ДАРНИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КИЄВА
справа № 753/5916/15-к
провадження № 1-кп/753/334/15
"06" квітня 2015 р.
Дарницький районний суд м. Києва в складі:
головуючого-судді ОСОБА_1 ,
за участю секретаря ОСОБА_2 ,
прокурора ОСОБА_3 ,
захисника ОСОБА_4 ,
розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Києві обвинувальний акт у кримінальному провадженні № 32013110020000162 від 09.12.2013 року відносно:
ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Житомира, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого, ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ,-
обвинуваченого у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -
ОСОБА_5 протоколом № 205 зборів учасників товариства з обмеженою відповідальністю «УкоінвестБуд» від 12.09.2008 року обраний на посаду виконуючого обов'язки Генерального директора ТОВ «УкоінвестБуд» з 15.09.2008 року, та наділений правом підпису договорів та правом першого підпису на банківських та фінансових документах. З вказаної дати ОСОБА_6 приступив до виконання службових обов'язків Генерального директора ТОВ «УкоінвестБуд». Протоколом №207 зборів учасників ТОВ «УкоінвестБуд» від 22.09.2008 року ОСОБА_5 призначено Генеральним директором ТОВ «УкоінвестБуд».
TOB «УкоінвестБуд» (код ЄДРПОУ 25637276) зареєстроване 19.05.1998 року Дарницькою районною у м.Києві державною адміністрацією за №6362. Від 19.05.1998 року ТОВ «УкоінвестБуд» взято на податковий облік у ДПІ у Дарницькому районі м. Києва за №5061, є платником податку на додану вартість згідно свідоцтва №38819741 від 13.11.2003 року, індивідуальний податковий номер платника НОМЕР_2 .
Відповідно до п. 8.9. ст. 8 Статуту ТОВ «УкоінвестБуд» виконавчим органом Товариства, що здійснює поточне керівництво діяльністю Товариства, є Генеральний директор, який призначається зборами Учасників Товариства. Генеральний директор Товариства вирішує всі питання діяльності Товариства, окрім тих, що входять до виключної компетенції зборів Учасників.
Згідно п.8.10 ст. 8 Статуту ТОВ «УкоінвестБуд» (нова редакція) від 21.11.2006 року Генеральний директор Товариства: без довіреності діє від імені Товариства; представляє його у відносинах з усіма підприємствами, організаціями, установами та громадянами; має право першого підпису фінансових документів; укладає угоди, контракти, в тому числі зовнішньоекономічні; видає довіреності; забезпечує господарське використання майна Товариства; здійснює прийом та звільнення робітників Товариства; затверджує на посаду та звільняє працівників апарату управління; встановлює розподіл обов'язків; відкриває в банках розрахункові й інші рахунки в національній та іноземній валюті; затверджує структуру, штати, кошториси витрат, встановлює надбавки працівникам; надає з урахуванням конкретних умов праці, за погодженням з представницькими органами трудового колективу пільги робітникам і службовцям; затверджує положення та інші внутрішні акти, що регулюють діяльність Товариства; затверджує правила внутрішнього розпорядку Товариства та його структурних одиниць; видає накази, розпорядження й дає вказівки, обов'язкові для всіх працівників Товариства; організовує виконання рішень зборів Учасників; знайомиться з даними бухгалтерського обліку та звітності; затверджує баланс Товариства.
Таким чином ОСОБА_6 з 15.09.2008 року внаслідок покладених на нього організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків є службовою особою ТОВ «УкоінвестБуд» - платника податку на прибуток та податку на додану вартість.
«Відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування несуть платники податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до законів України (ч. 1 ст. 11 Закону України «Про систему оподаткування» від 25.06.1991 року № 1251-ХІІ).
Таким чином, ОСОБА_6 , будучи службовою особою ТОВ «УкоінвестБуд», особисто несе відповідальність за організацію правильності обчислення податків, зборів, інших обов'язкових платежів та забезпечення їх своєчасної сплати до бюджету.
