Броварський міськрайонний суд Київської області
Справа № 1-40/11
дата документу: 02.08.2011
02 серпня 2011 року Броварський міськрайонний суд Київської області
у складі:
головуючого: судді Міхієнкової Т.Л.
при секретарі - Сюр О.М. ,
з участю прокурора - Костенка Р.А.
захисника- Танчук М.А.
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальну справу по обвинуваченню:
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця: ІНФОРМАЦІЯ_2, українця, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_3, не судимого в силу ст. 89 КК України, одруженого, має на утриманні малолітніх дітей 2001 р. та ІНФОРМАЦІЯ_4, не працюючого, проживаючого ІНФОРМАЦІЯ_5,
у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст. 15 , ч.5 ст. 191, ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 366 КК України
Підсудний ОСОБА_1, будучи службовою особою, з 28 листопада 2007 р. обіймав посаду директора ТОВ «Торгівельна фірма Ювант і К», яке зареєстроване за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_6, і було платником податків, зборів інших обов'язкових платежів. В його обов'язки в силу покладених на нього та виконуваних організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій відповідно до ст.17 Закону України “Про систему оподаткування” від 25.06.1991р. та ст.8 розділу ІІІ Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999р. входило несення повної відповідальності за стан та діяльність підприємства, ведення встановленої форми бухгалтерського обліку, сплата належних сум податків і зборів у встановлені Законами терміни.
Перебуваючи на вищезазначеній посаді, він у листопаді 2007 року вступив у злочинну змову з директором ТОВ ТФ „Ювант і К” ОСОБА_2, ОСОБА_3, та невстановленими особами на продовження їхніх злочинних дій, спрямованих на заволодіння чужим майном в особливо великих розмірах.
На початку 2007 року ОСОБА_3, за попередньою змовою з директором ТОВ „Торгівельна фірма „Ювант і К” ОСОБА_2, а також з директором ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд” ОСОБА_4 і директором ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт” ОСОБА_5, та невстановленими слідством особами, спільно з головою наглядової ради ЗАТ „АКВА” ОСОБА_6 та головою правління ЗАТ „АКВА” ОСОБА_7, розробили та організували злочинну схему відшкодування податку на додану вартість з Державного бюджету України на поточні рахунки підприємств. Схема полягала в тому, що ТОВ „Торгівельна фірма „Ювант і К”, ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд” і ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт”, шляхом створення видимості проведення і документального оформлення із ЗАТ „АКВА” угод купівлі-продажу рибної продукції (товстолобика) із залученням кредитних коштів, умисно завищували у відповідних звітних періодах податковий кредит з ПДВ, а також незаконно заявляли до відшкодування з державного бюджету податок на додану вартість.
У березні 2007 року ОСОБА_2, діючи згідно розробленого ОСОБА_3 злочинного плану, за попередньою змовою з ОСОБА_6, ОСОБА_7 та невстановленими особами, склав договір поставки №j21/03-07 від 21.03.07, за умовами якого ТОВ „ТФ „Ювант і К” купив у ЗАТ „АКВА” рибну продукцію (товстолобик) в кількості 15 000 тонн на загальну суму 90 000 000грн., і надав цей договір невстановленій особі для підроблення свого підпису з метою уникнення відповідальності. Після підроблення невстановленою особою підпису ОСОБА_2, останній, для надання даному договору офіційного вигляду, поставив у ньому відбиток печатки ТОВ „ТФ „Ювант і К”.
В свою чергу, голова правління ЗАТ „АКВА” ОСОБА_7, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3, ОСОБА_2 та головою наглядової ради ЗАТ „АКВА” ОСОБА_6, підписав і скріпив відбитком печатки ЗАТ „АКВА” зазначений договір з ТОВ „ТФ „Ювант і К”, та два аналогічні договори поставки рибної продукції (товстолобика) №J23/03-07 від 23.03.07 та №j27/03-07 від 27.03.07, укладені з ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд” і ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт”, відповідно, на загальну кількість 45000 тонн рибної продукції (товстолобика), достовірно знаючи про неможливість виконання своїх зобов'язань за цими договорами поставки через відсутність рибної продукції (товстолобика) у вказаній кількості.
Для надання даній угоді з купівлі-продажу товстолобика видимості легітимної, директор ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_2, діючи згідно розробленого ОСОБА_8 злочинного плану, уклав з компанією „Gallivan Trade Limited” (Великобританія) контракт купівлі-продажу №001/2803 від 28.03.07, за умовами якого зобов'язався поставити іноземній компанії до країн ЄЕС рибну продукцію (товстолобик) в кількості 15000 тонн на умовах поставки EXW - склад постачальника (в редакції ІНКОТЕРМС-2000 - відвантаження з власного складу), достовірно знаючи про те, що ні власних, ні орендованих складських приміщень, придатних для зберігання рибної продукції, ні сертифікату відповідності, необхідного для здійснення експорту рибної продукції до країн ЄЕС, не має.
Не маючи на меті здійснення угоди з купівлі-продажу товстолобика, переслідуючи злочинний намір на незаконне створення податкового кредиту з податку на додану вартість та подальшого незаконного відшкодування з Державного бюджету України податку на додану вартість, з метою створення видимості проведення грошових розрахунків, директор ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_2, залучаючи отримані у ВАТ КБ „Південкомбанк” (згідно Договору про надання відкличної відновлювальної кредитної лінії №41 від 29.03.07) кредитні кошти, протягом березня - серпня 2007 року здійснив перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок ЗАТ „АКВА”, як попередню оплату за рибну продукцію згідно договору поставки №J21/03-07 від 21.03.07, платежами по 15000000грн. щомісячно, на загальну суму 90000000грн., в тому числі податок на додану вартість в розмірі 15000000грн.
Оскільки ЗАТ „АКВА” був платником фіксованого сільськогосподарського податку і застосовував спеціальний режим оподаткування згідно п.11.29 ЗУ „Про податок на додану вартість”, тобто суму податку на додану вартість, яка надійшла у вартості товарів (робіт, послуг) власного виробництва, не сплачула до Державного бюджету України, а залишала в своєму розпорядженні і \використовувала на придбання матеріально-технічних ресурсів виробничого призначення, тому всі грошові кошти, отримані від ТОВ „ТФ „Ювант і К”, а також ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд” і ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт”, як передплату, голова правління ЗАТ „АКВА” ОСОБА_7, діючи за попередньою змовою з головою наглядової ради ЗАТ „АКВА” ОСОБА_6, згідно розробленого спільно з ОСОБА_3 планом, перерахував на розрахункові рахунки підконтрольних ОСОБА_3 підприємств, а саме: ПП „Бізнес-Ідея Пі” та ПП „Еквілібріус”, не спрямувавши дані кошти на витрати, пов'язані з вирощуванням рибної продукції (товстолобика), за яку, згідно платіжних документів, і отримав їх. В подальшому грошові кошти, спрямовані директором ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_2 на розрахунковий рахунок ЗАТ „АКВА”, надійшли на розрахунковий рахунок ТОВ „ТФ „Ювант і К” з розрахункового рахунку ПП „Еквілібріус”, і ОСОБА_2 перераховував їх до ВАТ „Південкомбанк”, як повернення кредиту.
