Справа: № 826/11344/14 Головуючий у 1-й інстанції: Качур А.І. Суддя-доповідач: Безименна Н.В.
Іменем України
14 квітня 2015 року м. Київ
Колегія суддів Київського апеляційного адміністративного суду в складі:
головуючого судді Безименної Н.В.,
суддів Аліменка В.О. та Кучми А.Ю.,
за участю секретаря Авраменко М.В.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за апеляційною скаргою Державної податкової інспекції у Печерському районі Головного управління Міністерства доходів і зборів України у місті Києві на постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 01 грудня 2014 року у справі за адміністративним позовом Приватного акціонерного товариства "Кримський титан" (ПАТ ЮКРЕЙНІАН КЕМІКАЛ ПРОДАКТС) до Державної податкової інспекції у Печерському районі Головного управління Міністерства доходів і зборів України у місті Києві про скасування податкового повідомлення - рішення
У серпні 2014 року Приватного акціонерного товариства "Кримський титан" (ПАТ ЮКРЕЙНІАН КЕМІКАЛ ПРОДАКТС) звернулося в Окружного адміністративного суду міста Києва з позовом до Приватного акціонерного товариства "Кримський титан" (ПАТ ЮКРЕЙНІАН КЕМІКАЛ ПРОДАКТС) до Державної податкової інспекції у Печерському районі Головного управління Міністерства доходів і зборів України у місті Києві про скасування податкового повідомлення - рішення.
Постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від 01 грудня 2014 року позов задоволено, визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення Державної податкової інспекції у Печерському районі Головного управління Міндоходів у м. Києві від 21.07.2014 № 99826552206 про збільшення суми грошового зобов'язання на 81 827 666,44 грн. за платежем: пеня за порушення строків розрахунків у сфері ЗЕД.
Не погоджуючись із судовим рішенням відповідач подав апеляційну скаргу, в якій просить скасувати оскаржувану постанову та ухвалити нове рішення, яким в задоволенні позовних вимог відмовити повністю. На думку апелянта, оскаржувана постанови прийнята з порушенням норм матеріального права.
Заслухавши суддю-доповідача, перевіривши матеріали справи, доводи апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що апеляційну скаргу необхідно залишити без задоволення, виходячи з наступного.
З матеріалів справи вбачається, що відповідачем у період з 19.06.2014 по 25.06.2014 проведено позапланову виїзну перевірку ПрАТ «Кримський ТИТАН» з питань дотримання вимог валютного законодавства України при розрахунках за зовнішньоекономічними імпортними контрактами від 22.01.2014 № 51-1, від 30.01.2014 № 83-1, від 15.01.2014 № 28-1, від 21.01.2014 № 43-1 з компанією «Tolexis International Ltd» (Кіпр).
За результатами перевірки складено акт від 03.07.2014р. № 589/26-55-22-06/32785994 (том 1 а.с. 18-26).
Як вбачається з акта, податковий орган дійшов висновку про порушення позивачем - ст.2 Закону України від 23.09.1994р. №185/94 -ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» зі змінами та доповненнями, а саме:
- несвоєчасне повернення на валютний рахунок ПрАТ «Кримський ТИТАН» валютних коштів в сумі 33 029 302,60 дол. США за контрактом від 15.01.2014р. №28-1 з компанією «Tolexis International Ltd» (Кіпр);
- несвоєчасне повернення на валютний рахунок ПрАТ «Кримський ТИТАН» валютних коштів в сумі 39 160 348,70 дол. США за контрактом від 22.01.2014р. №51-1 з компанією «Tolexis International Ltd» (Кіпр);
- ненадходження товару за контрактом від 21.01.2014р. №43-1 у розмірі 13 327 000, 00 дол. США (еквів. 158 350 334, 51 грн.) та за контрактом від 30.01.2014р. №83-1 в сумі 18 455 710, 47 дол. США (еквів. 178 662 844,73 грн.) з компанією «Tolexis International Ltd» (Кіпр).
На підставі Акта та за результатами перевірки відповідачем прийнято податкове повідомлення-рішення від 21 липня 2014 року № 99826552206, яким позивачу нараховано суму грошового зобов'язання за платежем: пеня за порушення строків розрахунків у сфері ЗЕД, код платежу 21081000 на суму 81 827 666, 44 грн. (том 1 а.с. 32).
