Справа №4-904/08
Копія П О С Т А Н О В А
іменем України
06 листопада 2008 року суддя Ленінського районного суду м.Кіровограда Циганаш І.А. , розглянувши подання старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Кіровоградській області, майора податкової міліції ОСОБА_1 про надання дозволу на розкриття банківської таємниці та проведення виїмки в Олександрійській філії ВАТ КБ „Надра” Кіровоградське регіональне управління документів, що становлять банківську таємницю відносно клієнта банку приватного підприємця ОСОБА_2, -
Встановив:
Старший слідчий з ОВС СВ ПМ ДПА у Кіровоградській області, майора податкової міліції ОСОБА_1 звернувся до суду з поданням про надання дозволу на розкриття банківської таємниці та проведення виїмки.
Подання мотивоване тим, що слідчим відділом податкової міліції ДПА у Кіровоградській області проводиться досудове слідство по кримінальній справі №11-1912, порушеній за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України відносно приватного підприємця ОСОБА_2 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.
Приватний підприємець ОСОБА_2 зареєстрований як суб'єкт підприємницької діяльності (без створення юридичної особи) виконавчим комітетом Олександрійської міської ради Кіровоградської області, свідоцтво про державну реєстрацію №НОМЕР_1 від ІНФОРМАЦІЯ_1 року. Взятий на податковий облік Олександрійською ОДПІ ІНФОРМАЦІЯ_1 року, номер реєстрації НОМЕР_1, зареєстрований платником податку на додану вартість, свідоцтво платника ПДВ №НОМЕР_2, видане Олександрійською ОДПІ 27.07.2000 року.
Спеціалістами Олександрійської ОДПІ проведено позапланову невиїзну документальну перевірку приватного підприємця ОСОБА_2 з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині повноти нарахування та своєчасності сплати до бюджету податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб за період з 01.01.2006 року по 31.03.2008 року, про що складено довідку від 11 серпня 2008 року за №НОМЕР_3.
За перевіряємий період відповідальним за фінансово-господарську діяльність суб'єкта господарювання є ОСОБА_2.
Перевіркою правильності обчислення та сплати податку на додану вартість встановлено, що приватним підприємцем ОСОБА_2. в період з 01.01.2006 року по 31.03.2008 року віднесено до складу податкового кредиту в податкових деклараціях по ПДВ суми податку на додану вартість по податкових накладних від приватного підприємця ОСОБА_3 (ідентифікаційний номер НОМЕР_4), ПП “Олександрія-Пріор” (індивідуальний податковий номер 347415711260) та ПП “ФАО” (індивідуальний податковий номер 342188811265). Так, згідно наданих приватним підприємцем ОСОБА_2. реєстрів отриманих податкових накладних та податкових накладних на придбання товарів (робіт, послуг) встановлено, що до складу податкового кредиту в податкових деклараціях по ПДВ за період з 01.01.2006 р. по 31.03.2008 р. приватним підприємцем ОСОБА_2. віднесено суми податку на додану вартість з обсягів придбаних товарів (послуг) у приватного підприємця ОСОБА_3 на суму 3725996,1 грн. (з урахуванням ПДВ 620999 грн.) , ПП “Олександрія-Пріор” на суму 894148,72 грн. (з урахуванням ПДВ 149025 грн.), ПП “ФАО” на суму 112052 грн. (з урахуванням ПДВ 18675 грн.).
За наслідками проведених зустрічних перевірок по взаємовідносинах приватного підприємця ОСОБА_2 з приватним підприємцем ОСОБА_3, ПП „Олександрія-Пріор”, ПП „ФАО” отримано пояснення від ОСОБА_3, директора ПП „Олександрія-Пріор” ОСОБА_4, директора ПП „ФАО” ОСОБА_5, які заперечують проведення господарських операцій з приватним підприємцем ОСОБА_2. та надання йому первинних документів.
Загальна сума податку на додану вартість, яка включена приватним підприємцем ОСОБА_2. до складу податкового кредиту від вищевказаних постачальників становить 788699 грн.
Крім цього, перевіркою правильності декларування валових витрат встановлено, що приватним підприємцем ОСОБА_2 в деклараціях про доходи за 2006-2007 роки та І квартал 2008 року до складу валових витрат віднесені витрати по оплаті за придбані товари (послуги) у приватного підприємця ОСОБА_3, ПП “Олександрія-Пріор” та ПП “ФАО”, а саме, згідно
наданих приватним підприємцем ОСОБА_2. первинних та платіжних документів на придбання товарів (послуг) встановлено, що до складу валових витрат віднесені витрати по придбаних товарах (послугах) у приватного підприємця ОСОБА_3 на суму 3104997,1 грн. (без урахування ПДВ), ПП “Олександрія-Пріор” на суму 745123,72 грн. (без урахування ПДВ), ПП “ФАО” на суму 93377 грн. (без урахування ПДВ). Загальна сума задекларованих валових витрат по вищевказаних постачальниках складає 3943497,82 грн., з них сума податку з доходів фізичних осіб становить 591524,7 грн.
Таким чином, своїми умисними протиправними діями, ОСОБА_2. в період з 01.01.2006 року по 31.03.2008 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 1380223,70 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів в особливо великих розмірах.
Встановлено, що для здійснення фінансово-господарської діяльності приватним підприємцем ОСОБА_2. (ідентифікаційний номер НОМЕР_5) в Олександрійській філії ВАТ КБ „Надра” Кіровоградське регіональне управління (МФО 323602) відкрито поточні та розрахункові рахунки, а саме: №НОМЕР_8 (дата відкриття 16.05.2003 р.), №НОМЕР_6, №НОМЕР_7 (дата відкриття 22.05.2003 р.).
Дані, якими підтверджується відкриття та використання приватним підприємцем ОСОБА_2. вищевказаних рахунків, а також документи, якими підтверджуються його повноваження з правом підпису фінансово-платіжних документів та розпорядження грошовими активами по вказаних рахунках - картки із зразками підписів та відбитком печатки знаходяться в Олександрійській філії ВАТ КБ „Надра” Кіровоградське регіональне управління (МФО 323602) та мають доказове значення по даній справі.
Доказова інформація міститься у даних та документах по вказаних рахунках, які підтверджують вищевказаний механізм розрахунків, метою учасників якого є злочинні дії по не підтверджених фактичними обставинами безтоварних господарських відносинах незаконно користуватися податковим кредитом, умисно ухилятися від сплати податків та незаконно отримувати бюджетне відшкодування в особливо великих розмірах. З метою розкриття злочину необхідно встановити обіговий стан по рахунках на момент проведення перерахувань і на даний час, визначити коло осіб, які мають доступ до скеровування з рахунків коштів, які мають доказове значення по даній кримінальній справі, в тому числі доказової інформації у вигляді роздруківок руху коштів з магнітного носія інформації серверу банку, із зазначенням часу (дат, годин, хвилин) проведення платежів, з вхідним та вихідним сальдо, дебетовими та кредитовими оборотами за кожен операційний банківський день, з розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), дати та часу проведення та призначення платежу по рахунку на підтвердження існування наявного залишку на рахунках на момент проведення перерахування, дає можливість встановити перелік всіх причетних підприємств-учасників такої схеми та через їх дані з Єдиного державного реєстру, відкрити перелік службових осіб таких підприємств, що причетні до участі у такій схемі та дасть можливість перевірити та підтвердити повноту задекларованих підприємствами-учасниками у податковій звітності розмірів податкового кредиту та податкових зобов'язань, обсягів продажу і придбання.
З метою здійснення фінансового аналізу діяльності ПП ОСОБА_2 при проведенні судово-економічної експертизи, для встановлення та підтвердження дійсних обсягів оподатковуваних операцій, в тому числі з придбання продукції у ПП ОСОБА_3, ПП „Олександрія Пріор” та ПП „ФАО”, а також встановлення виду такої продукції, порядку та повноти розрахунків зі сторони ОСОБА_2 за придбану продукцію, визначення повноти проведення між ними розрахунків, перевірки товарності здійснених операцій, а також з метою визначення фактичного об'єкту оподаткування податком на додану вартість від проведених операцій з купівлі-продажу ТМЦ, та як наслідок перевірки обсягів фактичних та задекларованих сум податкового зобов'язання та податкового кредиту по фактах надходження коштів на рахунок та списання коштів з рахунку, визначення повноти нарахування та перерахування до бюджету ПДВ по результатах здійснених фінансово-господарських операцій, отримання таким чином доказів вчинення злочину у вигляді доказової інформації, що міститься в відомостях про рух коштів на рахунках та про осіб, які мали доступ до розпорядження і скеровування руху коштів, отримання відомостей про рух коштів як безпосередньо так і за довіреністю, необхідно проведення виїмки даних руху коштів по відкритим приватним підприємцем ОСОБА_2. в
Олександрійській філії ВАТ КБ „Надра” Кіровоградське регіональне управління (МФО 323602) по рахунках № НОМЕР_8 за період з 16.05.2003 року (дата відкриття рахунку) по 5.11.2008 року, № НОМЕР_6, № НОМЕР_7 за період з 22.05.2003 року (дата відкриття рахунків) по 5.11.2008 року, а також первинних документів, якими підтверджується надходження та списання коштів по вказаним рахункам, з розкриттям банківської таємниці відносно клієнта банку ПП ОСОБА_2
Доказове значення по даній кримінальній справі мають документи, якими підтверджується відкриття та використання підприємцем рахунків в банку, в т.ч. за допомогою системи „Клієнт-Банк”, а саме як документи, які підтверджують повноваження осіб з правом першого та другого підпису фінансово-платіжних документів та розпорядження активами ПП ОСОБА_2 на вказаних рахунках та подальше їх скеровування так і документи які містять відомості та перелік таких осіб.
