достовірно підтверджується Касовими книгами (типова форма КО-4) відповідних місць продажу TOB «Срібний Лев».

Штат працівників TOB «Срібний Лев» постійно був близько 59 осіб. Всім їм виплачувалась заробітна плата, сплачувались інші необхідні встановлені трудовим та податковим законодавством платежі та збори, забезпечувались безпечні умови праці.

Також судом встановлено, що TOB «АЗОНТЕС» здійснена часткова оплата згідно Договору № НП-93 від 22.09.14г. в сумі 55774,16 грн. Щодо інших оплат, то згідно Договорів поставки № НП-93 от 22.09.14г.До НП-89 от 02.09.14г.,№ НП-88 от 01.09.14г.,оплата за товар може здійснюватись в необмежений період (до їх повного завершення).

TOB НАФТОВА КОМПАНІЯ ПАРТНЕР отримала оплату за поставлений товар частково по Договору № ДГ-00050 от 02.08.14г.в сумі 2444104,70 грн. та Договору № ДГ- 00011 от 01.08.14г.в сумі 375757,73, що стосується інших оплат по цих договорах, то згідно пункту 11.1.То взаєморозрахунки проводяться з контрагентом до повного їх завершення.

По TOB «ДОНМАС» та TOB «ДЕЛЮКС КОМПАНІ» оплати за поставлену продукцію не проводилась, оскільки в договорах не зазначено граничних термінів оплати за товар.

Також суд зазначає, що вище зазначеними актами перевірок, а також в судовому засіданні відповідачем не заперечувався сам факт реальність відвантаженні продукції на адресу ТОВ «ОЙЛ ТРАСТ», відсутні також сумніви в транспортування продукції на адресу ТОВ «ОЙЛ ТРАСТ», також відсутня інформація з ДАЇ яка не дозволяла би використовувати ці автомобілі для транспортування вищенаведеної продукції.

Проаналізувавши наведене, суд зазначає, що відповідно до приписів п.198.1 ст. 198 Податкового кодексу України право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з:

а) придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх ввезенні на митну територію України) та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України;

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та у разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Пунктом 198.2 ст. 198 визначено, що датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Також, згідно з п. 198.3 ст. 198 ПКУ податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до ст.39 цього кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 ст.193, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Згідно п. 198.6 ПКУ не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з п.201.11 ст.201 цього Кодексу).

Суд вказує, що відповідно до п. 200.1. ст.200 Податкового Кодексу України сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Згідно вимог п.200.2. ст.200 вказаного Кодексу при позитивному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом.

Також п.200.3. ст.200 ПК України встановлено, що при від'ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу), а в разі відсутності податкового боргу - зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Проаналізувавши наведені норми та дослідивши матеріали справи, судом встановлено, що укладені правочини між позивачем та ТОВ «Нафтова компанія Партнер», ТОВ «Донмас», ТОВ «Антарес» є дійсними, виконаними сторонами в повному обсязі, без претензій та зауважень, не кім не оскарженими та у судовому порядку не визнані не дійсними.

Суд вказує, що про фактичне виконання вищезазначених робіт свідчать первинні бухгалтерські та податкові документи, виписані відповідно до п.9.2. ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансової звітності в Україні" і п.2.4. ст.2 "Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку".

Суд зазначає, що статтею 1 розділу 1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Відповідно до п.1 ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення.

Також суд звертає увагу на те, що чинним законодавством України на сторону цивільно-правової угоди, яка є платником податків, не покладено обов'язку перевірки відповідності законодавству установчих документів постачальників товару та дотримання ними вимог податкового законодавства.

Навіть якщо контрагент не виконав свого зобов'язання по сплаті податку, то це тягне відповідальність та негативні наслідки саме щодо цієї особи.

Суд вваж є за необхідним вказати, що чинне податкове законодавство не ставить в залежність право позивача на формування податкового кредиту від податкового обліку (стану) інших осіб і фактичної сплати контрагентом податку до бюджету. Питання податкового кредиту поширюється тільки на окремо взятого платника податків і не ставить цей факт у залежність від розрахунку з бюджетом третіх осіб.