Продовжуючи свої злочинні дії, директор ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_2, протягом квітня, травня, липня - вересня 2007 року, діючи згідно розробленого спільно з ОСОБА_3 плану, за попередньою змовою з останнім та головою наглядової ради ЗАТ „АКВА” ОСОБА_6 і головою правління ЗАТ „АКВА” ОСОБА_7, переслідуючи мету незаконного заволодіння державними коштами в особливо великих розмірах, шляхом зловживання службовим становищем, склав податкові декларації з податку на додану вартість за квітень, травень, липень - вересень 2007 року, у яких в Рядку 25.1 (Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню на розрахунковий рахунок платника), зазначив суми бюджетного відшкодування, що виникли в результаті створення видимості проведення фінансово-господарської операції за Договором поставки №J21/03-07 від 21.03.07 без понесення фактичних витрат, та нібито проведеної за даним договором, попередньої оплати, а саме: за квітень 2007 року в сумі 2498006грн., за травень 2007 року в сумі 2499810грн., за липень 2007 року в сумі 2497759грн., за серпень 2007 року в сумі 2499850грн. і за вересень 2007 року в сумі 2499440грн.
Продовжуючи свої злочинні дії, директор ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_2 надав до Броварської ОДПІ Київської області податкові декларації з податку на додану вартість за квітень, травень, липень - вересень 2007 року, заявивши таким чином загальну суму бюджетного відшкодування податку на додану вартість на розрахунковий рахунок підприємства в розмірі 12494865грн.
Таким чином, директор ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_2 за попередньою змовою з ОСОБА_3, головою наглядової ради ЗАТ „АКВА” ОСОБА_6, головою правління ЗАТ „АКВА” ОСОБА_7 та невстановленими особами, виконав всі дії, які вважав необхідними для заволодіння державними коштами, шляхом незаконного відшкодування податку на додану вартість з Державного бюджету України на розрахунковий рахунок підприємства. Однак, з незалежних від ОСОБА_2 причин, проведеними Броварською ОДПІ Київської області перевірками виявлено допущені ним порушення п.п.7.2.3 та п.п.7.4.1 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” від 03.04.97р., у зв'язку з чим заявлені директором ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_2 суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість в розмірі 12494865грн. не підтверджено, чим попереджено перерахування бюджетних грошових коштів на розрахунковий рахунок ТОВ „ТФ „Ювант і К”.
28.11.07 ОСОБА_2, за попередньою змовою з ОСОБА_3, звільнившись з посади директора ТОВ „ТФ „Ювант і К”, призначив на дану посаду ОСОБА_1, домовившись з ним про продовження своїх злочинних дій, спрямованих на заволодіння чужим майном в особливо великих розмірах.
В третій декаді грудня 2007 року директор ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_1, отримавши від невстановленої особи завідомо неправдивий документ - Додаткову угоду №1 від 27.12.07 до вищезазначеного договору поставки рибної продукції №j21/03-07 від 21.03.07, підписану від імені директора ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_2, при тому, що станом на дату складання даного документу на посаді директора ТОВ „ТФ „Ювант і К” перебував ОСОБА_1, поставив відбиток печатки ТОВ „ТФ „Ювант і К” в даній додатковій угоді, надавши їй офіційного виду, і змінивши тим самим умови договору поставки №j21/03-07 від 21.03.07 з приводу того, що ЗАТ „АКВА” є платником фіксованого сільгоспподатку, а не платником податку на прибуток на загальних умовах.
В лютому 2008 року директор ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_1, Продовжуючи свої злочинні дії, достовірно знаючи про недійсність договору поставки рибної продукції №j21/03-07 від 21.03.07, укладеного між ТОВ “ТФ “Ювант і К” і ЗАТ “АКВА”, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3, ОСОБА_2 та невстановленими слідством особами, переслідуючи мету незаконного заволодіння державними коштами в особливо великих розмірах, шляхом зловживання службовим становищем, склав уточнюючі розрахунки податкових зобов”язань з податку на додану вартість у зв”язку з виправленням самостійно виявлених помилок за липень 2007 року (від 18.02.08) та за вересень 2007 року (від 09.02.08), у яких в Рядку 25.1 (Уточнена сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню на розрахунковий рахунок платника), зазначив суми бюджетного відшкодування, що виникли в результаті створення видимості проведення фінансово-господарської операції за договором поставки №J21/03-07 від 21.03.07 без понесення фактичних витрат, та нібито проведеної за даним Договором, попередньої оплати, а саме: за липень 2007р. в сумі 2497759грн., за вересень 2007р. в сумі 2499440грн.
Продовжуючи свої злочинні дії, директор ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_1 надав до Броварської ОДПІ Київської області зазначені уточнюючі розрахунки податкових зобов”язань з податку на додану вартість у зв”язку з виправленням самостійно виявлених помилок за липень та вересень 2007 року, заявивши таким чином загальну суму бюджетного відшкодування податку на додану вартість на розрахунковий рахунок підприємства в розмірі 4997199грн.
Таким чином, директор ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_1 за попередньою змовою з ОСОБА_2, ОСОБА_3 та невстановленими особами, виконав всі дії, які вважав необхідними для заволодіння державними коштами, шляхом незаконного відшкодування податку на додану вартість з Державного бюджету України на розрахунковий рахунок підприємства. Однак, з незалежних від ОСОБА_1 причин, проведеною Броварською ОДПІ Київської області перевіркою виявлено допущені ним порушення п.п.7.2.3 та п.п.7.4.1 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” від 03.04.97р., у зв'язку з чим заявлені директором ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_1 суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість в розмірі 4997199грн. не підтверджено, чим попереджено перерахування бюджетних грошових коштів на розрахунковий рахунок ТОВ „ТФ „Ювант і К”.
18.02.08 директор ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_1, достовірно знаючи про недійсність договору поставки рибної продукції №j21/03-07 від 21.03.07, укладеного між ТОВ “ТФ “Ювант і К” і ЗАТ “АКВА” і створену видимість проведення грошових розрахунків за цим договором, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3, ОСОБА_2 та невстановленими особами, з метою ухилення від сплати податків, склав уточнюючий розрахунок податкових зобов”язань з податку на додану вартість у зв”язку з виправленням самостійно виявлених помилок за квітень 2007 року, у якому, в порушення п.п.7.2.3 та п.п.7.4.1 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” від 03.04.97р., в Рядку 25.2 (Уточнена сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню у зменшення податкових зобов'язань за податку на додану вартість наступних періодів), зазначив суму бюджетного відшкодування в розмірі 2498006грн., що виникла в результаті створення видимості проведення фінансово-господарської операції за Договором поставки №J21/03-07 від 21.03.07 без понесення фактичних витрат, та нібито проведеної за даним Договором, попередньої оплати.
Продовжуючи свої злочинні дії, спрямовані на ухилення від сплати податків, директор ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_1 надав до Броварської ОДПІ Київської області зазначений уточнюючий розрахунок податкових зобов”язань з податку на додану вартість у зв”язку з виправленням самостійно виявлених помилок за квітень 2007 року, безпідставно завищивши таким чином податковий кредит з податку на додану вартість ТОВ „ТФ „Ювант і К”, умисно ухилившись від сплати податків на суму 2498006грн.
