27 квітня 2015 року справа № 823/796/15
м. Черкаси
10 год. 50 хв.
Черкаський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого-судді Орленко В.І.,
при секретарі - Дудці Г.О.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Черкаси адміністративну справу за позовом Корсунь-Шевченківської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Черкаській області до фізичної особи ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,
До Черкаського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом звернулася Корсунь-Шевченківська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Черкаській області, в якому просить стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 на користь бюджету податковий борг з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 3034 грн. 88 коп.
Позовні вимоги мотивовані тим, що у 2011 році відповідачем було прийнято спадщину, проте в порушення вимог чинного законодавства не визначено, не задекларовано та не сплачено до бюджету податок на доходи фізичних осіб за 2011 рік у розмірі 7942,94 грн. Станом на 06.04.2015 за відповідачем обліковується заборгованість з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 3034 грн. 88 коп., яку позивач просить стягнути в судовому порядку.
Позивач належним чином повідомлений про дату, час та місце судового розгляду справи в судове засідання не з'явився, на адресу суду направив клопотання, в якому просить суд провести засідання без участі представника позивача, позовні вимоги підтримує в повному обсязі.
Відповідач, належним чином повідомлений про дату, час та місце судового розгляду справи, в судове засідання не з'явився, про причину своєї неявки не повідомив, заперечення на позов не надав, а тому суд вирішив провести розгляд справи за його відсутності на підставі наявних матеріалів справи.
Відповідно до ч. 1 статті 41 Кодексу адміністративного судочинства України у разі неявки у судове засідання всіх осіб, які беруть участь у справі, чи якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності осіб, які беруть участь у справі, фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.
Розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, суд прийшов до висновку, що позов підлягає задоволенню, виходячи з наступного.
Згідно з п.п. 16.1.4. п. 16.1. ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Підпункт 14.1.156. п. 14.1. статті 14 Податкового кодексу України визначає податкове зобов'язання як суму коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Пунктом 54.1. статті 54 Податкового кодексу України встановлено, що платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом, крім випадків, передбачених податковим законодавством. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Згідно п. 56.11. ст. 56 Податкового кодексу України грошове зобов'язання самостійно визначене платником податку оскарженню не підлягає.
Пунктом 46.1. статті 46 Податкового кодексу України встановлено, що податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Згідно п. 49.18.4 п.49.18 ст. 49 Податкового кодексу України визначено, що податкові декларації подаються за базовий звітний податковий період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу.
Відповідно до п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у пп. 54.3.1. - 54.3.6. п. 54.3. статті 54 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження. Днем узгодження грошового зобов'язання платника податків вважається день закінчення процедури адміністративного оскарження (набрання судовим рішенням законної сили).
Своєчасно сплачувати узгоджену суму податкових зобов'язань, а також суму штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих контролюючим органом, та пені, за винятком суми, що оскаржується в адміністративному або судовому порядку, згідно п. 176.1. статті 176 Податкового кодексу України є одним з обов'язків платника податків.
Контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування єдиної державної податкової, державної митної політики в частині адміністрування податків і зборів, митних платежів та реалізує державну податкову, державну митну політику, забезпечує формування та реалізацію державної політики з адміністрування єдиного внеску, забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при застосуванні податкового та митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску (далі - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику), його територіальні органи (п. 41.1. статті 41 Податкового кодексу України).
Судом встановлено, що на підставі п.п. 78.1.2 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, наказу Корсунь-Шевченківської об'єднаної державної податкової інспекції від 24.10.2013 №217, з 07.11.2013 по 20.11.2013 проведено документальну позапланову невиїзну перевірку фізичної особи - платника податків ОСОБА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_1, з питань дотримання платником податків вимог податкового законодавства щодо своєчасності, достовірності та повноти нарахування і сплати податку на доходи фізичних осіб, за наслідками якої складено акт перевірки від 20.11.2013 №132/1701/НОМЕР_1 (далі - акт перевірки).