Ця позиція узгоджується із практикою Європейського Суду з прав людини. Так, у справі «БУЛВЕС проти Болгарії» (заява № 3991/03) Європейський Суд з прав людини у своєму рішенні від 22 січня 2009 року зазначив, що платник податку не повинен нести наслідків невиконання постачальником його зобов'язань зі сплати податку і в результаті сплачувати ПДВ другий раз, а також сплачувати пеню. На думку Суду, такі вимоги стали надмірним тягарем для платника податку, що порушило справедливий баланс, який повинен підтримуватися між вимогами суспільного інтересу та вимогами захисту права власності.

Відповідно до ч. 1 та ч. 5 ст. 203 ЦК України зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також моральним засадам суспільства. Правочин має бути спрямований на реальне настання правових наслідків, що обумовлені ним.

Згідно ст. 204 ЦК України правочин є правомірним, якщо його недійсність прямо не встановлена законом або якщо він не визнаний судом недійсним.

Угоди між позивачем та контрагентами за період перевірки були укладені у відповідності до норм чинного законодавства та є такими, що відповідають всім вимогам, що встановлюються до даного виду договорів доки зворотне не буде доведено в суді. Тому підстав для висновків щодо нікчемності або недійсності договору не було.

Чинне законодавство України встановлює принцип презумпції правомірності правочину, згідно якого, правочин є правомірним, якщо його недійсність прямо не встановлена законом або якщо він не визнаний судом недійсним.

Суд також вважає за необхідним зазначити, що на час укладення вищевказаних договорів контрагенти позивача були зареєстрованими як платники податку на додану вартість у встановленому законодавством порядку, мали індивідуальні податкові номери, що підтверджується Свідоцтвами про реєстрацію платника податку на додану вартість, отже, вони мали право видавати позивачу вищезазначені належним чином оформлені податкові накладні, котрі є підставою для формування позивачем податкового кредиту.

Таким чином, на думку суду, не має підстав стверджувати, що господарські взаємовідносини між позивачем та ТОВ «Нафтова компанія Партнер», ТОВ «Донмас», ТОВ «Антарес» не були виконані, а первинні документи не відповідають вимогам діючого законодавства.

Щодо заниження позивачем податку на прибуток, то суд вважає за необхідним вказати, що згідно з п.п.14.1.36 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, господарська діяльність - це діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Відповідно до п.п.134.1.1, п.п.134.1.2 п.134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, у цьому розділі об'єктом оподаткування є: прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135-137 цього Кодексу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначе них згідно зі статтями 138-143 цього Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 цього Кодексу; дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню згідно зі статтею 160 цього Кодексу, з джерелом походження з України.

Згідно з п.п.135.5.4 п.135.5 ст. 135 Податкового кодексу України, інші доходи включають вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, визначена на рівні не нижче звичайної ціни, суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, безнадійної кредиторської заборгованості, крім випадків, коли операції з надання/отримання безповоротної фінансової допомоги проводяться між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи.

Відповідно до п.п.138.1.1. п.138.1 ст. 138 Податкового кодексу України, витрати операційної діяльності включають: собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати беруться для визначення об'єкта оподаткування з урахуванням пунктів 138.2, 138.11 цієї статті, пунктів 140.2-140.5 статті 140, статей 142 і 143 та інших статей цього Кодексу, які прямо визначають особливості формування витрат платника податку; витрати банківських установ, до яких відносяться: а) процентні витрати за кредитно-депозитними операціями, в тому числі за кореспондентськими рахунками та коштами до запитання, цінними паперами власного обігу; б) комісійні витрати, в тому числі за кредитно-депозитними операціями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління; в) від'ємний результат (збиток) від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів; г) від'ємне значення курсових різниць від переоцінки активів та зобов'язань у зв'язку зі зміною офіційного курсу національної валюти до іноземної валюти відповідно до підпункту 153.1.3 пункту 153.1 статті 153 цього Кодексу; ґ) суми страхових резервів, сформованих у порядку, передбаченому статтею 159 цього Кодексу; д) суми коштів (зборів), внесені до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб; є) витрати з придбання права вимоги на виконання зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги (факторинг); є) витрати, пов'язані з реалізацією заставленого майна; ж) інші витрати, прямо пов'язані зі здійсненням банківських операцій та наданням банківських послуг; з) інші витрати, передбачені цим розділом.