В третій декаді грудня 2007 року директор ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_1, отримавши від невстановленої особи завідомо неправдивий документ - додаткову угоду №1 від 27.12.07 до вищезазначеного договору поставки рибної продукції №j21/03-07 від 21.03.07, підписану від імені директора ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_2, при тому, що станом на дату складання даного документу на посаді директора ТОВ „ТФ „Ювант і К” перебував ОСОБА_1, поставив відбиток печатки ТОВ „ТФ „Ювант і К” в даній додатковій угоді, оформивши підроблений документ, і змінивши тим самим умови договору поставки №j21/03-07 від 21.03.07 з приводу того, що ЗАТ „АКВА” є платником фіксованого сільгоспподатку, а не платником податку на прибуток на загальних умовах.
Згідно абзацу „Б” п.п.11.2.3 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” №283/97ВР від 22.05.97, „Датою збільшення валових витрат платника податку при здійсненні ним операцій з особами, які є резидентами, які сплачують цей податок у складі єдиного чи фіксованого податку, є дата оприбуткування платником податку товарів”.
Станом на 31.12.08 ЗАТ „АКВА” рибну продукцію (товстолобик) в кількості 15000 тонн на адресу ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд” не відвантажено.
09.02.08 директор ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_1, достовірно знаючи про дані обставини, склав документи державної податкової звітності - уточнюючі розрахунки податкових зобов”язань у зв”язку з виправленням самостійно виявлених помилок за 2007 рік, в які умисно вніс неправдиві відомості, а саме:
- за даними рядка „2” суму валових витрат зависив за 1 квартал 2007 року на 12500000грн., за 2 квартал 2007 року - на 37500000грн. і за 3 квартал - на 25000000грн., тобто відніс до складу валових витрат підприємства сплачену підприємству ЗАТ „АКВА” суму вартості неоприбуткованої рибної продукції, занизивши тим самим, згідно Акту перевірки від 07.04.08 №188/23-2/33847258, податкові зобов'язання з податку на прибуток підприємства за 2007 рік на суму 167869грн.
Після складання уточнюючих розрахунків податкових зобов”язань у зв”язку з виправленням самостійно виявлених помилок за 2007 рік і внесення до них неправдивих відомостей, директор ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_1 скріпив їх власним підписом і печаткою підприємства, та надав документи до Броварської об'єднаної державної податкової інспекції Київської області.
Складання і видача директором ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_1 09.02.08 завідомо неправдивих офіційних документів - уточнюючих розрахунків податкових зобов”язань у зв”язку з виправленням самостійно виявлених помилок за період 1 - 3 кварталів 2007 року - спричинило тяжкі наслідки державі у вигляді несплаченого до бюджету податку на прибуток підприємства в розмірі 167869грн., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більше ніж в 250 разів.
В лютому 2008 року директор ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_1, склав документи державної податкової звітності - уточнюючі розрахунки податкових зобов”язань з податку на додану вартість у зв”язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ „ТФ „Ювант і К” за квітень 2007 року (від 18.02.08), за липень 2007 року (від 18.02.08) та за вересень 2007 року (від 09.02.08), в які умисно вніс неправдиві відомості, а саме:
- за даними рядка 25.1 (Уточнена сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню на розрахунковий рахунок платника), безпідставно зазначив суми бюджетного відшкодування за липень 2007 року в розмірі 2497759грн. і за вересень 2007 року в розмірі 2499440грн.;
- за даними рядка 25.2 (Уточнена сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню у зменшення податкових зобов'язань за податку на додану вартість наступних періодів), безпідставно зазначив суму бюджетного відшкодування в розмірі 2498006грн.
Після підписання уточнюючих розрахунків податкових зобов”язань з податку на додану вартість у зв”язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ „ТФ „Ювант і К” за квітень, липень та вересень 2007 року із завідомо неправдивими відомостями, директор ОСОБА_1 надав їх до Броварської міжрайонної державної податкової інспекції Київської області.
Складання і видача директором ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_1 в лютому завідомо неправдивих офіційних документів - уточнюючих розрахунків податкових зобов”язань з податку на додану вартість у зв”язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ „ТФ „Ювант і К” за квітень 2007 року - спричинило тяжкі наслідки державі у вигляді несплаченого до бюджету податку на додану вартість в розмірі 2498006грн., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більше ніж в 250 разів.
В ході досудового слідства та на початку судового слідства підсудний винним себе у вчиненні вищезазначених злочинів не визнавав. Проте, в подальшому в судовому засіданні він змінив свою правову позицію та повністю визнав себе винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст. 15 , ч.5 ст. 191, ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 366 КК України, оскільки, з його слів, після допиту експерта він зрозумів, що не мав права подавати уточнюючі декларації, так як продукція на той час не була поставлена і не була оприходувана. Відносно наявності серед документів ЗАТ « АКВА» додаткової угоди між ТОВ « ТФ Ювант і К» і ЗАТ «АКВА», в якому йде мова про те, що ЗАТ « АКВА» був платником фіксованого сільськогосподарського податку, пояснив тим, що цю додаткову угоду він передав на ЗАТ «АКВА» з іншими документами, після того як прийняв документи підприємства від ОСОБА_2, поставивши на ньому печатку ТОВ « ТФ Ювант і К». Всі інші обставини, викладені в обвинувальному висновку, повністю підтвердив. У вчинених злочинах щиро розкаявся, просив не позбавляти його волі.
Суд, вислухавши підсудного, свідків, дослідивши письмові докази та оцінивши все в сукупності, прийшов до висновку, що вина підсудного у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 15, ч.5 ст.191, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 191 КК України повністю знайшла своє підтвердження в ході судового слідства.
Так, допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_9 показала, що в період з 2006 р. по 2009 р. вона працювала на посаді головного державного податкового ревізора інспектора ДПА в Київській обл.
07.04.08р. вона спільно з ОСОБА_10 та іншими ревізорами Броварської ОДПІ складала Акт №188/23-2/33847258 про результати планової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ „Ювант і К” за період з 17.11.05.р. по 31.12.07р. В ході перевірки вона перевіряла правильність формування підприємством валового доходу та валових витрат.
В ході перевірки встановлено, що ТОВ „ТФ „Ювант і К” (покупець) уклало договір поставки №j21/03-07 від 21.03.07 із ЗАТ «Аква» (постачальник), згідно якого постачальник продає, а покупець купує 15000т. товстолобика. за ціною 5000,00грн. (без врахування ПДВ) за тону. Загальна вартість договору складає 90000000,00грн. Поставка товару здійснювалася самовивозом покупця протягом 6 місяців після стовідсоткової передплати. Термін дії договору до 31.12.07. Згідно додаткової угоди № 1 від 01.11.07 до даного договору, сторони дійшли згоди продовжити термін дії договору до 31.12.08р. та поставку товару здійснювали до 31.12.08р. після 100% передплати.
Станом на 31.12.07р. у ТОВ „ТФ „Ювант і К” по балансовому рахунку 631 рахувалася дебіторська заборгованість по ЗАТ «Аква» в сумі 90000000,00 грн.
