ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
"01" жовтня 2013 р. справа № 809/2654/13-a
м. Івано-Франківськ
Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі:
судді Чуприни О.В.
за участю секретаря судового засідання Драгомирецького І.М.
представника позивача: приватного підприємства фірма ''Теплодар'' - ОСОБА_1
представника відповідача: Коломийської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів в Івано-Франківській області - ОСОБА_2
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду питання про витребування доказів по адміністративній справі за позовом приватного підприємства фірма ''Теплодар'' до Коломийської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів в Івано-Франківській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення №0000112201 від 15.08.2013 року, -
Івано-Франківським окружним адміністративним судом розглядається адміністративна справа за позовом приватного підприємства фірма ''Теплодар'' до Коломийської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів в Івано-Франківській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення №0000112201 від 15.08.2013 року.
Під час розгляду справи у судовому засіданні з'ясовано, що приватне підприємство фірма ''Теплодар'' (код ЄДРПОУ 32699570, вул. Лисенка, 66/А, м. Коломия, Івано-Франківська область) у жовтні 2011 року за письмовим договором №041/11 від 12.10.2011 року придбало у товариства з обмеженою відповідальністю ''Едветайзинг-Експерт'' (код ЄДРПОУ 35195412, вул. Патріса Лумумби, 4/6а, оф. 808, м. Київ) товари (пом'якшувач води і сіль таблетована) за податковою накладною №1110 від 11.10.2011 року на загальну суму 24 235,20 грн. (в тому числі ПДВ - 4 039,20 грн.).
Представник приватного підприємства фірма ''Теплодар'' вказує, що товар поставлений товариством з обмеженою відповідальністю ''Едветайзинг-Експерт'' за власний рахунок і власним транспортом, супроводжуючі документи останнє не видало.
Із наявної у матеріалах справи копії акту Державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києва №1630/22-8/35195412 від 31.05.2012 року ''Про неможливість проведення зустрічної звірки товариства з обмеженою відповідальністю ''Едветайзинг-Експерт'' (код ЄДРПОУ 35195412) щодо підтвердження господарських відносин з платниками податків за період з 01.04.2011 року по 30.11.2011 року'' встановлено ''…Відповідно до пояснення, отриманого 23.05.2012 року старшим оперуповноваженим ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва, капітана податкової міліції ОСОБА_3 у засновника, директора та головного бухгалтера ТОВ ''Едветайзинг-Експерт'' ОСОБА_4 встановлено наступне:
ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, … пояснила … до статутного фонду ТОВ ''Едветайзинг-Експерт'' грошових коштів не вносила, печатки підприємства у неї ніколи не було та вона нею не користувалася. Час від часу … вона підписувала документи ТОВ ''Едветайзинг-Експерт''. Хто саме вів фінансово-господарську діяльність від її імені, їй не відомо. Чим займалося ТОВ ''Едветайзинг-Експерт'' вона не знає. При перереєстрації на її ім'я підприємства ТОВ ''Едветайзинг-Експерт'' вона розуміла, що робила це з метою прикриття незаконної діяльності невідомих їй осіб, що у зв'язку із скрутним фінансовим становищем погодилася на це…''.
В описовій частині вказаного вище акту також зазначено, що ''… Згідно бази даних АІС ОР (для ДПІ в районі м. Києва), ЦБД юридичних осіб ДПА України (ДПС) та ''Системи автоматизованого співставлення податкового зобов'язання та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України'' встановлено, що основним постачальником ТОВ ''Едветайзинг-Експерт'' (98,4% від загального обсягу поставок) за період з 01.04.2011 року по 30.11.2011 року було ТОВ ''Вестлан-Груп''…
Постановою від 02.12.2011 року СВПМ ДПІ в Солом'янському районі м. Києва порушена кримінальна справа за ознаками злочину, передбаченого частиною 2 статті 205 КК України, за фактом створення невстановленими слідством особами ТОВ ''Вестлан-Груп'' з метою прикриття незаконної діяльності, вчиненого повторно.
