02 квітня 2015 року Чернігів Справа № 825/748/15-а
Суддя Чернігівського окружного адміністративного суду Скалозуб Ю.О., за участі секретаря Сугакової Т.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду справу
за позовом Прилуцької об'єднаної державної податкової інспекції ГУ ДФС у Чернігівській області
до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1
про стягнення податкового боргу,-
10.03.2015 Прилуцька об'єднана податкова інспекція ГУ ДФС у Чернігівській області (далі - Прилуцька ОДПІ) звернулась до суду з адміністративним позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - ФОП ОСОБА_1.) про стягнення податкового боргу на загальну суму 25821,04 грн. у т.ч. по земельному податку в сумі 22,52 грн. та по податку з доходів фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 25798,52 грн., мотивуючи тим, що відповідач є платником податків і зобов'язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законодавством терміни.
Позивач в судове засідання не з'явився, про час і місце розгляду справи повідомлений належним чином, надав через канцелярію суду заяву про розгляд справи без участі представника.
Відповідач в судове засідання також не з'явився, про час і місце розгляду справи повідомлений належним чином, про причини неявки суду не повідомив.
За таких обставин, враховуючи ч. 1 ст. 41 КАС України, суд вважає за можливе розглянути спір по суті, на підставі наявних у справі доказів, без фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу.
Розглянувши подані документи і матеріали, з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд прийшов до висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню повністю з наступних підстав.
Як вбачається з матеріалів справи, 07.03.2003 ФОП ОСОБА_1 (код НОМЕР_1) як суб'єкта підприємницької діяльності включено до ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (Витяг з ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців від 21.01.2015, а. с. 6-7) і взято на облік до Прилуцької ОДПІ як платника податків.
Відповідно до Витягу з ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців від 21.01.2015 основним видом діяльності ФОП ОСОБА_1 (за КВЕД) є:
49.41. Вантажний автомобільний транспорт.
В силу пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. А згідно пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Кодексу - податковий борг, це сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Відповідно враховуючи пп. 14.1.156 та пп. 14.1.157 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, якими визначено термін "податкове зобов'язання" - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк, та термін "податкове повідомлення-рішення" - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов'язок платника податків сплатити суму грошового зобов'язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності, суд зазначає, що вчинення платниками податків, їх посадовими особами та посадовими особами контролюючих органів порушень законів з питань оподаткування та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену цим Кодексом та іншими законами України (п. 109.2 ст. 109 Кодексу).
Виходячи із аналізу правових норм, що регулюють обов'язки платника податків, під час дослідження позовних вимог судом встановлено, що відповідно до розрахунку позивача станом на момент звернення до суду відповідач має податковий борг на загальну суму 25821,04 грн. у т.ч. по земельному податку в сумі 22,52 грн. та по податку з доходів фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 25798,52 грн.
Так, податковий борг відповідача по податку з доходів фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 25798,52 грн. підтверджується:
- податковою декларацією від 16.01.2014 та відповідним розрахунком податкових зобов'язань з податку з доходів фізичних осіб за 2013 рік, яким визначено, що розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним році складає 5528,70 грн. (а.с. 15-17, 18);
- податковою декларацією від 18.02.2015 про майновий стан і доходи за 2014 рік, якою визначено збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету в розмірі 8551,35 грн., суму штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв'язку з виправленням помилки, 3,00% в розмірі 256,54 грн. та суму пені, яка нарахована платником самостійно відповідно до пп.129.1.2 п. 129 ст. 129 Податкового кодексу в розмірі 101,91 грн. (а.с. 19-20);
- податковим повідомленням-рішенням від 26.11.2014 № 0034611701 за платежем податок з доходів фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 20% грошового зобов'язання погашеного з затримкою в сумі 3875,15 грн. (отримано - 02.12.2014, а.с. 22);
- податковим повідомленням-рішенням від 26.11.2014 № 0034591701 за платежем податок з доходів фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 20% грошового зобов'язання погашеного з затримкою в сумі 2238,88 грн. (отримано - 02.12.2014, а.с. 22);
- податковим повідомленням-рішенням від 26.11.2014 № 0034581701 за платежем податок з доходів фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 10% грошового зобов'язання погашеного з затримкою в сумі 1017,75 грн. (отримано - 02.12.2014, а.с. 23);
- податковим повідомленням-рішенням від 26.11.2014 № 0034631701 за платежем податок з доходів фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 10% грошового зобов'язання погашеного з затримкою в сумі 110,42 грн. (отримано - 02.12.2014, а.с. 23).