Колегія суддів погоджується з висновком суду першої інстанції про протиправність оскаржуваного податкового повідомлення - рішення, виходячи з наступного.
Відповідно до п. 1.1 ст. 1 ПК України він регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Згідно п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.
Відповідно до ст. 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).
Згідно ч. 2 ст. 4 Закону у разі прийняття до розгляду судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом строків, передбачених експортно-імпортними контрактами, строки, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону або встановлені Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.
З матеріалів справи вбачається, що 15 січня 2014 між ПрАТ «Кримський ТИТАН» (Покупець) і «Tolexis International Ltd» (Продавець) було укладено контракт № 28-1, згідно з яким ПрАТ «Кримський ТИТАН» купує фосфорити виробництва (походження) Алжир і фосфорити виробництва (походження) Сирія (далі - Товар). Термін дії Контракту № 28 - до 31.12.2015р. (пункт 10.8 Контракту № 28).
Згідно п. 2.1. Контракту № 28 Продавець відвантажує Товар на суму 50 000 000 Доларів США. Пунктом 5.1 Контракту 28-1 передбачено обов'язок покупця здійснити 100% передоплату вартості погодженої специфікацією чи додатковою угодою, партії товару.
Позивач, на виконання взятих на себе зобов'язань здійснив перший платіж за товар за Товар в сумі 49 929 651,30 дол. США, що підтверджується платіжними дорученнями від 16.01.2014 на суму 5 000 000 дол. США, від 16.01.2014 на суму 5 000 000 дол. США; від 17.01.2014 на суму 5 000 000 дол. США, від 17.01.2014 на суму 5 000 000 дол. США; від 22.01.2014 на суму 12 929 651,30 дол. США, від 22.01.2014 на суму 17 000 000 дол. США.
Разом з тим, поставку товару було зроблено не в повному обсязі, всього на суму 1 390 000 дол. США, що підтверджується митними деклараціями форми МД-2 від 06.03.2014р. №600080000/2014/002418 на суму 118910,00 дол. США, від 06.03.2014р. №600080000/2014/002415 на суму 121217,36 дол. США, від 07.03.2014р. №600080000/2014/002440 на суму 123939,20 дол. США, від 11.03.2014р. №600080000/2014/002504 на суму 75933,44 дол. США, від 26.03.2014р. №504020000/2014/000994 на суму 950 000 дол. США.
У зв'язку з неможливістю виконати в повному обсязі умови контракту, компанією «Tolexis International Ltd» було повернуто валютні кошти у сумі 31 740 000 дол. США в такі строки: 07.03.2014 у сумі - 2 000 000,00 дол. США; 07.03.2014 у сумі - 2 200 000,00 дол. США; 20.03.2014 у сумі - 740 000,00 дол. США; 20.03.2014 у сумі - 5 800 000,00 дол. США; 03.04.2014 у сумі - 6 000 000,00 дол. США; 04.04.2014 у сумі - 6 000 000,00 дол. США; 07.04.2014 у сумі - 4 000 000,00 дол. США; 08.04.2014 у сумі - 5 000 000,00 дол. США.
З аналізу вищевикладеного вбачається, що станом на 18.04.2014 Продавець не поставив товар на суму 16 799 651, 30 дол. США та не повернув грошові кошти в іноземній валюті у цьому розмірі, в зв'язку з чим 18.04.2014 позивачем було подано позовну заяву до МКАС про стягнення заборгованості з компанії «Tolexis International Ltd» за Контрактом 28-1, що підтверджується копією опису вкладення в цінний лист та копією квитанції.
Також, між ПрАТ «Кримський ТИТАН» (Покупець) і «Tolexis International Ltd» (Продавець) було укладено контракт від 21.01.2014р. № 43-1, за умовами якого ПрАТ «Кримський ТИТАН» купує сірку газову комову та/або гранульовану (далі - Товар).
Згідно п. 4.5 Контракту № 43 Покупець здійснює попередню оплату Товару у розмірі 100% за постачання партії на підставі рахунку Постачальника, протягом 5 (п'яти) банківських днів від дати виставлення рахунку.