Згідно з п.п.138.10.3 п.138.10 ст. 138 Податкового кодексу України, до складу інших витрат включаються: витрати на збут, які включають витрати, пов'язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг: а) витрати на пакувальні матеріали для затарювання товарів на складах готової продукції; б) витрати на ремонт тари; в) оплата праці та комісійні винагороди продавцям, торговим агентам та працівникам підрозділів, що забезпечують збут; г) витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг), на передпродажну підготовку товарів; ґ) витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом; д) витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, пов'язаних зі збутом товарів, виконанням робіт, наданням послуг (оперативна оренда, страхування, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, охорона); є) витрати на транспортування, перевалку, страхування товарів, транспортно-експедиційні та інші послуги, пов'язані з транспортуванням продукції (товарів) відповідно до умов договору (базису) поставки; є) витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування; ж) витрати на транспортування готової продукції (товарів) між складами підрозділів підприємства; з) інші витрати, пов'язані зі збутом товарів, виконанням робіт, наданням послуг.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Згідно з ч. 2 ст. 71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Всупереч наведеним вимогам, відповідач як суб'єкт владних повноважень не довів правомірності прийнятих ним податкових повідомлень-рішень.

З урахуванням вищезазначеного суд приходить до висновку, що податкові повідомлення-рішення № 0000282201 від 27.02.2015 року, 0000342201 від 17.03.2015 року; 0000612201 від 28.04.2015 року винесені ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ ДФС у Львівській області є незаконними та підлягають скасуванню в повному обсязі, а отже і підлягає скасуванню податкова вимога № 1184-23 від 13.05.2015 року за узгодженими грошовими зобов'язаннями на суму 1785483 грн. 02 коп.

Виходячи з вище викладеного суду приходить до висновку, що дії працівників ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ ДФС у Львівській області зі встановлення висновків в актах перевірки №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року про результати перевірок Товариства з обмеженою відповідальністю " Срібний Лев" щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків ТОВ «Нафтова компанія Партнер», ТОВ «Донмас», ТОВ «Антарес» є такми що вчинені з порушенням норм чинного законодавства України.

Згідно статті 74 Податкового кодексу України податкова інформація, зібрана відповідно до цього Кодексу, може зберігатися та опрацьовуватися в інформаційних базах органів державної податкової служби або безпосередньо посадовими (службовими) особами органів державної податкової служби. Перелік інформаційних баз, а також форми і методи опрацювання інформації визначаються центральним органом державної податкової служби. Зібрана податкова інформація та результати її опрацювання використовуються для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій та завдань.

Наказом ДПА України від 18.04.2008 № 266 Про організацію взаємодії органів державної податкової служби при опрацюванні розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України затверджено Порядок взаємодії органів державної податкової служби при опрацюванні розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість у контрагентів. Згідно п.1.3 розділу 1 зазначеного Порядку, для його реалізації створені відповідні програмні продукти, у тому числі "Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України", яка формується на підставі подання платниками податку на додану вартість розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів. Пунктом 2.8 Наказу № 266 встановлено, що працівники органу державної податкової служби несуть відповідальність за відповідність інформації у базах податкової звітності даним податкових документів, наданих платником ПДВ.

Відповідно до п.2.21 Наказу №266 підсумки перевірок за результатами автоматизованого співставлення податкової звітності з ПДВ на центральному рівні відображаються в додатку до акта перевірки (камеральної, документальної невиїзної, планової, позапланової перевірки) або довідки у розрізі періодів та операцій з одним контрагентом та фіксуються в АС «Аудит». По мірі підписання актів перевірки та узгодження податкових зобов'язань, визначених податковим повідомленням-рішенням, прийнятим за результатами таких перевірок, уточнюються результати автоматизованого співставлення,на центральному рівні податкової звітності з ПДВ за поданням підрозділу, яким завершено процедуру такого узгодження та яким прийнято таке повідомлення-рішення.

Виходячи з вище викладеного оскільки дії відповідача щодо встановлення висновків в Актах перевірки №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року про результати документальних позапланових перевірок Товариства з обмеженою відповідальністю "ОЙЛ ТРАСТ" щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків є неправомірними, а отже і дії відповідача щодо внесення змін до електронної бази даних "Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України "Податковий блок", інформаційної бази результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ "Аудит", а також до картки особового рахунку по платнику податків ТОВ "Срібний лев", внесених на підставі актів №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року є також неправомірними.