В акті перевірки встановлено, що згідно з даними відомостей з центральної бази даних Державного реєстру фізичних осіб ДПА України про суми виплачених доходів за період з 01.01.2011 по 31.12.2011, що підтверджено податковим розрахунком сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за ф. №1-ДФ за І квартал 2011р., який наданий до Канівської ОДПІ приватним нотаріусом Канівського нотаріального округу Стеблиною С.В. (ідентифікаційний номер НОМЕР_2) за вх. №12468 від 06.05.2011, платник податків - фізична особа ОСОБА_1 в І кварталі 2011р. одержала дохід в результаті прийняття нею у спадщину нерухомого майна та грошових заощаджень від спадкодавця, що не є членом сім'ї першого ступеня споріднення.
Перевіркою правильності визначення суми податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає сплаті платником самостійно, встановлено, що фізичною особою ОСОБА_1 не задекларовано суму податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає сплаті платником самостійно з доходу, одержаного в результаті прийняття нею у спадщину нерухомого майна у 2011 році в суму 7942,94 грн. ((150229,52 + 8629,16) х 5 %), де 150229,52 грн. - вартість успадкованого нерухомого майна; 8629,16 грн. - сума успадкованих грошових заощаджень, що підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України; 5 % - ставка податку.
За наслідками перевірки фізичної особи ОСОБА_1 встановлено порушення:
- п.п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16, п. 36.1 ст. 36, п. 37.2 ст. 37, ст. 38, п. 49.2, п.п. 49.18.4, п. 49.18 ст. 49, п. 174.3 ст. 174, п.п. «в» п. 176.1 ст. 176, п. 179.1 ст. 179 Податкового кодексу України - не надано до Канівської ОДПІ податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2011 рік, по строку подання не пізніше 30.04.2012;
- п.п. 16.1.2, п.п. 16.1.3, п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16, ст. 31, ст. 35, п. 36.1 ст. 36, п. 37.2 ст. 37, ст. 38, п. 49.2, п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49, п.п. 164.2.10 п. 164.2 ст. 164, п. 167.2 ст. 167, п.п. 168.2.1 п. 168.2, абз. «в» п.п. 168.4.5 п. 168.4 ст. 168, п. 174.1, п.п. 174.2.2 п. 174.2, п. 174.3 ст. 174, п.п. «а», п.п. «в» п. 176.1 ст. 176, п. 179.1, п. 179.7 ст.179, Податкового кодексу України, в результаті чого не визначено, не задекларовано та не сплачено до бюджету податок на доходи фізичних осіб за 2011 рік в сумі 7942,94 грн.
На підставі акта перевірки, Корсунь-Шевченківською ОДПІ винесено податкове повідомлення-рішення №0004081700 від 27.11.2013 про збільшення грошового зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 10098,68, в тому числі за основним платежем 7942,94 грн., за штрафними санкціями 2155,74 грн.
Вказане податкове повідомлення-рішення отримано відповідачем 29.11.2013, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення.
Вищевказане податкове повідомлення-рішення відповідачем не оскаржувалось, сума грошового зобов'язання за ним не сплачена.
Відповідно до зворотнього боку облікової картки з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, заборгованість відповідача, з урахування пені (768,68 грн.), часткової сплати складає: 3034,88 грн. (2266,20 + 768,68).
Підпункт 14.1.175. п. 14.1. статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно до статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Судом встановлено, що у зв'язку з несплатою фізичною особою ОСОБА_1 в установлені строки узгодженої суми податкового зобов'язання, позивачем на адресу відповідача була направлена податкова вимога від 05.09.2014 №219-17 на суму 5394 грн. 35 коп.
У відповідності до п. 88.1 ст. 88 Податкового кодексу України з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов'язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу.
27.11.2014 у Державному реєстрі обтяжень рухомого майна зареєстрована податкова застава за №14656501 з терміном дії до 27.11.2019.
Відповідно до п. 87.11. статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.
Беручи до уваги, що відповідач, у встановлені законодавством строки, не сплатив податковий борг, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог щодо стягнення з відповідача податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб і вважає їх такими, що підлягають задоволенню.
На підставі викладеного, керуючись статтями 159-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Адміністративний позов задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_1, в дохід бюджету через Корсунь-Шевченківську об'єднану державну податкову інспекцію Головного управління Міндоходів у Черкаській області 3034 (три тисячі тридцять чотири) грн. 88 коп. податкового боргу.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня проголошення постанови. У разі застосування судом частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Суддя В.І. Орленко