Для проведення передоплат на користь ЗАТ «Аква» ТОВ „ТФ „Ювант і К” (позичальник) уклало договір про надання відкличної відновлювальної кредитної лінії № 41 від 29.03.07 із ВАТ КБ «Південкомбанк» (кредитор), згідно якого кредитор зобов'язувався надати позичальнику грошові кошти в розмірі 15 000 000,00 грн. у тимчасове користування на умовах забезпеченості, повернення, строковості, платності та цільового характеру відкличної відновлювальної кредитної лінії.
Для погашення кредиту, ТОВ „ТФ „Ювант і К” протягом квітня - вересня 2007 року пред'являло до оплати прості векселі номінальною вартістю 15млн.грн. їх емітенту - ПП „Еквілібріус”. І отримані за векселі кошти перераховувались до ВАТ „КБ „Південкомбанк” в рахунок погашення кредиту.
Листом № 1088/2301 від 11.02.08р. ДПІ у Ренійському районі Одеської області, на запит Броварської ОДПІ, надана інформація, що ЗАТ «Аква» є платником фіксованого сільськогосподарського податку на підставі вимог п.1 ст.2 Закону України «Про фіксований сільськогосподарський податок» з 01.01.04р. по теперішній час.
Згідно з ст. 1 Закону України від 17.12.98р. N 320-XIV «Про фіксований сільськогосподарський податок», фіксований сільськогосподарський податок сплачується в рахунок таких податків і зборів (обов'язкових платежів): податку на прибуток підприємств, плати (податку) за землю, комунального податку, збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету, плати за придбання торгового патенту на здійснення торговельної діяльності, збору за спеціальне водокористування.
Відповідно до пп.11.2.3 п.11.2 ст.11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», „...датою збільшення валових витрат платника податку при здійсненні ним операцій з особами, які ...сплачують цей податок у складі єдиного чи фіксованого податку чи є звільненими від сплати цього податку або не є його суб'єктами згідно із законодавством, є дата оприбуткування платником податку товарів ... незалежно від наявності їх оплати (у тому числі часткової або авансової)”.
Таким чином, ТОВ „ТФ „Ювант і К” в порушення пп.11.2.3 п.11.2 ст.11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», завищено суму валових витрат на 75000000,00грн., в тому числі за 1 квартал 2007 року на 12500000,00грн., за півріччя 2007 року на 50000000,00грн. (наростаючим підсумком), за 3 квартали 2007 року на 75000000,00 грн. (наростаючим підсумком), і за 2007 рік на 75000000,00грн. (наростаючим підсумком), в частині віднесення до складу валових витрат передоплат по ЗАТ «Аква» за перевіряємий період, поставка товару станом на момент проведення перевірки не проведена.
Перевіркою встановлено, що в результаті порушення пп.11.2.3 п.11.2 ст.11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», ТОВ „ТФ „Ювант і К” було завищено від'ємне значення об'єкта оподаткування за 1 квартал 2007 року на 12500000,00грн., за півріччя 2007 року на 50000000,00грн. (наростаючим підсумком), за 3 квартали 2007 року на 75000000,00грн. (наростаючим підсумком), за 2007 рік на 74328524,00грн. (наростаючим підсумком), та занижено податкове зобов'язання з податку на прибуток за 2007 рік на 167869,00грн.
Показами свідка ОСОБА_10, встановлено, що вона працює на посаді головного державного податкового ревізора інспектора Броварської ОДПІ ДПА в Київській області.
07.04.08р. нею спільно з ОСОБА_9 та іншими ревізорами Броварської ОДПІ було складено Акт №188/23-2/33847258 про результати планової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ТОВ „Ювант і К” за період з 17.11.05.р. по 31.12.07р.
При перевірці правомірності визначення ТОВ „ТФ «Ювант і К” податкового кредиту з ПДВ встановлено наступне.
Між ТОВ „ ТФ „Ювант і К” (Покупець) і ЗАТ «Аква» (Продавець) укладено договір поставки від 21 березня 2007 року №j21/03-07, термін дії - до 30.09.2007р. Згідно додаткової угоди від 01.11.2007 №1 договір пролонговано до 31.12.2008р.
Відповідно п.п.3.3 п.3 вказаного договору ЗАТ «Аква» зобов'язується протягом 6-ти місяців після 100% передплати поставити ТОВ „ТФ “Ювант і К” товар - рибу товстолобик у кількості 15000 тонн на суму 90000000грн. (в тому числі ПДВ 15000000грн.). Згідно п.2 додаткової угоди від 01.11.2007р. №1 поставка товару здійснюється до 31 грудня 2008 року.
Передплату ТОВ „ТФ „Ювант і К” здійснило 29 березня 2007 року (платіжне доручення №4) з поточного рахунку 26001010114220, відкритого у ВАТ КБ «Південкомбанк».
Продавцем за датою перерахування коштів виписана податкова накладна від 29.03.2007р. №36 на суму 15000000000грн. в тому числі ПДВ 2500000грн.
Для проведення передплати на користь ЗАТ „Аква”, ТОВ „ТФ “Ювант і К” було укладено договір №14 від 29 березня 2007 року з ВАТ КБ «Південкомбанк» про надання відкличної відновлювальної кредитної лінії в розмірі 15 000 000 грн.
Відповідно до листа від 04.10.2007р. №4-9-5/4216 Державного комітету рибного господарства України ЗАТ «Аква» 24.02.2007р. отримало ліцензію Мінагрополітики серії АВ № 319052 на діяльність пов'язану з промисловим виловом риби на промислових ділянках рибогосподарських водойм; Строк дії - з 26 лютого 2007 року по 26 лютого 2012 року.
Крім того, Державним комітетом рибного господарства України повідомлено, що ЗАТ «Аква» вирощує товарну рибу в озерах Кагул-Картал площею 10,4тис.га. У нагульних ставках при інтенсивній технології вирощування в умовах шостої зони ставкового виробництва, до якої відноситься Одеська область, згідно з рибоводно-біологічними нормативами можна виростити за рік - 9 000 тонн товстолобика на площі 10,5тис.га., за умови вилову всієї риби.
Вилов товстолобика в цілому по Україні за статистичними даними у 2006 році склав 14732 тонни.
Листом № 9722/2301 від 14.11.2007р. ДПІ у Ренійському районі м.Одеси, на запит Броварської ОДПІ, була надана інформація щодо декларування одержаної передоплати ЗАТ «Аква», а саме: підприємство є сільськогосподарським товаровиробником, ПДВ в сумі 15000000грн. від вказаної передплати підприємством було віднесено до складу податкового зобов'язання податкової декларації з ПДВ, по якій не проводяться розрахунки з бюджетом (скорочена).
Порядок заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затверджений наказом ДПАУ від 30.05.97 №166 зі змінами, внесеними наказом ДПАУ від 15.06.05 №213, передбачає подання декларації з податку на додану вартість (скороченої) платниками податків, у яких, відповідно до чинного законодавства, суми податку на додану вартість повністю залишаються в їх розпорядженні для цільового використання. Вказана сума ПДВ відображається в рядку 23 декларації з податку на додану вартість (скороченій). Нарахування до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду декларацією з податку на додану вартість (скороченою) не передбачено.