Податковий борг по земельному податку в сумі 22,52 грн. підтверджується податковим повідомленням-рішенням від 27.06.2014 (отримано - 27.06.2014, а.с. 9).
Таким чином, вищезазначені податкові повідомлення-рішення не були оскаржені у судовому чи адміністративному порядку, а податкова декларація являє собою самостійно визначене відповідачем грошове зобов'язання, що в силу п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню, а тому сума даних податкових зобов'язань є узгодженою і підлягає сплаті.
При перевірці правильності нарахування відповідачу податкового боргу на підставі зазначених порушень необхідно врахувати, що відповідно до п. 49.1 ст. 49 Податкового кодексу України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.
В силу пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Кодексу податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).
Згідно п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу, платник податків, який самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний, за винятком випадків, установлених пунктом 50.2 цієї статті:
а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;
б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п'яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов'язання з цього податку.
Крім того, відповідно до п. 57.1 ст. 57 Кодексу платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Згідно п. 126.1 ст. 126 Кодексу у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:
при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;
при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
При цьому, згідно п. 57.3 ст. 57 Кодексу у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.
Також, суд враховує п. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 Кодексу, яким встановлено, що згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.
Крім того, пеня нараховується у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) (пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 Кодексу), а закінчується - у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань (пп. 129.3.1 п. 129.3 ст. 129 Кодексу).
В силу п. 129.4 ст. 129 Кодексу пеня, визначена підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження.
Зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов'язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством (п. 129.5 ст. 129 Кодексу).
Як встановлено вище, сума податкових зобов'язань ФОП ОСОБА_1 сплачена не була. Таким чином, відповідно до вимоги ст. 59 Податкового кодексу України, на адресу відповідача була направлена податкова вимога від 17.10.2014 № 11706-25 (вручено - 22.10.2014, а.с. 24). Однак передбачені чинним законодавством заходи не привели до погашення податкового боргу. Сума податкового боргу в добровільному порядку відповідачем не сплачена.
Отже, оскільки встановлено порушення відповідачем вимог Податкового кодексу України, суд визнає, що податковий борг виник саме внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов'язання.
Таким чином, встановивши, на підставі досліджених доказів та їх правової оцінки, згідно вимог Податкового кодексу України, враховуючи ст. 19 Конституції України, враховуючи п. 87.1 ст. 87 Податкового кодексу України, суд визнав позовні вимоги про стягнення податкового боргу на загальну суму 25821,04 грн. у т.ч. по земельному податку в сумі 22,52 грн. та по податку з доходів фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 25798,52 грн., такими, що підтверджені належними та допустимими доказами і такими, що підлягають задоволенню повністю.
Судові витрати по справі згідно ч. 4 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України з відповідача не стягуються.
Враховуючи викладене та керуючись ст.ст. 41, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
Позов задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (АДРЕСА_1, податковий номер НОМЕР_1) податковий борг на загальну суму 25821,04 грн. (двадцять п'ять тисяч вісімсот двадцять одна гривня 04 коп.) по:
- податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 25798,52 грн. (двадцять п'ять тисяч сімсот дев'яносто вісім гривень 52 коп.) та перерахувати на Прилуцьке УК /м. Прилуки/ 11010500 Розрахунковий рахунок: 33115341700006 Код одержувача: 37984681 банк УДК в Чернігівській області МФО: 853592.
- по земельному податку 22,52 грн. (двадцять дві гривні 52 коп.) та перерахувати на Прилуцьке УК/м. Прилуки/ 13050300 Розрахунковий рахунок: 33214811700006 Код одержувача: 37984681 банк УДК в Чернігівській області МФО: 853592.
Постанова суду набирає законної сили в порядку статей 167,186 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду протягом десяти днів з дня отримання її копії. Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення.
Суддя: Ю.О.Скалозуб