Щодо позовних вимог, а саме: скасування рішення ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області у формі накази на проведення перевірки від 31.01.2015 р. № 56 "Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ"; від 17.02.2015р. №131 "Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ" № 676 від 16.09.2014 року то в цій частині позов підлягає задоволенню, оскільки п.73.3 ст.73 Податкового кодексу України передбачено , що органи державної податкової служби мають право звернутися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, завдань, та її документального підтвердження. Такий запит підписується керівником (заступником керівника) органу державної податкової служби і повинен містити перелік інформації, яка запитується, та документів, що її підтверджують, а також підстави для надіслання запиту.

Платники податків та інші суб'єкти інформаційних відносин зобов'язані подавати інформацію, визначену у запиті органу державної податкової служби, та її документальне підтвердження протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження запиту (якщо інше не передбачено цим Кодексом). У разі, коли запит складено з порушенням вимог, викладених в абзацах першому та другому цього пункту, платник податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на такий запит.

Суд аналізуючи зміст запиту відповідача зазначає, що відповідачем у ньому не зазначено про існування жодних фактів, що свідчать про конкретні порушення податкового та іншого законодавства, контроль за дотримання якого покладено на органи державної податкової служби за відповідний період та не зазначено жодних підстав для надання запитуваної інформації та її документального підтвердження.

Окрім того, форма такого запиту прямо суперечить вимогам Закону України №71-VIII від 28.12.2014 року "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи", "ІІ. Прикінцеві положення", який діє з 01.01.2015 року, яким встановлено, що у 2015 та 2016 роках перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб'єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами Кримінального процесуального кодексу України. Цим Законом, внесені зміни в тому числі до п.73.3 ст.73 ПК України і п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78 ПК України у якому, зокрема можливі порушення платником податків.

Отже суд приходить до висновку, що запиті відповідачем повинні бути зазначені факти, що свідчать про порушення платником податків, з наведенням конкретних норм податкового чи іншого законодавства, яке порушено і відомості, які є джерелом інформації щодо конкретних фактів порушень, чого не має у цьому випадку.

Виходячи з вище викладеного суд приходить до висновку, що запит було складено з порушенням вимог п.п. 20.1.2, 20.1.14 п. 20.1 ст. 20, п. 73.3 ст. 73 ПК України, а тому платник податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на такий запит.

Згідно п.п.78.1.1 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України (посилання на дану норму міститься в зазначеному запиті): Документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

Як було встановлено судом на запит ДПІ У Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області надано відповідь та документи (завірені копії документів) щодо взаємовідносин з контрагентами, що прямо зазначено в Акті, складеному за результатами перевірки але відповідачем було прийняті рішення про проведення перевірок ТЗОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ", яке було оформлено Наказами від 31.01.2015р. №56; від 17.02.2015р. №131 та № 676 від 16.09.2014 року.

У п.п. 1.1 Методичних рекомендацій щодо порядку організації та проведення перевірок платників податків, затверджених наказом ДПА України 14.04.2011р. N213 встановлено: відповідно до пункту 77.4 статті 77, пункту 78.4 статті 78, пункту 79.2 статті 79 та пункту 80.2 статті 80 розділу II Кодексу про проведення документальної планової, позапланової та фактичної перевірки відповідним керівником органу державної податкової служби приймається рішення (із зазначенням підстав для проведення перевірки, дати її початку та тривалості), яке з урахуванням вимог Кодексу оформлюється наказом.

До того ж, у п.4 Листа ДПА України від 27.04.2011р. N11892/7/23-4017/345 також зазначено, що відповідно до Податкового кодексу України документальні планові та позапланові, а також фактичні перевірки проводяться на підставі наказу, в якому зазначаються підстави для проведення перевірки, дата її початку та тривалість.

У пункті 1.3 вказаних методичних рекомендацій зазначено, що обґрунтовані пропозиції щодо необхідності проведення документальної позапланової або фактичної перевірки оформлюються доповідною запискою (висновком) за підписом керівника структурного підрозділу, який відповідно до функціональних обов'язків має інформацію, що може слугувати підставою для проведення документальної позапланової або фактичної перевірки відповідно до чинного законодавства.