У п.п.7.2.1 п.7.2, п.п.7.4.1 та п.п.7.4.5 п. 7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” визначено, що підставами для включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту по операціям з придбання товарів є наявність належним чином оформленої податкової накладної, виданої платником податку на додану вартість.
Підпунктом 7.2.3, п.7.2, ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” статус податкової накладної визначено як звітного податкового документа і одночасно розрахункового документа, що виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг).
Відповідно до п.п.7.4.1, п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п. 6.1 та ст. 81 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
В той же час, наведена вище норма пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість”, крім визначених обов'язкових підстав виникнення у платника права на податковий кредит з податку на додану вартість, передбачає обов'язкову наявність ще й такої підстави, як сплата платником податку у звітному періоді відповідних сум податку до бюджету.
Пунктом 1.3. ст.1 Закону України „Про податок на додану вартість” передбачено “платник податку - особа, яка згідно з цим Законом зобов'язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем” (ст. 67 Конституції України (кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах, встановлених Законом…).
Згідно з п. 1.8 ст.1 Закону України „Про податок на додану вартість” “бюджетне відшкодування - це сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв'язку з надмірною сплатою податку у випадках, визначених цим Законом.
ТОВ „ ТФ „Ювант і К” до складу податкового кредиту з податку на додану вартість у березні 2007 року включено податкову накладну виписану ЗАТ «Аква» за фактом отримання попередньої оплати за Договором поставки від 21.03.2007 № j 21/03-07 без фактичної поставки товару (повної або часткової), а саме: податкова накладна від 29.03.07 №36 на суму 15000000грн. в тому числі ПДВ 2500000грн., в квітні 2007 року податкова накладна від 28.04.07 №10 на суму 15000000грн. в тому числі ПДВ 2500000грн., в травні 2007 податкова накладна від 25.05.07 №27 на суму 15000000грн. в тому числі ПДВ 2500000грн.
Передоплата (попередня оплата) - оплата за матеріальні цінності, які фактично є в наявності у продавця, але не передані покупцю, або за вже виконані виконавцем, але не передані замовнику роботи чи послуги.
Відповідно до пп. 7.7.10, п.7.7, ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” джерелом сплати бюджетного відшкодування є загальні доходи Державного бюджету України.
Відповідно до п.1 ст. 14 Закону України “Про систему оподаткування” податок на додану вартість - є загальнодержавним. Порядок зарахування загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів) до Державного бюджету України визначається згідно з законами України.
Разом з тим, відшкодуванню підлягають лише суми, які були сплачені до бюджету, це випливає з самої суті поняття податку, його основної функції - формування доходів Державного бюджету України (п. 19 ст. 2, ст. 9 Бюджетного кодексу України), а також з поняття платника податку як особи, яка згідно Закону України „Про податок на додану вартість” зобов'язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем (п. 1.3 ст. 1).
Отже, за змістом Закону „Про податок на додану вартість”, право на відшкодування виникає лише при фактичній надмірній сплаті податку на додану вартість, а не з самого факту існування зобов'язання по сплаті податку на додану вартість в ціні товару.
Крім того, основним видом діяльності ТОВ „ ТФ “Ювант і К” є оптова торгівля. В ході перевірки встановлено, що ТОВ “ТФ “Ювант і К” не має на балансі основних засобів, землі, власних офісних площ, власних та орендованих складських та виробничих приміщень (Постанова КМУ від 08.02.1995 р. N 108 “Про Порядок заняття торговельною діяльністю і правила торговельного обслуговування населення”), власних та орендованих транспортних засобів.
У відповідності до п. 1.32 ст. 1 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”, при відсутності складських приміщень або угод відповідального зберігання, товари не мають підтвердження використання у власній господарській діяльності, а при ненаданні документів бухгалтерського обліку, розрахункові документи (податкова накладна) не є доказом проведення господарських операцій.
Таким чином, перевіркою встановлено, що ТОВ “ТФ “Ювант і К” на порушення пп.7.4.1 п.7.4 ст.7, п 1.8 Закону України «Про податок на додану вартість» віднесено до складу податкового кредиту березня, квітня і травня 2007 року ПДВ в сумі 7500000,00грн. за податковими накладними від 29.03.07 №36 на загальну суму 15000000грн. в тому числі ПДВ 2500000грн., від 28.04.07 №10 на суму 15000000грн. в тому числі ПДВ 2500000грн., від 25.05.07 №27 на суму 15000000грн. в тому числі ПДВ 2500000грн
Аналогічні порушення викладені в Актах виїзних позапланових перевірок з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за липень, серпень 2007 року №621/23-4/33847258 від 17.10.07, та за вересень 2007 року №745/23-4/33847258 від 27.12.07 (перевірки проводились податковими ревізорами-інспекторами Броварської ОДПІ).
Допитана в судовому засідання експерт Київського науково-дослідного інституту судових експертиз ОСОБА_11 пояснила, що за результатами дослідження документально підтверджуються нараховані суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за липень-серпень 2007 року віднесені ОСОБА_1 до відшкодувань ПДВ за липень 2007 року та вересень 2007 року з урахуванням того, що на посаду директора ОСОБА_1 був призначений з 29.11.2007 року, а саме висновками акту № 621\23-4\33847258 від 17.10.2007 року про результати позапланової перевірки з питань достовірності.
Дослідження було проведено з урахуванням того, що в ході слідства була встановлена створена видимість оплати і кошти перераховувалися по колу шість разів в період з 29.03.2007 року по 14.08.2007 року з урахуванням того, що бюджетному відшкодуванню підлягає сума фактично сплаченій сумі податку у складі цілі за товар роботи, послуги, а слідством встановлено, що така оплата не відбулася, тому було отримано висновок, що така сума не підлягає бюджетному відшкодуванню, тобто нарахування було незаконним, а також встановлено необґрунтованість заявленого ТОВ «ТФ Ювант і К» бюджетного відшкодування ПДВ за квітень, серпень, вересень 2007 року. Наданий нею висновок експерт підтвердила.
Крім того, вина підсудного у вчиненні інкримінованих йому злочинів підтверджується матеріалами справи, а саме:
- листом №1-9-11/5851 від 19.12.08 Укрдержрибгоспу, згідно якого ЗАТ „АКВА” може виростити за рік 9тис.тонн товстолобика при умові вилову всієї риби, а щоб виростити 45тис.тонн товстолобика, товариству необхідно кожного року здійснювати зариблення та повністю виловлювати рибу протягом шести років (а.с.96-98 т.1);
- листом №CEI/F80684/TAW від 19.09.07 компетентного органу Великобританії, згідно якого компанія „Gallivan Trade Limited” (Великобританія) зареєстрована 20.07.04, останню фінансову звітність компанія подавала 19.07.05, за 2007 рік не декларувала жодного виду торгової діяльності., одноособовим керівником та акціонером компанії є компанія „Keystone Investments Ltd” (Кіпр), яка є власником двох звичайних акцій вартістю 1 фунт кожна (а.с.243, 244 т.2 );
- актом №621/23-4/33847258 від 17.10.07 про результати виїзної позапланової перевірки ТОВ „ТФ „Ювант і К” з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за липень, серпень 2007 року, що свідчить про безпідставність заявлених до відшкодування сум ПДВ за липень та серпень 2007 року (а.с.24-31 т.1);
- актом №745/23-4/33847258 від 27.12.07 про результати виїзної позапланової перевірки ТОВ „ТФ „Ювант і К” з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за вересень 2007 року, що свідчить про безпідставність заявленої до відшкодування суми ПДВ за вересень 2007 року (а.с.32-41 т.1). Отримавши зазначений Акт перевірки, директор ТОВ „ТФ „Ювант і К” ОСОБА_1 був поінформований про те Броварською ОДПІ про те, що ЗАТ „АКВА” є платником фіксованого сільськогосподарського податку (на звороті а.с.37 т.1, на звороті а.с.79 т.1);
- актом №188/23-4/33847258 від 07.04.08 про результати виїзної планової документальної перевірки ТОВ „ТФ „Ювант і К” з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 17.11.05 по 31.12.07, а також податковим повідомленням-рішенням, прийнятими на підставі даного акту, що свідчить про безпідставність заявлених до відшкодування сум ПДВ за квітень, травень 2007 року, а також про заподіяння ОСОБА_1 державі збитків (а.с.42-61 т.1);
- уточнюючими розрахунками податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ „ТФ „Ювант і К” за липень та вересень 2007 року, з яких вбачається, що ОСОБА_1 безпідставно зазначив суму бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за липень 2007 року в розмірі 2497759грн. і за вересень 2007 року в розмірі 2499440грн (а.с.194-196 т.1);
- уточнюючим розрахунком податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ „ТФ „Ювант і К” за квітень 2007 року, з якого вбачається, що ОСОБА_1 безпідставно зазначив суму бюджетного відшкодування у зменшення податкових зобов'язань за податку на додану вартість наступних періодів за квітень 2007 року в розмірі 2498006грн ( а.с.191 т.1);
-уточнюючими розрахунками податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ „ТФ „Ювант і К” за 1 - 3 квартали 2007 року (від 18.02.08), з яких вбачається, що ОСОБА_1 валові витрати зависив за 1 квартал 2007 року на 12500000грн., за 2 квартал 2007 року - на 37500000грн. і за 3 квартал - на 25000000грн., тобто відніс до складу валових витрат підприємства сплачену підприємству ЗАТ „АКВА” суму вартості неоприбуткованої рибної продукції, занизивши тим самим, згідно Акту перевірки від 07.04.08 №188/23-2/33847258, податкові зобов'язання з податку на прибуток підприємства за 2007 рік на суму 167869грн (а.с.186-188 т.1);
- висновком почеркознавчої експертизи №585 від 27.10.08, згідно якого підписи від імені директора ОСОБА_1 в податковій звітності ТОВ „ТФ „Ювант і К” виконано ОСОБА_1 Висновком експерта в судово-економічній експертизі №2342 від 30.03.09, згідно якого висновки Актів №621/23-4/33847258 від 17.10.07 „Про результати виїзної позапланової перевірки ТОВ „ТФ „Ювант і К” з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за липень, серпень 2007 року”, №745/23-4/33847258 від 27.12.07 „Про результати виїзної позапланової перевірки ТОВ „ТФ „Ювант і К” з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за вересень 2007 року” та №188/23-2/33847258 від 07.04.08 „Про результати виїзної планової документальної перевірки ТОВ „ТФ „Ювант і К” з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 17.11.05 по 31.12.07” підтверджуються нормативно та документально ( а.с.147-153 т.3 );
- подорожніми листами ПВКП „Прогрес-2000”, виявленими та вилученими у ОСОБА_1 в ході обшуку, проведеного 12.06.08 в автомобілі НОМЕР_1, з яких вбачається, що ОСОБА_1 управляв автомобілями, належними підприємству ОСОБА_3В ( а.с. 71-83 т.3 ) ;
-протоколом обшуку, проведеного 12.06.08 в орендованій ОСОБА_3 квартирі АДРЕСА_1, з якого вбачається, що в даній квартирі в ході обшуку виявлено та вилучено кліше з підписом ОСОБА_1В( а.с.232 т.2) ;
- протоколом загальних зборів учасників ТОВ „ТФ „Ювант і К” №3 від 28.11.07, згідно якого ОСОБА_1 призначений на посаду директора товариства, тобто є службовою особою ТОВ „ТФ „Ювант і К” з 28.11.07 (а.с.119 т.1);
- виписками по відкритих у ВАТ „Південкомбанк” розрахункових рахунках ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд” №26000010114210 (а.с.113-116 т.2), ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт” №26000010114180 (а.с.131-137 т.2), ТОВ „ТФ „Ювант і К” №26001010114220 (а.с.178-180 т.2), ЗАТ „АКВА” №26006400114200 (а.с.185-187 т.2), ПП „Бізнес-Ідея Пі” №26004010114250 (а.с.138-142 т.2), ПП „Еквілібріус” №26007010114020 (а.с.143-156 т.2), з яких вбачається наступне:
29.03.07 в 14 год. 09 хв. на рахунок ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт”, і в 14 год. 10 хв. на рахунки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд” і ТОВ „ТФ „Ювант і К” надійшли від ВАТ „Південкомбанк кредитні грошові кошти по 15млн.грн. Цього ж дня в один і той же час - в 15год.03хв. дані грошові кошти загальною сумою 45млн.грн. з рахунків даних підприємств одночасно перераховуються на розрахунковий рахунок ЗАТ „АКВА”. В подальшому цього ж дня о 17год. 11хв. грошові кошти в сумі 7,5млн.грн. зі спец рахунку ЗАТ „АКВА” (рахунок для сум податку на додану вартість) перераховуються на рахунок ПП „Бізнес-Ідея Пі”, звідки о 17год. 40хв. - перераховуються на розрахунковий рахунок ТОВ „Глобалтрейд Україна” і о 18 год. 04 хв. - на рахунок ВАТ „Південкомбанк”, як часткове погашення кредиту. А о 17 год. 57 хв. цього дня грошові кошти в сумі 37,5млн.грн. з рахунку ЗАТ „АКВА” перераховуються на рахунок ПП „Еквілібріус”.
27.04.07 о 16год. 22хв. з рахунку ПП „Еквілібріус” грошові кошти загальною сумою 37,5млн.грн. перераховуються на розрахункові рахунки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд” - 7,5млн.грн., ТОВ „ТФ „Ювант і К” - 15млн.грн. і ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт” - 15млн.грн., після чого рівно о 16год. 28хв. зазначені грошові кошти з рахунків цих підприємств перераховуються до ВАТ „Південкомбанк” як погашення кредиту.