На виконання взятих на себе зобов'язань і на підставі виставленого Продавцем рахунку № б/н від 21.01.2014 позивач здійснив попередню оплату за Товар в загальній сумі 17 000 000 доларів США, що підтверджується платіжним дорученням №19 від 21.01.2014.
Продавцем було частково повернуто грошові кошти на загальну суму 1 673 000 доларів США, що підтверджується SWIFТ-повідомленнями: від 18.02.2014 №2430400049FS на суму 900 000 дол. США, від 20.02.2014 № 7115800051FS на суму 373 000 дол. США, від 24.02. 201014 № 0202700055JS на суму 400 000 дол. США.
Разом з тим, в порушення умов Контракту № 43 Продавцем не виконано зобов'язання з поставки товару на суму 15 327 000 дол. США та не було повернуто грошові кошти в іноземній валюті у цьому розмірі, в зв'язку з чим, 18.04.2014 позивачем було подано позовну заяву до МКАС про стягнення заборгованості з компанії «Tolexis International Ltd» за Контрактом 43, що підтверджується копією опису вкладення в цінний лист та копією квитанції.
Крім того, між між ПрАТ «Кримський ТИТАН» (Покупець) і «Tolexis International Ltd» (Продавець) було укладено контракт від 22.01.2014 № 51-1, за умовами якого ПрАТ «Кримський ТИТАН» купує фосфорити на суму 50 000 000 Доларів США.
На виконання взятих на себе зобов'язань, позивач здійснив оплату за Товар в сумі 36 160 348,7 дол. США, що підтверджується платіжними дорученнями від 22.01.2014 на суму 3 570 348,70 дол. США, від 23.01.2014р. на суму 3 500 000 дол. США, від 23.01.2014р. на суму 4 000 000 дол. США, від 24.01.2014р. на суму 400 000 дол. США, від 24.01.2014р. на суму 666 217,11 дол. США, від 24.01 .2014р. на суму 1 933 782,89 дол. США, від 24.01.2014р. на суму 320 000 дол. США, від 27.01.2014р. на суму 5 550 000 дол. США, від 28.01.2014р. на суму 5 340 000 дол. США, 29.01.2014р. на суму 5 000 000 дол. США, від 30.01.2014р. на суму 1 550 000 дол. США, від 30.01.2014р. на суму 1 450 000 дол. США.
Проте, в порушення умов Контракту № 51, Продавцем не виконано зобов'язання з поставки товару, у визначений контрактом термін на суму 36 160 348,7 дол. США та не було повернуто грошові кошти в іноземній валюті у цьому розмірі, в зв'язку з чим, 18.04.2014р. позивачем було подано позовну заяву до МКАС про стягнення заборгованості з компанії «Tolexis International Ltd» за Контрактом 51, що підтверджується копією опису вкладення в цінний лист та копією квитанції.
Також, на виконання взятих на себе зобов'язань по Контракту № 51, позивач здійснив оплату за Товар в сумі 12 647 598,42 дол. США, що підтверджується платіжними дорученнями від 31.01.2014р. на суму 3 000 000 дол. США, від 03.02.2014р. на суму 5 352 503, 89 дол. США, від 04.02.2014р. на суму 3 000 000 дол. США, від 05.02.2014р. на суму 1 295 094,53 дол. США.
Разом з тим, в порушення умов Контракту № 51, зобов'язання з поставки товару Продавцем, у визначений контрактом термін не виконані, товар на суму 12 647 598,42 дол. США не поставлений, грошові кошти в іноземній валюті у цьому розмірі не повернуто, в зв'язку з чим 29.04.2014 позивачем було подано позовну заяву до МКАС про стягнення заборгованості з компанії «Tolexis International Ltd» за Контрактом 51що підтверджується копією квитанції та копією повідомлення про відправлення та вручення поштового відправлення.
30 січня 2014р. між Приватним акціонерним товариством «Кримський ТИТАН» (Покупець) і «Tolexis International Ltd» (Постачальник) був укладений контракт № 83-1 (далі - Контракт № 83), згідно з яким ПрАТ «Кримський ТИТАН» купує сірку газову комовую та/або гранульовану (далі - Товар).
Згідно п.4.5 Контракту № 83 Покупець здійснює 100% попередню оплату за Товар на підставі рахунку Постачальника протягом 5 (п'яти) банківських днів від дати виставлення рахунку.
