Подільський районний суд міста Києва
Справа № 758/6084/15-к
25 червня 2015 року Подільський районний суд міста Києва
в складі: головуючого судді ОСОБА_1
при секретарі ОСОБА_2 ,
за участю прокурора ОСОБА_3 ,
обвинуваченої ОСОБА_4 ,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві клопотання старшого прокурора прокуратури Подільського району м. Києва ОСОБА_3 відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Києва, українки, громадянки України, працюючої на посаді головного бухгалтера ПАТ «Київ хліб», що зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, для вирішення питання про звільнення обвинуваченої від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України,-
Головному бухгалтеру ПАТ «Київ хліб» ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого за ст. 212 ч. 1 КК України.
У ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_4 , будучи головним бухгалтером Публічного акціонерного товариства «Київхліб» (код за ЄДРПОУ 00381574) (далі - ПАТ «Київхліб» або Підприємство), зареєстроване Головним управлінням юстиції у місті Києві. Свідоцтво про державну реєстрацію №10711070013005606 від 12.07.1995року, призначеної на посаду наказом №72-С від 31.08.2010 року та виконуючи адміністративно-господарські обов'язки головного бухгалтера Підприємства, таким чином являючись службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, умисно ухилилася від сплати податків у значних розмірах.
Так, ОСОБА_4 будучи службовою особою - головним бухгалтером ПАТ «Київхліб», в період з квітня 2014 року по грудень 2014 року, занизила податок на прибуток та податок на додану вартість підприємства ПАТ «Київхліб» на загальну суму 100 1528 грн., що більш ніж в тисячу разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром, а саме:
- в період з квітня 2014 року по грудень 2014 року, незаконно занизила податок на прибуток підприємства та безпідставно сформувала податковий кредит з податку на додану вартість ПАТ «Київхліб» за рахунок безтоварних (фіктивних) взаємовідносин, які оформлено лише документально з ТОВ «Прод-Лайф», ТОВ «Волнат Веллі», ТОВ «Алвікс», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів у вигляді несплати податку на прибуток у сумі 489 345 грн. та податку на додану вартість у сумі 512 183 грн., тобто на загальну суму 1001528 гривень.
Так, на ОСОБА_4 як службову особу - головного бухгалтера ПАТ «Київхліб» покладено виконання наступних обов'язків:
- ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;
- п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999 - обов'язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних у первинних документах.
- п.1. ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999 - підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
- п.2. ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999 - первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.
- п.44.1. ст.44 Податкового Кодексу № 2755-VI від 02.12.2010 - для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством”
- п.п. 139.1.9. п. 139.1. ст.139 Податкового Кодексу № 2755-VI від 02.12.2010 - витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку.
- п.185.1. ст.185 Податкового Кодексу № 2755-VI від 02.12.2010 - об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю.
- п.198.6. ст.198 Податкового Кодексу № 2755-VI від 02.12.2010 - не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.
Встановлено, що між ПАТ «Київхліб» та ТОВ «Прод-Лайф» укладено ряд договорів про надання послуг: №18 від 19.12.2013, №109 від 01.01.2014 №312 від 01.06.2014.
Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, ОСОБА_4 з метою створення документальної видимості начебто здійснення господарських операцій ПАТ «Київ хліб» та ТОВ «Прод-Лайф», достовірно знаючи про те, що послуги згідно договору ТОВ «Прод-Лайф» не надані, незаконно сформувала податковий кредит ПАТ «Київхліб» в період з квітня 2014 року по грудень 2014 року шляхом відображення податкових накладних: №14 від 10.04.14 на загальну суму 9072 грн., №15 від 10.04.14 на загальну суму 52521,32 грн., №16 від 10.04.14 на загальну суму 53560 грн., №17 від 10.04.14 на загальну суму 24262 грн., №18 від 10.04.14 на загальну суму 27206 грн., №19 від 10.04.14 на загальну суму 44906 грн., №20 від 10.04.14 на загальну суму 50073 грн., №31 від 19.04.14 на загальну суму 27816 грн., №32 від 20.04.14 на загальну суму 8013 грн., №33 від 20.04.14 на загальну суму 51352 грн., №34 від 20.04.14 на загальну суму 46521 грн., №35 від 20.04.14 на загальну суму 49392 грн., №36 від 20.04.14 на загальну суму 45133 грн., №37 від 20.04.14 на загальну суму 25392 грн., №75 від 30.04.14 на загальну суму 8351 грн., №76 від 30.04.14 на загальну суму 188496 грн., №78 від 30.04.14 на загальну суму 25692 грн., №79 від 30.04.14 на загальну суму 43178 грн., №80 від 30.04.14 на загальну суму 53751 грн., №54 від 30.04.14 на загальну суму 23347 грн., №55 від 30.04.14 на загальну суму 8769грн., №56 від 30.04.14 на загальну суму 41993 грн., №57 від 30.04.14 на загальну суму 46224 грн., №12 від 10.05.14 на загальну суму 23392 грн., №13 від 10.05.14 на загальну суму 53676 грн., №14 від 10.05.14 на загальну суму 47966 грн., №15 від 10.05.14 на загальну суму 23391 грн., №16 від 10.05.14 на загальну суму 9072грн., №17 від 10.05.14 на загальну суму 47669грн., №18 від 10.05.14 на загальну суму 49750 грн., №34 від 20.05.14 на загальну суму 9374 грн., №35 від 20.05.14 на загальну суму 51118 грн., №36 від 20.05.14 на загальну суму 45987 грн., №37 від 20.05.14 на загальну суму 26033 грн., №38 від 20.05.14 на загальну суму 25392 грн., №39 від 20.05.14 на загальну суму 53298 грн., №40 від 20.05.14 на загальну суму 50550грн., №64 від 31.05.14 на загальну суму 209108 грн., №61 від 31.05.14 на загальну суму 54330 грн., №60 від 31.05.14 на загальну суму 50765 грн., №59 від 31.05.14 на загальну суму 9374 грн., №58 від 31.05.14 на загальну суму 28706 грн., №82 від 31.05.14 на загальну суму 9724 грн., №81 від 31.05.14 на загальну суму 59648 грн., №80 від 31.05.14 на загальну суму 27647 грн., №79 від 31.05.14 на загальну суму 32993 грн., №78 від 31.05.14 на загальну суму 27931 грн., №14 від 10.06.14 на загальну суму 27704 грн., №15 від 10.06.14 на загальну суму 8316 грн., №16 від 10.06.14 на загальну суму 48267 грн., №14 від 10.06.14 на загальну суму 27704 грн., №18 від 10.06.14 на загальну суму 25392 грн., №19 від 10.06.14 на загальну суму 54205 грн., №20 від 10.06.14 на загальну суму 47713 грн., №16 від 10.06.14 на загальну суму 47173 грн., №34 від 20.06.14 на загальну суму 28644 грн., №35 від 20.06.14 на загальну суму 8996 грн., №36від 20.06.14 на загальну суму 48587 грн., №37 від 20.06.14 на загальну суму 51122 грн., №38 від 20.06.14 на загальну суму 25392 грн., №39 від 20.06.14 на загальну суму 54129 грн., №40 від 20.06.14 на загальну суму 51275 грн., №69 від 30.06.14 на загальну суму 54356 грн., №70 від 30.06.14 на загальну суму 25 392 грн., №71 від 30.06.14 на загальну суму 55660 грн., №50 від 30.06.14 на загальну суму 29337 грн., №51 від 30.06.14 на загальну суму 9072 грн., №52 від 30.06.14 на загальну суму 46953 грн., №53 від 30.06.14 на загальну суму 52465 грн., №72 від 30.06.14 на загальну суму 206600 грн., №138 від 01.07.14 на загальну суму 9989 грн., які виписані від імені ТОВ «Прод-Лайф».
Крім того встановлено, що між ПАТ «Київхліб» та ТОВ «Волнат Веллі» укладено договір поставки №201213 від 20.12.2013 року харчової сировини згідно специфікації.
Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, ОСОБА_4 з метою створення документальної видимості начебто здійснення господарських операцій ПАТ «Київ хліб» та ТОВ «Волнат Веллі», достовірно знаючи про те, що товарно-матеріальні цінності згідно договору ТОВ «Волнат Веллі» не надані, незаконно сформувала податковий кредит ПАТ «Київхліб» у період грудень 2014 року шляхом відображення податкової накладної №73 від 09.12.14 на загальну суму 189200 грн., яка була виписана від імені ТОВ «Волнат Веллі».
Також між ПАТ «Київхліб» та ТОВ «Алвікс» укладено договір №88 від 01.08.2014 року щодо надання послуг.
ОСОБА_4 , реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, з метою створення документальної видимості начебто здійснення господарських операцій ПАТ «Київ хліб» та ТОВ «Алвікс», достовірно знаючи про те, що товарно-матеріальні цінності згідно договору ТОВ «Алвікс» не надані, незаконно сформувала податковий кредит ПАТ «Київхліб» у період вересень 2014 року шляхом відображення податкової накладної №34 від 30.09.14 на загальну суму 57483 грн., яка була виписана від імені ТОВ «Алвікс».
Також, продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, направленого на умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, ОСОБА_4 з метою створення документальної видимості начебто здійснення реальних господарських операцій ПАТ «Київ хліб» по наданню ТОВ «Прод-Лайф», ТОВ «Волнат Веллі», ТОВ «Алвікс», товарів, послуг, достовірно знаючи про те, що послуги ТОВ «Прод-Лайф», ТОВ «Волнат Веллі», ТОВ «Алвікс» не надані, незаконно віднесла на витрати суми грошових коштів по взаємовідносинам з ТОВ «Прод-Лайф», ТОВ «Волнат Веллі», ТОВ «Алвікс», чим ухилилась від сплати податку на прибуток у сумі 489345 гривень.
Отже, ОСОБА_4 , в результаті своїх злочинних дій, тобто документальному оформленні послуг маркетингу, а також завищенню суми витрат по отриманим від нерезидента послуг консалтингу та реклами, умисно ухилилася від сплати податку на прибуток підприємства у сумі 489345 грн. та податку на додану вартість у сумі 512183 грн., тобто на загальну суму 1001528 грн., що більш ніж в тисячу разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.
В ході здійснення досудового розслідування кримінального провадження та до пред'явлення підозри генеральному бухгалтеру ПАТ «Київ хліб» ОСОБА_4 , за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, ОСОБА_4 сплатила податки та відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції).
Відповідно платіжних доручень № 11771, 11770, 11768 від 30.04.15р., сума грошового зобов'язання з податку на додану вартість із штрафними санкціями та податку на прибуток, повністю сплачені
28.05.2015 року старший прокурор прокуратури Подільського району м. Києва ОСОБА_3 направила клопотання до суду для вирішення питання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у зв'язку із сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданих державі їх несвоєчасною сплатою та закриття кримінального провадження на підставі ч. 4 ст. 212 КК України..
Обвинувачена ОСОБА_4 підтримала клопотання прокурора.
Ознайомившись з матеріалами клопотання, заслухавши думку прокурора, ОСОБА_4 , суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, а кримінальне провадження підлягає закриттю, виходячи з наступного:
Згідно ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Як вбачається з матеріалів клопотання ОСОБА_4 , як головний бухгалтер ПАТ «Київ хліб» погасила в повному обсязі завдані державі збитки, що підтверджується платіжними дорученнями № 11771, № 11770, № 11768 від 30.04.15р.
За таких обставин справа підлягає закриттю.
На підставі викладеного, керуючись ст. 284, 288 КПК України, ст. 212 ч. 4 КК України, суд,-
Клопотання старшого прокурора прокуратури Подільського району м. Києва ОСОБА_3 відносно ОСОБА_4 про звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку зі сплатою податків та відшкодування шкоди, завданих державі - задовольнити.
ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч.1 КК України з підстав передбачених ч. 4 ст. 212 КК України.
Кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 за ст. 212 ч. 1 КК України - закрити.
Ухвала може бути оскаржена в Апеляційний суд міста Києва через Подільський районний суд міста Києва протягом семи днів з моменту її проголошення.
СуддяОСОБА_1