28.04.07 о 09год.45хв. на рахунки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд”, ТОВ „ТФ „Ювант і К” і ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт” надходять кредитні грошові кошти по 15млн.грн., загальною сумою 45млн.грн., після чого о 10год. 16хв. одночасно дані грошові кошти перераховуються на рахунок ЗАТ „АКВА”. В подальшому цього ж дня об 11год. 18хв. грошові кошти в сумі 37,5млн.грн. з рахунку ЗАТ „АКВА” перераховуються на рахунок ПП „Еквілібріус”, а грошові кошти в сумі 7,5млн.грн. зі спец рахунку ЗАТ „АКВА” в цей же час перераховуються на рахунок ПП „Бізнес-Ідея Пі”, звідки о 13год. 48хв. - перераховуються на розрахунковий рахунок ТОВ „Глобалтрейд Україна” і о 14 год. 06 хв. - на рахунок ВАТ „Південкомбанк”, як часткове погашення кредиту.
24.05.07 о 16год. 03хв. з рахунку ПП „Еквілібріус” грошові кошти перераховуються на розрахунковий рахунок ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт” - 15млн.грн., а о 16год. 27хв. - на розрахункові рахунки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд” - 7,5млн.грн. і ТОВ „ТФ „Ювант і К” - 15млн.грн., одразу ж в той же час зазначені грошові кошти з рахунків цих підприємств перераховуються до ВАТ „Південкомбанк” як погашення кредиту.
25.05.07 в 11год.28хв. на рахунки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд”, ТОВ „ТФ „Ювант і К” і ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт” надходять кредитні грошові кошти по 15млн.грн., загальною сумою 45млн.грн., після чого об 11год. 29хв. одночасно дані грошові кошти перераховуються на рахунок ЗАТ „АКВА”. В подальшому цього ж дня в 14год. 08хв. грошові кошти в сумі 37,5млн.грн. з рахунку ЗАТ „АКВА” перераховуються на рахунок ПП „Еквілібріус”, а грошові кошти в сумі 7,5млн.грн. зі спец рахунку ЗАТ „АКВА” в цей же час перераховуються на рахунок ПП „Бізнес-Ідея Пі”, звідки в 16год. 23хв. - перераховуються на розрахунковий рахунок ТОВ „Глобалтрейд Україна” і в 16 год. 34хв. - на рахунок ВАТ „Південкомбанк”, як часткове погашення кредиту.
19.06.07 о 14год. 27хв. з рахунку ПП „Еквілібріус” грошові кошти загальною сумою 37,5млн.грн. перераховуються на розрахункові рахунки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд” - 7,5млн.грн., ТОВ „ТФ „Ювант і К” - 15млн.грн. і ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт” - 15млн.грн., після чого рівно о 14год. 44хв. зазначені грошові кошти з рахунків цих підприємств перераховуються до ВАТ „Південкомбанк” як погашення кредиту.
20.06.07 в 11год.06хв. на рахунки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд”, ТОВ „ТФ „Ювант і К” і ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт” надходять кредитні грошові кошти по 15млн.грн., загальною сумою 45млн.грн., після чого об 11год. 10хв. одночасно дані грошові кошти перераховуються на рахунок ЗАТ „АКВА”. В подальшому цього ж дня в 14год. 11хв. грошові кошти в сумі 37,5млн.грн. з рахунку ЗАТ „АКВА” перераховуються на рахунок ПП „Еквілібріус”, а грошові кошти в сумі 7,5млн.грн. зі спец рахунку ЗАТ „АКВА” в 13год. 51хв. перераховуються на рахунок ПП „Бізнес-Ідея Пі”, звідки в 13год. 55хв. - перераховуються на розрахунковий рахунок ТОВ „Глобалтрейд Україна” і в 14 год. 01хв. - на рахунок ВАТ „Південкомбанк”, як часткове погашення кредиту.
09.07.07 о 14год. 43хв. з рахунку ПП „Еквілібріус” грошові кошти перераховуються на розрахунковий рахунок ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд” - 7,5млн.грн., а о 14год. 47хв. - на розрахункові рахунки ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт” - 15млн.грн. і ТОВ „ТФ „Ювант і К” - 15млн.грн., одразу ж в той же час зазначені грошові кошти з рахунків цих підприємств перераховуються до ВАТ „Південкомбанк” як погашення кредиту.
10.07.07 в 09год.59хв. на рахунки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд”, ТОВ „ТФ „Ювант і К” і ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт” надходять кредитні грошові кошти по 15млн.грн., загальною сумою 45млн.грн., після чого в 12год. 19хв. одночасно з рахунків ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд” і ТОВ „ТФ „Ювант і К”, і в 13год. 00хв. з рахунку ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт” дані грошові кошти перераховуються на рахунок ЗАТ „АКВА”. В подальшому цього ж дня в 15год. 08хв. грошові кошти в сумі 37,5млн.грн. з рахунку ЗАТ „АКВА” перераховуються на рахунок ПП „Еквілібріус”, а грошові кошти в сумі 7,5млн.грн. зі спец рахунку ЗАТ „АКВА” в 15год. 07хв. перераховуються на рахунок ПП „Бізнес-Ідея Пі”, звідки в 16год. 03хв. - перераховуються на розрахунковий рахунок ТОВ „Глобалтрейд Україна” і в 16 год. 16хв. - на рахунок ВАТ „Південкомбанк”, як часткове погашення кредиту.
31.07.07 в один і той же час - в 16год. 26хв. до ВАТ „Південкомбанк” надходять грошові кошти, як погашення процентів по кредиту за липень 2007 року, з рахунку ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд” в сумі 123287,67грн., а також з рахунків ТОВ „ТФ „Ювант і К” і ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт” - по 246575,34грн.
3.08.07 о 13год. 27хв. з рахунку ПП „Еквілібріус” грошові кошти перераховуються на розрахунковий рахунок ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд” - 7,5млн.грн. і ТОВ „ТФ „Ювант і К” - 15млн.грн., а в 14год. 18хв. зазначені грошові кошти з рахунків цих підприємств перераховуються до ВАТ „Південкомбанк” як погашення кредиту.
14.08.07 в 09год.58хв. на рахунки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд” і ТОВ „ТФ „Ювант і К” надходять кредитні грошові кошти по 15млн.грн., загальною сумою 30млн.грн., після чого о 10год. 01хв. одночасно дані грошові кошти перераховуються на рахунок ЗАТ „АКВА”. В подальшому цього ж дня в 11год. 24хв. грошові кошти в сумі 22,5млн.грн. з рахунку ЗАТ „АКВА” перераховуються на рахунок ПП „Еквілібріус”, а грошові кошти в сумі 7,5млн.грн. зі спец рахунку ЗАТ „АКВА” в 11год. 40хв. перераховуються на рахунок ПП „Бізнес-Ідея Пі”, звідки в цей же час - перераховуються на розрахунковий рахунок ТОВ „Глобалтрейд Україна” і в 11 год. 54хв. - на рахунок ВАТ „Південкомбанк”, як часткове погашення кредиту.
10.09.07 о 16год. 41хв. з рахунку ПП „Еквілібріус” грошові кошти загальною сумою 37,5млн.грн. перераховуються на розрахункові рахунки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд” - 7,5млн.грн., ТОВ „ТФ „Ювант і К” - 15млн.грн. і ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт” - 15млн.грн., і одразу в цей же час зазначені грошові кошти з рахунків цих підприємств перераховуються до ВАТ „Південкомбанк” як погашення кредиту.
