22 травня 2015 р.м. ХерсонСправа № 821/1017/15-а
Херсонський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Пекного А.С., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Каховської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Державної фіскальної служби у Херсонській області до Каховського державного агротехнічного коледжу про стягнення податкового боргу,
встановив:
Каховська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Державної фіскальної служби у Херсонській області (далі - позивач, Каховська ОДПІ) звернулась з адміністративним позовом до Каховського державного агротехнічного коледжу (далі - відповідач, КДАК), в якому просить стягнути кошти з рахунків відповідача у банках, що його обслуговують, та кошти за рахунок готівки в рахунок погашення податкового боргу по податку на додану вартість у сумі 136479,42 грн.
Позовні вимоги мотивовані тим, що за результатами здійснення фінансово-господарської діяльності КДАК станом на 31.01.2015 р. має податковий борг по податку на додану вартість в сумі 480356,90 грн., в тому числі новостворений податковий борг у сумі 136479,42 грн. Заборгованість відповідача у розмірі 136479,42 грн. складається із: пені за несвоєчасну сплату в загальній сумі 27232,16 грн.; задекларованих податкових зобов'язань в загальній сумі 187985,05 грн.; штрафних санкцій, нарахованих за несвоєчасну сплату в загальній сумі 78737,79 грн. Відповідач добровільно не сплатив узгоджений податковий борг у визначені законодавством строк, що стало підставою для звернення до суду з даним позовом.
Від представника позивача до суду надійшла заява про розгляд справи в порядку письмового провадження, позовні вимоги підтримує в повному обсязі.
Від відповідача надійшло заперечення, відповідно до якого останній заперечує проти позову, посилаючись на те, що станом на 30.03.2015 р. КДАК сплачено податок на додану вартість (далі-ПДВ) в сумі 11093,00 грн., та станом на 09.04.2015 р. сплачена сума по ПДВ складає 15000,00 грн. Відповідач просить відмовити в задоволенні позову, оскільки вважає податковий борг не уточненим та неузгодженим. Крім того, відповідач просить розглянути справу в порядку письмового провадження.
Статтею 122 КАС України передбачено, що особа, яка бере участь у справі, має право заявити клопотання про розгляд справи за її відсутності. Якщо таке клопотання заявили всі особи, які беруть участь у справі, судовий розгляд справи здійснюється в порядку письмового провадження за наявними у справі матеріалами.
Враховуючи положення ст.ст. 122, 128 КАС України, суд розглядає справу у порядку письмового провадження.
Дослідивши матеріали справи та проаналізувавши відповідні норми чинного законодавства, суд дійшов до наступного.
Судом встановлено, що Каховський державний агротехнічний коледж зареєстрований як юридична особа 15.07.1998 р. Каховською районною державною адміністрацією Херсонської області. Відповідача взято на облік до податкового органу як платника податків.
З матеріалів справи вбачається, що відповідачем подано до Каховської ОДПІ податкові декларації з податку на додану вартість за листопад 2013 р., грудень 2013 р., січень-грудень 2014 р., січень 2015 р. та уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з ПДВ за грудень 2013 р., лютий 2014 р., квітень 2014 р., липень 2014 р., якими відповідач самостійно нарахував суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет в загальному розмірі 187985,05 грн.
Крім того, відповідачем самостійно нараховано суму штрафу у зв'язку з виправленням помилки, що підтверджується відповідними уточнюючими розрахунками податкових зобов'язань з ПДВ поданих до Каховської ОДПІ.
Підпунктом 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України (далі-ПК України) встановлено, що платник податків зобов'язаний: подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.
Пунктом 36.1 ст.36 ПКУ визначено, що податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.
Згідно із п.46.1 ст.46 ПК України податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Положеннями п.54.1 ст.54 ПК України визначено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Отже, податкове зобов'язання, яке самостійно задеклароване відповідачем є узгодженим.
Відповідно до п.57.1 ст.57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Згідно з пп.20.1.4, пп. 20.1.28 п.20.1 ст.20 ПК України органи державної податкової служби мають право: проводити перевірки платників податків в порядку, встановленому цим Кодексом; застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції.
Відповідно до п.126.1 ст.126 ПК України уразі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
З матеріалів справи вбачається, що 13.05.2014 р. податковим органом проводилась перевірка КДАК з питань своєчасності сплати податку на додану вартість за період з 24.12.2013 р. по 13.05.2014 р., за результатами якої складено акт №853/21-15-15-206/05453568, в якому зафіксовано порушення п.203.2 ст.203 ПК України, що полягає у несвоєчасній сплаті (понад 30 календарних днів) ПДВ в сумі 17214,60 грн.