Аналізуючи вище викладене суд приходить до висновку, що для проведення позапланової невиїзної документальної перевірки керівник органу ДПС, в даному випадку керівник ДПІ У Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області, перед прийняттям рішення про проведення такої перевірки, яке оформлюється наказом, повинен був отримати інформацію, що могла б слугувати підставою для проведення документальної позапланової перевірки та в подальшому зазначити вказані підстави у своєму рішенні, яке оформлюється наказом.

Як було встановлено судом в жодному з оскаржених наказів не зазначено підстави проведення перевірки, а міститься лише посилання на статті Податкового кодексу України.

Виходячи з вище виклдаеного суд приходить до висновку, що оскільки позивачем було надано витребувану в запиті позивача інформацію та надано копії первинних документів, жодних зауважень у відповідача зазначені документи невиявлено, в наказах на проведення перевірок не зазначено конкретних обставин проведення перевірок то суд приходить до висновку, що накази від 31.01.2015р. №56; від 17.02.2015р. №131 та № 676 від 16.09.2014 року були виненісені ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області з порушенням норм чинного законодавства України, а отже і дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області з проведення документальних позапланової перевірок ТОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ" щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків на підставі наказів на проведення перевірки від 31.01.2015р. №56 "Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ"; від 17.02.2015р. №131 "Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ ""СРІБНИЙ ЛЕВ", № 676 від 16.09.2014 року та зі складання актів №185/13-50-22-04-11/3 73 62 555 від 27.02.2 015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015року, № 434/338/13-07-22-01-10П від 29.09.2014 року є протиправними.

Щодо позовних вимог, а саме: Зобов'язати ДПІ у Московському районі м. Харкова відновити суми податкового кредиту та зобов'язань ТОВ " СРІБНИЙ ЛЕВ " в електронній базі даних "Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України "Податковий блок", інформаційній базі результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ "Аудит", а також в картці особового рахунку, зміни до яких були внесені на підставі відомостей, викладених в Актах №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року; № 434/338/13-07-22-01-10П від 29.09.2014 року то в цій частині позов не підлягає задоволенню оскільки як було встановлено під час розгляду справи ДПІ у Московському районі м. Харкова не має повноважень щодо проведення відповідних коригувань в електронній базі даних "Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України "Податковий блок", інформаційній базі результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ "Аудит", а також в картці особового рахунку.

Щодо позовних вимог позивача, а саме: визнання протиправними дій ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області зі складання акту № 434/338/13-07-22-01-10П від 29.09.2014 року та зі встановлення висновків в акті перевірки № 434/338/13-07-22-01-10П від 29.09.2014 року , а також визнання протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області щодо внесення змін до електронної бази даних "Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України "Податковий блок", інформаційної бази результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ "Аудит", а також до картки особового рахунку по платнику податків ТОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ", внесених на підставі акту № 434/338/13-07-22-01-10П від 29.09.2014 року та зобов'язання ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області відновити суми податкового кредиту та зобов'язань ТОВ "СРІБНИЙ ЛЕВ" в електронній базі даних "Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України "Податковий блок", інформаційній базі результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ "Аудит", а також в картці особового рахунку, зміни до яких були внесені на підставі відомостей, викладених в акті № 434/338/13-07-22-01-10П від 29.09.2014 року то в цій частині позов не підлягає задоволенню, оскільки як було встановлено судом акт № 434/338/13-07-22-01-10П від 29.09.2014 року було складено ДПІ у Шевченківському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області та ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області не було внесено жодних даних до електронної бази даних викладених в акті № 434/338/13-07-22-01-10П від 29.09.2014 року, а отже суд приходить до висновку, що позивачем у відповідності до положень ст. 71 КАС України не було надано доказів порушення ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області їх прав та інтересів.

Судові витрати підлягають стягненню згідно положень ст. 94 КАС України.

Керуючись ст.ст. 4, 7, 86, ч.1 ст.158, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України Харківський окружний адміністративний суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю "СРІБНИЙ ЛЕВ" до Державної податкової інспекції у Сихівському районі м. Львова Головного управління Державної фіскальної служби у Львівській області, Державної податкової інспекції у Московському районі м. Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області про скасування наказу, визнання дій незаконними та зобов'язання вчинити певні дії - задовольнити частково.