ОСОБА_6 , в період вересня 2008 року по лютий 2009 року, перебуваючи на посаді Генерального директора ТОВ «УкоінвестБуд», з корисливих мотивів, в порушення вказаних вище вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та бажаючи уникнути виконання податкових зобов'язань перед бюджетом України, шляхом завищення показників валових витрат, приховав дійсні податкові зобов'язання підприємства, чим незаконно занизив податок на прибуток, який підприємство мало б сплатити до державного бюджету України за результатами здійснення власної господарської діяльності, вчинив умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах за наступних обставин.
Генеральний директор ТОВ «УкоінвестБуд» ОСОБА_6 , перебуваючи за місцезнаходженням підприємства відповідно до установчих документів за адресою: м. Київ, вул. Лариси Руденко, 6.А, 09 лютого 2009 року, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, відобразив у рядку 04.1 Декларації з податку на прибуток підприємства за IV кв. 2008 року «витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11» суму витрат не підтверджену відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, та які не використовувались у власній господарській діяльності ТОВ «УкоінвестБуд», за результатами чого в рядку 11 Декларації «прибуток, що підлягає оподаткуванню», рядку 12 Декларації «нарахована сума податку», рядку 14 Декларації «податкове зобов'язання звітного періоду», рядку 17 Декларації «сума податку до сплати (позитивне значення рядків 14-15-16)» відобразив прочерки.
Після цього продовжуючи реалізацію злочинного умислу на ухилення від сплати зазначеного податку та приховування дійсних податкових зобов'язань підприємства скріпив її печаткою ТОВ «УкоінвестБуд». Так, 09.02.2009 року до ДПІ у Дарницькому районі м. Києва була подана вказана Декларація з податку на прибуток підприємства за 2008 рік, та зареєстрована за вх. №185549. За вхідним №189868 від від 02.06.2009 р. податкова декларація з податку на прибуток підприємства за 2008 р. з урахуванням вимог пп.4.1.2 п.4.1 ст. 4 Закону України від 21.12.2000 року «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» з аналогічними показниками визнана як податкова звітність.
В ході виїзної планової перевірки ТОВ «УкоінвестБуд» з питань дотримання вимоги податкового, валютного та іншого законодавства за період 01.10.2008 року по 30.06.2011 року, за результатами якої складено акт №8899/2305/25637276 від 01.12.2011 року, встановлено завищення показників відображених у рядку 04.1 Декларації за IV кв. 2008 року «витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11», а саме: ТОВ «УкоінвестБуд» до загальної суми валових витрат за IV кв. 2008 року віднесено витрати по придбанню товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11 у сумі 25183308 грн., але відповідно наданих до перевірки первинних документів, оборотно-сальдових відомостей по рахункам 631, 685 сума витрат складає 17229439 грн., різниця у сумі 7953869 грн., які не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами та не використовувались у власній господарській діяльності ТОВ «УкоінвестБуд».
Таким чином ТОВ «УкоінвестБуд» завищено загальну суму валових витрат показників у рядку 04.1 Декларації за IV кв. 2008 року у сумі 7953869 грн. в порушення п.5.1, п.п. 5.2.1, п.5.2; п.п.5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» в редакції від 28.12.1994 року №334/94-ВР зі змінами і доповненнями, а саме: валові витрати виробництва та обігу - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності», також не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку».
Крім того перевіркою відображених в рядку 05 Декларації «коригування валових витрат» та відповідно наданих до перевірки первинних документів (рядок 05.2 «Самостійно виявлені помилки за результатами минулих податкових періодів») у сумі - 5 342 478 грн., ТОВ «УкоінвестБуд» самостійно виявило та відкоригувало валові витрати, які не включені в IV кв. 2008 року: - витрати на оплату праці у сумі 2138446 грн., в т.ч. за 3 квартали 2008 р. в сумі 1982524 грн. та за IV кв. 2008р. в сумі 155922 грн.; - сума страхового збору (внесків) до фондів загальнообов'язкового страхування» у сумі 808178 грн., в т.ч. за 3 квартали 2008 р. в сумі 761488 грн. та за IV кв. 2008р. в сумі 46690 грн.; - інші витрати (рядок 04.13 Декларації) у сумі 2395854 грн. - нараховані відсотки за користування кредитними коштами, які не передбачені в декларації за IV кв. 2008 р.