Відповідно до протоколу допиту свідка, 02.12.2011 року старшим слідчим СВ ПМ ДПІ у Солом'янському районі м. Києва майором податкової міліції ОСОБА_5, допитано засновника, директора та головного бухгалтера ТОВ ''Вестлан-Груп'' ОСОБА_6, останній показав …, на пропозицію свого знайомого ОСОБА_7, за грошову винагороду 4000 грн. в місяць, зареєстрував та став директором ТОВ ''Вестлан-Груп''…Будучи засновником і директором ТОВ ''Вестлан-Груп'' до діяльності цієї фірми ніякого відношення не мав: товари не закуповував, не виготовляв та не продавав, роботи не виконував, послуги не надавав… Чим фактично займалася ця фірма йому не відомо…''.
У зв'язку із вказаними поясненням ОСОБА_4 та показами ОСОБА_6 виникла необхідність з'ясування обставин товарності чи відсутності її при поставці приватному підприємству фірма ''Теплодар'' у жовтні 2011 року товарно-матеріальних цінностей товариством з обмеженою відповідальністю ''Едветайзинг-Експерт'', а також з'ясування обставин щодо можливого фіктивного підприємництва товариства з обмеженою відповідальністю ''Едветайзинг-Експерт'' в цілому з моменту реєстрації останнього, чи виключного у господарських відносинах із товариствами з обмежено відповідальністю ''Вестлан-Груп''.
У судовому засіданні судом з власної ініціативи поставлено на обговорення питання щодо витребування від Головного відділу податкової міліції Державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києва та Слідчого відділу податкової міліції Державної податкової інспекції у Солом'янському районі м. Києва письмових доказів на підтвердження чи спростування обставин можливості чи відсутності такої можливості поставки товариством з обмеженою відповідальністю ''Едветайзинг-Експерт'' у жовтні 2011 року товарно-матеріальних цінностей для суб'єктів господарювання Івано-Франківської області (в т.ч. ППФ ''Теплодар''), а також можливого фіктивного підприємництва товариства з обмеженою відповідальністю ''Едветайзинг-Експерт'' у зазначений період в цілому, чи виключного в межах фінансово-господарських відносинах із товариствами з обмежено відповідальністю ''Вестлан-Груп''.
Представник позивача і відповідача у судовому засіданні щодо витребування вказаних доказів не заперечили.
Відповідно до частин 4, 5 статті 11 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вживає передбачені законом заходи, необхідні для з'ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи та повинен запропонувати особам, які беруть участь у справі, подати докази або з власної ініціативи витребувати докази, яких, на думку суду, не вистачає.
Частиною 2 статті 69 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що докази суду надають особи, які беруть участь у справі. Суд може запропонувати надати додаткові докази або витребувати додаткові докази за клопотанням осіб, які беруть участь у справі, або з власної ініціативи.
За змістом частини 3 статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України якщо особа, яка бере участь у справі, не може самостійно надати докази, то вона повинна зазначити причини, через які ці докази не можуть бути надані, та повідомити, де вони знаходяться чи можуть знаходитися. Суд сприяє в реалізації цього обов'язку і витребовує необхідні докази.
З метою з'ясування всіх обставин у справі, а також повного, всебічного та об'єктивного вирішення даної адміністративної справи, суд вважає за необхідне витребувати у Державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києва та Державної податкової інспекції у Солом'янському районі м. Києва на підтвердження чи спростування фіктивного підприємництва товариств з обмеженою відповідальністю ''Едветайзинг-Експерт'' і ''Вестлан-Груп'' наявні письмові докази, в тому числі із матеріалів перевірок та кримінального провадження, яке перебувають у провадженні слідчих органів зазначених податкових інспекцій, та матеріалів дізнання.
Керуючись частиною 3 статті 71, статтями 160, 165 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
1. Витребувати в Державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києва (вул. Лєскова, 2, м. Київ, 01011) та Державної податкової інспекції у Солом'янському районі м. Києва (вул. Смілянська, 6, м. Київ, 03151) наступні належним чином завірені письмові документи, в тому числі із кримінальної справи:
- всі матеріали, які були використанні при формуванні висновків у акті Державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києва №1630/22-8/35195412 від 31.05.2012 року ''Про неможливість проведення зустрічної звірки товариства з обмеженою відповідальністю ''Едветайзинг-Експерт'' (код ЄДРПОУ 35195412) щодо підтвердження господарських відносин з платниками податків за період з 01.04.2011 року по 30.11.2011 року'';
- пояснення засновника, директора та головного бухгалтера товариства з обмеженою відповідальністю ''Едветайзинг-Експерт'' ОСОБА_4, отриманого 23.05.2012 року старшим оперуповноваженим ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва, капітана податкової міліції ОСОБА_3;
- протокол допиту свідка - засновника, директора та головного бухгалтера товариства з обмеженою відповідальністю ''Вестлан-Груп'' ОСОБА_6, отриманого 02.12.2011 року старшим слідчим СВ ПМ ДПІ у Солом'янському районі м. Києва майором податкової міліції ОСОБА_5;
- постанови про порушення кримінальної справи (провадження) за фактом фіктивного підприємництва - створення та придбання товариства з обмеженою відповідальністю ''Вестлан-Груп'' (код ЄДРПОУ 37402660, вул. Гоголя, 87, м. Запоріжжя) і товариства з обмеженою відповідальністю ''Едветайзинг-Експерт'' (код ЄДРПОУ 35195412, вул. Патріса Лулумби, 4/6а, оф. 808, м. Київ), в тому числі інформацію про результати досудового слідства чи судового розгляду таких кримінальних справ (проваджень) із копіями первинних документів, що засвідчують такі факти (обвинувальні висновки, вироки чи постанови суду, тощо);
- відібрані пояснення чи протоколи допиту посадових осіб товариств з обмеженою відповідальністю ''Едветайзинг-Експерт'' (код ЄДРПОУ 35195412) і ''Вестлан-Груп'' (код ЄДРПОУ 37402660), в тому числі інших осіб встановлених у ході досудового слідства чи оперативно-розшукових заходів про їх відношення до фінансово-господарської діяльності товариств з обмеженою відповідальністю ''Едветайзинг-Експерт'' і ''Вестлан-Груп'', а також за період жовтень 2011 року;
- інші зібрані в межах вказаних кримінальних справах (проваджень) та проведених перевірок письмові документи щодо встановлення фактів фіктивного підприємництва товариств з обмеженою відповідальністю ''Едветайзинг-Експерт'' (код ЄДРПОУ 35195412) і ''Вестлан-Груп'' (код ЄДРПОУ 37402660), в тому числі, зокрема запити і відповіді про наявність чи відсутність у товариств на праві власності чи користування об'єктів нерухомості, транспортних засоби, спеціальної техніки і обладнання, інших основних фондів для здійснення фінансово-господарської діяльності товариством;
- письмові документи на підтвердження чи не підтвердження, проведеними в ході досудового слідства та оперативно-розшуковими заходами, факту здійснення господарських операцій між товариством з обмеженою відповідальністю ''Едветайзинг-Експерт'' (код ЄДРПОУ 35195412) та приватним підприємством фірма ''Теплодар'' (код ЄДРПОУ 32699570, вул. Лисенка, 66/А, м. Коломия, Івано-Франківська область) у жовтні 2011 року по придбанню останнім товарів за податковою накладною №1110 від 11.10.2011 року на загальну суму 24 235,20 грн. (в тому числі ПДВ - 4 039,20 грн.);
- письмову інформацію про те, чи досудовим слідством досліджується (досліджувалося) питання можливого фіктивного підприємництва товариства з обмеженою відповідальністю ''Едветайзинг-Експерт'' в цілому з моменту створення (перереєстрації), чи виключного в межах фінансово-господарських відносинах із товариствами з обмежено відповідальністю ''Вестлан-Груп''.
2. Зобов'язати Державну податкову інспекцію у Печерському районі м. Києва та Державну податкову інспекцію у Солом'янському районі м. Києва витребувані судом докази надати до 28 жовтня 2013 року. У випадку неможливості надання витребуваних документів, зазначити обґрунтовані причини невиконання вимог суду.
Ухвала оскарженню не підлягає та відповідно до частини 6 статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України набирає законної сили з моменту проголошення.
Ухвала суду, яка набрала законної сили, є обов'язковою для осіб, які беруть участь у справі, для їхніх правонаступників, а також для всіх органів, підприємств, установ та організацій, посадових чи службових осіб, інших фізичних осіб і підлягає виконанню на всій території України.
Суддя /підпис/ ОСОБА_8