Доказова інформація у вигляді роздруківки руху коштів із зазначенням контрагентів надасть можливість за наявними в роздруківці кодами ЄДРПОУ через центральну автоматизовану базу даних ДПА України встановити повний ланцюг проходження коштів по безтоварних господарських операціях від первинного їх джерела підприємства-власника через рахунки підприємств-посередників (учасників) до кінцевого підприємства-замовника, встановити причетних до цього осіб (ідентифікаційні номери, анкетні дані, місце реєстрації) і, таким чином дасть можливість встановити причетних до скоєння злочину осіб.
За таких підстав, вважаю, що подання підлягає задоволенню, оскільки з метою виконання вимог ст. 22 КПК України щодо повноти, всебічності та об'єктивності розслідування, а також встановлення інших осіб, причетних до вчинення даного злочину необхідно провести виїмку документів з розкриттям банківської таємниці відносно клієнта банку ПП ОСОБА_2 в Олександрійській філії ВАТ КБ „Надра” Кіровоградське регіональне управління (МФО 323602) по рахунках № НОМЕР_8 за період з 16.05.2003 року (дата відкриття рахунку) по 5.11.2008 року, № НОМЕР_6, № НОМЕР_7 за період з 22.05.2003 року (дата відкриття рахунків) по 5.11.2008 року.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст.130, 178, 179 КПК України, -
Постановив:
Надати дозвіл на розкриття банківської таємниці в Олександрійській філії ВАТ КБ „Надра” Кіровоградське регіональне управління (МФО 323602) та проведення виїмки документів, які становлять банківську таємницю відносно клієнта банку приватного підприємця ОСОБА_2 (ідентифікаційний номер НОМЕР_5) по рахунках № НОМЕР_8 за період з 16.05.2003 року (дата відкриття рахунку) по 5.11.2008 року, № НОМЕР_6, № НОМЕР_7 за період з 22.05.2003 року (дата відкриття рахунків) по 5.11.2008 року, а саме:
· заяв на встановлення системи „Клієнт-Банк”, “Інтернет-Банк”, “SMS послуги” із зазначенням адрес та телефонів за якими буде встановлено та через які здійснюватись зв'язок з сервером банку по рахунках № НОМЕР_8, № НОМЕР_6, № НОМЕР_7;
· договорів з додатками до них про надання банківських послуг з використанням програмно-технічного комплексу “Клієнт-Банк”, “Інтернет-Банк”, “SMS послуги”, а також документів, якими оформлено та підтверджується обмежене коло осіб, які мають доступ до даних систем та документів, якими зафіксовано номер телефону через який здійснювався зв'язок з сервером банку по рахунках № НОМЕР_8, № НОМЕР_6, № НОМЕР_7;
· документ, яким підтверджено факт передачі банком електронного шифру (ключа) ПП ОСОБА_2 по вказаних рахунках;
· заяви про відкриття (закриття) рахунку, договір розрахунково-касового обслуговування рахунку, корінець повідомлення від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, довідки про взяття на облік платника податків, страхове свідоцтво, статутні документи, копії паспортів, копії довідок фізичних осіб платників податків;
· довіреності на осіб які мають право отримувати як на паперовому носії так і в електронному виді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку;
· карток із зразками підписів та відбитку печатки ПП ОСОБА_2 (ід. номер НОМЕР_5), що діяли на протязі періоду з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами;
· платіжних доручень, в т.ч. на сплату податків, зборів, обов'язкових платежів по рахунках № НОМЕР_8, № НОМЕР_6, № НОМЕР_7;
· перелік операцій, які були проведені на користь чи за дорученням клієнта у формі роздруківок руху коштів з магнітного носія інформації серверу банку, із зазначенням часу (дат, годин, хвилин) проведення платежів, на паперовому носії інформації завірені підписом керівника, головного бухгалтера та відбитком печатки банку з вхідним та вихідним сальдо, дебетовими та кредитовими оборотами за кожен операційний банківський день, з розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), дати та часу проведення та призначення платежу по рахунках № НОМЕР_8, № НОМЕР_6, № НОМЕР_7, які належать ПП ОСОБА_2;
· заяви на отримання чекових книжок;
· чеків на отримання готівкових коштів по вищезазначеному розрахунковому рахунку;
· заяви на отримання кредиту ПП ОСОБА_2.;
· кредитних справ ПП ОСОБА_2 з наявними кредитними договорами та додатками до цих кредитних договорів;
· договорів застави, якими забезпечувалася виплата банку кредитів та відсотків за їх використання, та документів, які підтверджують право заставодавця на внесення в заставу предмету застави;
· платіжні документи, якими підтверджується перерахування кредиту на рахунок ПП ОСОБА_2 по рахунках № НОМЕР_8, № НОМЕР_6, № НОМЕР_7;
· в разі відсутності будь-яких з вище перелічених документів, зазначити письмово окремим листом до даної постанови про причину не надання документів згідно постанови суду, чи їх відсутності (можливе місцезнаходження в даний час).
Суддя Ленінського
районного суду м.Кіровограда Циганаш І.А.