Викладені докази свідчать про те , що управління розрахунковими рахунками даних підприємств здійснювали одні й ті ж особи, дії яких були об'єднані одним умислом - перерахування коштів по ланцюгу розрахункових рахунків підприємств з поверненням їх до Банку, для створення видимості проведення фінансово-господарських операцій між задіяними підприємствами.
Аналізуючі здобуті по справі докази в їх сукупності, суд приходить до висновку, що вина підсудного у вчинені злочину , передбаченого ч 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України за ознаками замаху на заволодіння чужим майном в особливо великих розмірах шляхом зловживання службовим становищем, вчиненим за попередньою змовою групою осіб доведена і його дії за вказаною нормою матеріального права кваліфіковані правильно.
Не викликають сумніву і факт доведення його вини та правильної кваліфікації злочину за ч. 3 ст. 212 КК України за ознакою умисного ухилення від сплати податків , зборів, інших обов»язкових платежів платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності за попередньою змовою групою осіб, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.
Правильно кваліфіковані дії ОСОБА_1 і за ч. 2 ст. 366 КК України за ознакою службового підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, якщо воно спричинило тяжкі наслідки.
При призначенні покарання підсудному Водічу суд враховує характер та ступінь суспільної небезпеки вчиненого ним злочину, особу підсудного, який за місцем проживання характеризується позитивно, в силу ст. 89 КК України раніше не судимий, на обліку у лікаря психіатра-нарколога не перебуває, виховує двох малолітніх дітей, 2001 р та ІНФОРМАЦІЯ_4, обставини, що обтяжують покарання відсутні, і з урахуванням того, що він в суді щиро розкаявся, що стало обставиною, яка пом'якшує покарання, приходить до висновку про можливість при призначенні йому покарання у виді позбавлення волі за ч. 2 ст. 15, ч.5 стю 191 КК України застосувати ст. 69 КК України, призначивши покарання більш м»яке, ніж передбачено законом і остаточно призначити покарання із застосуванням ст. 75 КК України, звільнивши його від відбування покарання у виді позбавлення волі з випробуванням без конфіскації майна , яка не застосовується при звільненні від відбування покарання з іспитовим строком, та покласти на нього обов»язки, передбачені ст. 76 КК України.
Цивільний позов по справі не заявлявся. Судові витрати по справі за проведення судово-економічної та почеркознавчої експертиз покласти на ОСОБА_1
Речові докази - копії та оригінали документів, що містяться в матеріалах справи на а.с. 137-200 та 210 т. 1 - зберігати у справі.
Після вступу вироку в законну силу повернути предмет застави- земельну ділянку загальною площею 0,15 га заставодавцю, ОСОБА_12.
ОСОБА_1 повернути вилучені в ході обшуку автомобіля належні йому грошові кошти у розмірі 1 108 240 грн. та зняти арешт на все його майно, оскільки конфіскація майна по справі не призначається.
Керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України, суд -
ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст.15, ч. 5 ст. 191, ч.3 ст. 212., ч.2 ст. 366 КК України та призначити покарання:
за ч.2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України із застосуванням ст. 69 КК України у виді позбавлення волі строком на чотири роки з позбавленням права займати керівні посади, пов»язані з виконанням організаційно-розпорядчими або адміністративно-господарськими функціями строком на один рік.
за ч. 3 ст. 212 КК України - у виді позбавлення волі строком на п»ять років, з позбавленням права займати керівні посади, пов»язані з виконанням організаційно-розпорядчими або адміністративно-господарськими функціями строком на один рік шість місяців
за ч. 2 ст. 366 КК України - у виді позбавлення волі строком на два роки з позбавленням права займати керівні посади, пов»язані з виконанням організаційно-розпорядчими або адміністративно-господарськими функціями строком на один рік, штрафу на користть держави у розмірі 250 неоподатковуваних доходів громадян, що становить 4 250 грн.
На підставі ч. 1 ст. 70 КК України шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити ОСОБА_1 покарання у виді позбавлення волі строком на п»ять років, з позбавленням права займати керівні посади, пов»язані з виконанням організаційно-розпорядчими або адміністративно-господарськими функціями строком на один рік шість місяців та штрафу на користть держави у розмірі двісті п»ятдесят неоподатковуваних доходів громадян, що становить 4250 грн.
На підставі ст. 75 КК України звільнити його від відбування покарання у виді позбавлення волі з випробуванням, з іспитовим строком два роки.
В період іспитового строку на підставі ст. 76 КК України зобов'язати засудженого не виїжджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу кримінально-виконавчої інспекції, повідомляти кримінально-виконавчу інспекцію про зміну місця проживання, періодично з»являтися на реєстрацію у кримінально-виконавчу інспекцію.
Міру запобіжного заходу до вступу вироку в законну силу ОСОБА_1 залишити підписку про невиїзд.
Речові докази по справі -- копії та оригінали документів, що містяться в матеріалах справи на а.с. 137-200 та 210 т. 1 - зберігати у справі.
Стягнути з ОСОБА_1 на користь НДЕКЦ при ГУ МВС України в Київській області (одержувач НДЕКЦ ГУ МВС України, код ЗКПО- 25575285, р/р 352260020004666 , банк одержувача - ГУ ДКУ в Київській області, МФО - 821018) за проведення почеркознавчої експертизи - 2736, 37 грн.і за проведення судово-економічної експертизи - 5875, 00 грн. на користь Київського науково-дослідного інституту судових експертиз ( висновок № 30-1973 від 30.03.2009).
Після вступу вироку в законну силу :
повернути предмет застави, заставодавцю, ОСОБА_13, який діяв від імені та за дорученням ОСОБА_3, за згодою ОСОБА_1, а саме: земельну ділянку загальною площею 0,15 га вартістю 1318875 грн. та розташований на цій земельній ділянці житловий будинок вартістю 1949555 грн., які знаходяться в с. Вишеньки Бориспільського району Київської обл., отриману на підставі протоколу ст. слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Київській обл. про отримання застави від 27 червня 2008 р.
Зняти арешт, накладений постановою ст. слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Київській обл. від 20 червня 2008 р. та повернути ОСОБА_1 вилучені у нього під час обшуку автомобіля НОМЕР_2 грошові кошти в сумі 1 108 240 грн., які зберігаються депозитному рахунку ДПА України в Київській обл. з наступними реквізитами: квитанція № 20/15 від 13.06.2008 р.; рахунок одержувача: 29029302243428, одержувач: Головне управління Держаказначейства Київської області, код одержувача: 09322254, банк одержувача: Київське міське відділення Промінвестбанку, код банку: 322250, призначення платежу: приход 37314007001444 вилучено кошти на зберігання по кримінальній справі № 30-1973, без ПДВ.
Зняти арешт з майна де б воно не знаходилося ОСОБА_1, накладено постановою ст.слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА в Київській обл. від 12 червня 2008 р. з метою забезпечення виконання вироку в частині можливої конфіскації майна.
Вирок суду в може бути оскаржений шляхом подачі апеляцій до апеляційного суду Київської області через Броварський міськрайонний суд Київської області протягом п'ятнадцяти діб з моменту його проголошення.
Суддя /підпис/ ОСОБА_14