На підставі вказаного акту перевірки податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 13.05.2014 р. №0001131500 на суму 3442,92 грн., яка направлена на адресу відповідача та отримана ним 20.05.2014 р.
Аналогічні порушення п.203.2 ст.203 ПК України (затримка сплати ПДВ в сумі 978,00 грн., 48414,00 грн., 3558,94 грн. понад 30 календарних днів) відображено в актах перевірок від 20.12.2013р. №1672/15-306/05453568, від 31.07.2014р. №1327/21-15-15-206/05453568 та від 10.11.2014 р. №2137/21-15-15-206/5453568.
На підставі вказаних актів прийнято податкові повідомлення-рішення: від 20.12.2013 р. № 0006081500 про накладення на КДАК штрафу в розмірі 20% від грошового зобов'язання, погашеного з затримкою, у сумі 195,60 грн.; від 31.07.2014 р. № 0002391500 про накладення штрафу в розмірі 20% від грошового зобов'язання, погашеного з затримкою, у сумі 9682,8 грн. та від 10.11.2014 р. №0007131500 про накладення штрафу в розмірі 20% від грошового зобов'язання, погашеного з затримкою, у сумі 3558,94 грн.
Акти перевірок та податкові повідомлення-рішення вручені відповідачу належним чином, про що свідчать копії рекомендованих поштових повідомлень, які містяться в матеріалах справи.
За даними карток особових рахунків з податку на додану вартість та технологічного файлу, який надходить від органів державного казначейства та координаційно-моніторингового відділу відповідачем станом 31.01.2015 р. сплачено заборгованість з ПДВ в загальній сумі 78737,79 грн., що призвело до нарахування пені в загальній сумі 27232,16 грн.
Стосовно твердження відповідача щодо неузгодженості податкового боргу суд зазначає наступне.
Відповідно до частини першої статті 138 Кодексу адміністративного судочинства України предметом доказування є обставини, якими обґрунтовуються позовні вимоги чи заперечення або які мають інше значення для вирішення справи (причини пропущення строку для звернення до суду тощо) та які належить встановити при ухваленні судового рішення у справі.
З огляду на зміст наведеної норми процесуального права та з урахуванням того, що вимогою заявленого позову є стягнення податкової заборгованості, предметом доказування у даній справі мають бути обставини, які свідчать про наявність підстав, з якими законом пов'язує можливість стягнення податкового боргу у судовому порядку, встановлення факту узгодженості грошового зобов'язання, наявності податкового боргу, його сплати у добровільному порядку тощо.
В силу вимог пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Відповідачем не надано до суду жодного доказу оскарження вищезазначених податкових повідомлень-рішень в адміністративному або судовому порядку, а відтак грошові зобов'язання набули статусу узгоджених. Оскільки ці зобов'язання не було сплачено платником у встановлений Законом строк, то вони перетворилися на податковий борг платника у розумінні підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України.
Відповідно до пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Твердження відповідача щодо не уточнення суми податкового боргу, що заявлена в даному позові суд вважає необґрунтованим, оскільки відповідач мотивує вказане твердження тим, що станом на 30.03.2015 р. КДАК сплачено ПДВ на суму 11093,00 грн., а станом на 09.04.2015 р. КДАК сплачено ПДВ на суму 15000,00 грн. В даному випадку суд звертає увагу не те, що в позовних вимогах позивачем заявлено суму новоствореного податкового боргу станом на 31.01.2015 р. в розмірі 136479,42 грн., а оплата відповідачем проводилась станом на 30.03.2015 р. та на 09.04.2015 р. при наявності загальної податкової заборгованості 480356,90 грн. (станом на 31.01.2015 р.).
З цього приводу також слід звернути увагу на те, що згідно Порядку ведення органами Міністерства доходів і зборів України оперативного обліку податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, інших платежів, які сплачуються під час митного оформлення товарів, затвердженого Наказом Міністерства доходів і зборів України №765 від 05.12.2013 р. (далі-Порядок) у разі наявності у платника податкового боргу за податками, зборами територіальні органи Міндоходів зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник, в рахунок погашення боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником. У такому самому порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника відповідно до статті 95 Податкового кодексу України або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.