Визнати протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області щодо внесення змін до електронної бази даних «Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України «Податковий блок», інформаційної бази результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ «Аудит», а також до картки особового рахунку по платнику податків ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ», внесених на підставі актів №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року, які містять висновки щодо порушення ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» норм податкового законодавства України.

Зобов"язати ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області відновити суми податкового кредиту та зобов'язань ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» в електронній базі даних «Автоматизована система співставлення інформаційної системи Міністерства доходів та зборів України «Податковий блок», інформаційній базі результатів контрольно-перевірочної роботи АРМ «Аудит», а також в картці особового рахунку, зміни до яких були внесені на підставі відомостей, викладених в Актах №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року.

Скасувати рішення ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області у формі наказу на проведення перевірки від 31.01.2015 р. № 56 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ», від 17.02.2015р. №131 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» № 676 від 16.09.2014 року.

Визнати протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області з проведення документальних позапланової перевірок ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків на підставі наказів на проведення перевірки від 31.01.2015р. №56 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ», від 17.02.2015р. №131 «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «"СРІБНИЙ ЛЕВ», № 676 від 16.09.2014 року.

Визнати протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області зі складання актів №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015року.

Визнати протиправними дії ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області зі встановлення висновків в Актах перевірка №185/13-50-22-04-11/37362555 від 27.02.2015 року; №316/13-50-22-04-11/37362555 від 10.04.2015 року; №119/13-50-22-04-11/37362555 від 13.02.2015 року про результати документальних позапланових перевірок товариства з обмеженою відповідальністю «СРІБНИЙ ЛЕВ» щодо документального підтвердження господарських відносин з платниками податків висновків про порушення ТОВ «СРІБНИЙ ЛЕВ» вимог чинного законодавства України.

Скасувати податкові повідомлення-рішення ДПІ у Сихівському районі м. Львова ГУ ДФС у Львівській області № 0000282201 від 27.02.2015 року, 0000342201 від 17.03.2015 року; 0000612201 від 28.04.2015 року.

Скасувати податкову вимогу ДПІ У Сихівському районі м. Львова ГУ Міндоходів у Львівській області № 1184-23 від 13.05.2015 року за узгодженими грошовими зобов'язаннями на суму 1785483 грн. 02 коп.

В іншій частині позовних вимог відмовити.

Стягнути з Державного бюджету України на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "СРІБНИЙ ЛЕВ", код ЄДРПОУ 37362555, сплачений судовий збір, в частині задоволення позовних вимог, в сумі 36 (тридцять шість) грн. 54 коп.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги в десятиденний строк з дня її проголошення та з дня отримання копії постанови, у разі проголошення постанови суду, яка містить вступну та резолютивну частини, а також прийняття постанови у письмовому провадженні.

Якщо суб'єкта владних повноважень, у випадках та порядку, передбаченому частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова у повному обсязі виготовлена 11 серпня 2015 року.

Суддя Спірідонов М.О.

Попередній документ

48333712

Наступний документ

48333714

Інформація про рішення:

№ рішення:	48333713
№ справи:	820/5005/15
Дата рішення:	07.08.2015
Дата публікації:	18.08.2015
Форма документу:	Постанова
Форма судочинства:	Адміністративне
Суд:	Харківський окружний адміністративний суд
Категорія справи:	Адміністративні справи (до 01.01.2019); Старі категорії (адм); Справи зі спорів фізичних чи юридичних осіб із суб’єктом владних повноважень щодо оскарження нормативно-правових актів, виданих (усього), у тому числі:; Іншими міністерствами

Стан розгляду справи:

Стадія розгляду:	Призначено склад суду (10.12.2021)
Дата надходження:	10.12.2021
Предмет позову:	скасування наказу, визнання дій незаконними та зобов'язання вчинити певні дії

Розклад засідань:

Минулі засідання (8)

02.06.2021 12:00	Харківський окружний адміністративний суд
05.07.2021 10:00	Харківський окружний адміністративний суд
15.07.2021 10:00	Харківський окружний адміністративний суд
07.09.2021 11:00	Харківський окружний адміністративний суд
27.09.2021 12:00	Харківський окружний адміністративний суд
18.10.2021 09:30	Харківський окружний адміністративний суд
01.11.2021 11:05	Харківський окружний адміністративний суд
16.01.2023 11:00	Другий апеляційний адміністративний суд