Таким чином завищення валових витрат підприємства ТОВ «УкоінвестБуд» за IV кв. 2008 року в порушення вимог п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.1, п.п.5.3.9 п.5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 року складається з вирахування суми коригування валових витрат 19 840 830 грн., отже різниця завищених показників витрат на придбання товарів (робіт, послуг) та підтвердженими відповідними документами в ході перевірки 17 229 439 грн. складає 2 611 391 грн.
Прибуток платників податку, включаючи підприємства, засновані на власності окремої фізичної особи, оподатковується за ставкою 25 відсотків до об'єкта оподаткування (стаття 10 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»).
Отже, сума заниження ОСОБА_7 , як генеральним директором ТОВ «УкоінвестБуд», податку на прибуток за IV кв. 2008 року складає 652 847,75 грн., у зв'язку з чим до державного бюджету не надійшли кошти, які в 2158 разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (на 2009 рік складає 302,5 грн.), тобто у значному розмірі.
Таким чином, ОСОБА_5 відповідно до обвинувального акту, вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах, тобто злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України, який відповідно до вимог ст. 12 КК України є злочином невеликої тяжкості.
В підготовчому судовому засіданні захисник ОСОБА_4 заявив клопотання про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності у зв'язку з закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.
Вислухавши думку прокурора, який поклався на розсуд суду у вирішенні даного клопотання, обвинуваченого, який підтримав клопотання, вказавши, що суть обвинувачення та підстава звільнення від кримінальної відповідальності йому зрозуміла і він не заперечує щодо закриття кримінального провадження відносно нього з цієї підстави, суд приходить до наступного висновку.
Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або ч. 3 ст. 284 цього Кодексу.
Згідно ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності. Частиною 1 ст. 285 КПК України, передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність. Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених КК України. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених КК України, здійснюється виключно судом.
Розглядаючи вказане клопотання, суд виходить із положень ст.ст. 286, 288 КПК України, роз'яснень Пленуму Верховного Суду України, що містяться у п. 1 постанови “Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності” № 12 від 23.12.2005 року, згідно яких, звільнення особи від кримінальної відповідальності із закриттям провадження у справі можливе на будь-яких стадіях судового розгляду справи, за умови вчинення особою суспільно-небезпечного діяння, яке містить склад злочину, передбачений Особливою частиною Кримінального кодексу України, та за наявності визначених законом матеріально-правових підстав звільнення особи від кримінальної відповідальності.
У відповідності п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули строки, визначені цією статтею, зокрема, два роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачено покарання менш суворе ніж обмеження волі.
Виходячи з фактичних обставин, щодо часу події злочину, яка мала місце в період з вересня 2008 року по лютий 2009 року, відтак на час судового розгляду сплинув передбачений ст. 49 КК України строк притягнення особи до кримінальної відповідальності, у зв'язку з чим суд, за наявності згоди обвинуваченого на закриття кримінального провадження з нереабілітуючих підстав, приходить до висновку про необхідність звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв'язку з закінченням строків давності.
Судом ОСОБА_5 роз'яснено наслідки звільнення від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження з нереабілітуючих підстав, передбачених ст. 49 КК України. Обвинувачений ОСОБА_5 зазначивши, що наслідки закриття кримінального провадження з нереабілітуючих підстав йому зрозумілі, просив суд закрити кримінальне провадження та звільнити його від кримінальної відповідальності.
Звільнення особи від кримінальної відповідальності у зв'язку із закінченням давності є обов'язком суду.
На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 284, 285, 288, 314, 369, 376 КПК України, ст. ст. 44, 49 КК України, суд,-
Клопотання захисника ОСОБА_8 - задовольнити.
ОСОБА_5 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ст. 49 КК України, у зв'язку з закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.
Кримінальне провадження відносно ОСОБА_5 , внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № № 32013110020000162 від 09.12.2013 року - закрити.
Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду міста Києва, через Дарницький районний суд м. Києва, протягом семи днів з дня її оголошення.
Головуючий - суддя: