24 лютого 2015 р. Справа № 804/1348/15
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Сидоренка Д.В., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу
за позовом Дніпропетровської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міністерства доходів і зборів у Дніпропетровській області,
до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1,
про стягнення заборгованості у розмірі 19488,98 грн.
Обставини справи: Дніпропетровська об'єднана державна податкова інспекція
Головного управління Міністерства доходів і зборів у Дніпропетровській області звернулась до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом про стягнення з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 заборгованості в сумі 19488,98 грн. з податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб, мотивуючи свої вимоги тим, що відповідачем не сплачуються у визначені законом строки узгоджені податкові зобов'язання.
Ухвалами Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 17.01.2015 року відкрито провадження в адміністративній справі, закінчено підготовче провадження та справу призначено до судового розгляду.
Сторони в судове засідання не з'явились, про дату та місце судового засідання повідомлені належним чином.
Відповідач надав клопотання про визнання адміністративного позову в повному обсязі.
Розглянувши матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору, суд, -
Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства врегульовані Податковим кодексом України (далі по тексту - ПК України).
Пунктом 16.1 статті 16 ПК України передбачено, що платник податків зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно з п. 46. 1 ст. 46 ПК України податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді (п. 49.2 ст. 49 ПК України).
Згідно з п.п. 49.18. ст. 49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;
календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).
Відповідно до п. 54. 1 ст. 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (п. 57.1 ст. 57 ПК України).
Порядок оподаткування з податку на додану вартість визначений Розділом V Податкового кодексу України.
Згідно із ст. 203 цього Розділу податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
Порядок оподаткування з податку з доходів фізичних осіб визначений Розділом ІV Податкового кодексу України.
Згідно з п.п.163.1.1 п.163.1 ст. 163 ПК України об'єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.
Як вбачається з матеріалів справи, відповідач з 30.06.2004 року перебуває на податковому обліку за № 637, що підтверджується довідкою Дніпропетровської ОДПІ Синельниківського району № 1404291400012 від 13.06.2014 року.
Таким чином, ФОП ОСОБА_1 є платником податків, у зв'язку з чим зобов'язана виконувати обов'язки, покладені на неї законами у зв'язку із здійснення господарської діяльності, у тому числі стосовно нарахування та сплати податків до бюджету.
Проте, всупереч вимогам податкового законодавства відповідачем не було проведено своєчасно та у повному обсязі сплату податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб, у зв'язку з чим за ним утворився податковий борг у розмірі 19488,98 грн.:
- податок на додану вартість - 18562,79 грн., в т.ч. за грошовими зобов'язаннями - 17319,49 грн., пеня - 1243,30 грн.;
- податок на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування на суму 926,19 грн., в т.ч. за грошовими зобов'язаннями - 869,35 грн., пеня - 56,84 грн.
Заборгованість відповідача з податку на додану вартість складається із сум самостійно задекларованого податку та суми пені за несвоєчасну сплату податкового боргу.
Так, відповідачем в порядку податкової звітності до податкового органу були надані:
- звітна декларація № 9034823748 від 18.06.2014 року за травень 2014 року на суму 1182,17 грн.;
- уточнюючий розрахунок № 9034655269 від 18.06.2014 року з виправленням помилок за червень 2014 року на суму штрафу 321,00 грн.;
- звітна декларація № 9041476062 від 18.07.2014 року за червень 2014 року на суму 1560,00 грн.;
- уточнюючий розрахунок № 9042230111 від 22.07.2014 року з виправленням помилок за липень 2014 року на суму штрафу59,00 грн.;
- звітна декларація № 9047636059 від 18.08.2014 року за липень 2014 року на суму 1792,00 грн.;
- звітна декларація № 9053275434 від 17.09.2014 року за вересень 2014 року на суму 1419,00 грн.;
- звітна декларація № 9059836422 від 17.10.2014 року за вересень 2014 року на суму 1100,00 грн.;
- звітна декларація № 9067825779 від 20.11.2014 року за жовтень 2014 року на суму 1023,00 грн.;
- договір про розстрочення грошових зобов'язань № 9 від 28.03.2014 року за 23.06.2014 року на суму 1182,17 грн.;
- договір про розстрочення грошових зобов'язань № 9 від 28.03.2014 року за 21.07.2014 року на суму 1182,17 грн.;
- договір про розстрочення грошових зобов'язань № 9 від 28.03.2014 року за 20.08.2014 року на суму 1182,17 грн.;
- договір про розстрочення грошових зобов'язань № 9 від 28.03.2014 року за 19.09.2014 року на суму 1182,17 грн.;
- договір про розстрочення грошових зобов'язань № 9 від 28.03.2014 року за 20.10.2014 року на суму 1182,17 грн.;
- договір про розстрочення грошових зобов'язань № 9 від 28.03.2014 року за 18.11.2014 року на суму 1182,17 грн.
Заборгованість відповідача з податку на доходи фізичних осіб складається із сум самостійно задекларованого податку та суми пені за несвоєчасну сплату податкового боргу.
Так, відповідачем в порядку податкової звітності до податкового органу було надано:
- розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності по декларації № 9087460079 від 16.01.2014 року на суму 93,75 грн.
У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.1 ст. 59ПК України).
Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання (п. 59.3 ст. 59 ПК України).
Податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.4 ст. 59 ПК України).
У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) (п. 59.5 ст. 59 ПК України).
Таким чином, несплачена платником податків сума податкового боргу за податковими деклараціями є узгодженою з моменту отримання ним податкової вимоги.
Як вбачається з матеріалів справи, 20.02.2014 року на адресу відповідача було направлено податкову вимогу № 94-04 про сплату боргу у розмірі 373,39 грн.
Враховуючи визнання відповідачем позову та відсутність доказів сплати заборгованості, позовні вимоги підлягають задоволенню.
Права органів доходів і зборів на час розгляду справи передбачені ст. 20 Податкового кодексу України.
Згідно з п.п. 20.1.18 та 20.1.19 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право визначати у порядку, встановленому цим Кодексом, суми податкових та грошових зобов'язань платників податків; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.
Відповідно до п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податного боргу або його частини.
На підставі викладеного, керуючись статтями 160-163,167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Позов задовольнити.
Стягнути з Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (АДРЕСА_1, РНОКПП НОМЕР_10) податковий борг у розмірі 19488,98 грн.
Постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її проголошення. Якщо проголошено вступну та резолютивну частину постанови або справу розглянуто у порядку письмового провадження, постанова набирає законної сили через 10 днів з дня її отримання у разі неподання апеляційної скарги.
У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Апеляційна скарга подається до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд протягом 10 днів з дня проголошення. У разі проголошення вступної та резолютивної частини постанови або розгляду справи у порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом 10 днів з дня отримання.
Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду.
Суддя Д.В. Сидоренко