На виконання взятих на себе зобов'язань і на підставі виставленого Продавцем рахунку, позивач здійснив попередню оплату за Товар в загальній сумі 28 155 710,47 доларів США, що підтверджується платіжними дорученнями від 25.02.2014 № 29 на суму 440 000 дол. США, від 27.02 .2014 № 33 на суму 695 000 дол. США; від 03.03.2014 № 34 на суму 1400000 дол. США, від 05.03.2014 № 35 на суму 3 000 000 дол. США; від 06.03.2014 № 36 на суму 3 000 000 дол. США, від 06.03.2014 № 37 на суму 1 283 000 дол. США, від 07.03.2014 № 38 на суму 2 100 000 дол. США, від 12.03.2014 № 42 на суму 2 359 021,53 дол. США; від 12.03.2014 № 40 на суму 620 489,23 дол. США, від 13.03.2014 № 43 на суму 500 000 дол. США; від 17.03.2014 № 43 на суму 1 400 000 дол. США, від 18.03.2014 № 44 на суму 1 400 000 дол. США, від 18.03.2014 № 45 на суму 770 000 дол. США, від 18.03.2014 № 47 на суму 643 838, 22 дол. США; від 18.03.2014 № 48 на суму 350 000 дол. США, від 18.03.2014 № 46 на суму 4 000 000 дол. США; від 19.03.2014 № 50 на суму 2 493 790,01 дол. США, від 19.03.2014р. № 49 на суму 553 530,49 дол. США, від 24.03.2014р. № 50 на суму 551 490,99 дол. США, від 24.03.2014р. № 50 на суму 551 490,99 дол. США, від 25.03.2014р. № 52 на суму 595 000 дол. США.
В порушення умов Контракту № 83, зобов'язання з поставки товару на суму 28 155 710,47 дол. США у визначений контрактом термін позивачем не виконані, грошові кошти в іноземній валюті у цьому розмірі не повернуто, в зв'язку з чим 26.05.2014 позивачем було подано позовну заяву до МКАС про стягнення заборгованості з компанії «Tolexis International Ltd» за Контрактом 28-1, що підтверджується копією квитанції та копією повідомлення про відправлення та вручення поштового відправлення.
Колегія суддів наголошує на тому, що позовні заяви про стягнення заборгованості за вищевказаними контрактами було надіслано до суду до настання строків розрахунків за даними контрактами.
Колегія суддів не погоджується з доводами представника відповідача про те, що датою прийняття позову є дата відкриття провадження та звертає увагу на те, що дата відправлення позову поштою є датою прийняття позовної заяви судом, внаслідок чого зупиняється нарахування пені за порушення строків здійснення розрахунків у іноземній валюті, встановлених статтями 1,2 вищезазначеного Закону, і пеня за їх порушення не сплачується.
Така ж сама позиція викладена в постанові Верховного суду України від 07.02.2011 (том. 1 а.с. 79-83).
Враховуючи вищевикладене, а також те, що відповідачем, як суб'єктом владних повноважень не доведено правомірність оскаржуваного повідомлення-рішення, суд першої інстанції дійшов обґрунтованого висновку про задоволення позову.
Таким чином, суд першої інстанції правильно встановив обставини справи та прийняв рішення з дотриманням норм матеріального та процесуального права.
Доводи апеляційної скарги не спростовують висновки суду першої інстанції, а тому підстав для задоволення апеляційної скарги не вбачається.
Керуючись ст. ст. 195, 196, 198, 200, 205, 206, 212, 254 КАС України, колегія суддів,-
Апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у Печерському районі Головного управління Міністерства доходів і зборів України у місті Києві - залишити без задоволення.
Постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 01 грудня 2014 року- залишити без змін.
Ухвала набирає законної сили з моменту проголошення та може бути оскаржена протягом двадцяти днів в касаційному порядку шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до Вищого адміністративного суду України.
Повний текст ухвали виготовлено 20 квітня 2015 року.
Головуючий суддя: Н.В. Безименна
Судді: А.Ю. Кучма
В.О. Аліменко
Головуючий суддя Безименна Н.В.
Судді: Аліменко В.О.
Кучма А.Ю.