Відповідно до розділу V Порядку погашення податкового боргу є зменшення абсолютного значення суми такого боргу, підтверджене відповідними документами. При погашенні суми податкового боргу (його частини) кошти, що сплачує такий платник, у першу чергу зараховуються в рахунок податкового зобов'язання. У разі повного погашення суми податкового боргу кошти, що сплачує такий платник, в наступну чергу зараховуються у рахунок погашення штрафів, в останню чергу зараховуються в рахунок пені. Якщо платник не виконує встановленої цим пунктом черговості платежів або не визначає її у платіжному документі (чи визначає з порушенням зазначеного порядку), територіальний орган Міндоходів самостійно здійснює такий розподіл такої суми у порядку, визначеному цим пунктом.
Отже, часткове погашення відповідачем податкової заборгованості (в сумах 11093,00 грн. та 15000,00 грн.) зараховано в рахунок погашення загальної податкової заборгованості, яка саном на 31.01.2015 р. складала 480356,90 грн., що підтверджується наявними в матеріалах справи податковими деклараціями, податковими повідомленнями-рішеннями та обліковою карткою платника податків.
Таким чином, за період з 01.11.2013 р. по 31.01.2015 р. за відповідачем рахується новостворений податковий борг з ПДВ в загальній сумі 136479,42 грн., який є узгодженим та станом на день розгляду не погашений.
Відповідно до п.59.1 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
07 вересня 2005 року відповідачу виставлено першу податкову вимогу форми "Ю1" № 1/139 в розмірі 5760,43 грн.
01 грудня 2005 року ДПІ сформована податкова вимога форми "Ю2" № 2/167 на суму 963,89 грн.
Вказані вимоги отримані уповноваженою особою коледжу - головним бухгалтером Колотій Є.А.
У силу вимог пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.
Слід звернути увагу на те, що ні Податковий кодекс України, ні наказ Державної податкової адміністрації України від 24.12.2010 № 1037 "Про затвердження Порядку направлення органами державної податкової служби податкових вимог платникам податків" не містять норми про необхідність повторного відправлення платнику податків податкової вимоги у разі збільшення податкового боргу. Тому орган державної податкової служби не має повноважень повторно надсилати податкову вимогу платнику податків у разі збільшення податкового боргу.
Із часу направлення податкової вимоги до часу звернення із позовом до суду відповідач був постійним боржником, що підтверджується копією зворотного боку облікової картки платника. Зазначена обставина звільняє податковий орган від необхідності повторного направлення податкової вимоги.
Застосовані ДПІ у м. Херсоні заходи для погашення податкового боргу не призвели до погашення виниклого податкового боргу.
Згідно пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Відповідно до пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
Як вбачається із матеріалів справи, в банківських установах на ім'я Каховського державного агротехнічного коледжу відкриті банківські рахунки, з яких може проводитись стягнення податкового боргу.
Відповідно до абзацу першого пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, які обслуговують такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Згідно з підпунктом 20.1.18 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини, а також стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до п.95.4 ст. 95 ПК орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Згідно п. 41.5. ст. 41 ПК органами стягнення є виключно органи державної податкової служби, які уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах їх повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.
Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
На підставі вищевикладеного, та враховуючи, що дії позивача відповідають вимогам чинного законодавства України, а також приймаючи до уваги факт не надання відповідачем до суду жодних доказів погашення податкової заборгованості, не надання заперечень на адміністративний позов чи будь-яких доказів, спростовуючих наведені доводи позивача, суд доходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог.
Враховуючи вищевикладене, суд вважає, що позов підлягає задоволенню в повному обсязі.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 11, 17, 158-163 КАС України, суд
постановив:
Адміністративний позов - задовольнити.
Стягнути кошти з рахунків Каховського державного агротехнічного коледжу (код 05453569) у банках, що його обслуговують та кошти за рахунок готівки в рахунок погашення податкового боргу по податку на додану вартість в сумі 136479 (сто тридцять шість тисяч чотириста сімдесят дев'ять) грн.. 42 коп. в дохід Державного бюджету на р/р 31117029700199 УДКСУ у Каховському районі Херсонської області, ЄДРПОУ 38008980, код платежу 3014010100, МФО 852010.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі апеляційної скарги в 10-денний строк з дня її проголошення. В разі складення постанови у повному обсязі відповідно до ст. 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Суддя Пекний А.С.
кат. 8.2.3