25.11.2011 Справа №1-975/11
Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області в складі:
головуючого судді Базана Л.Т.
при секретарі Присяжнюк В.В.
з участю прокурора Талаша П.П.
захисника ОСОБА_1
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Тернополі кримінальну справу про обвинувачення
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_3, одруженого, працюючого директором та головним бухгалтером ТОВ "Макбуд", жителя ІНФОРМАЦІЯ_4, раніше несудимого,
- за ч.2 ст.212 КК України,
ОСОБА_2 обвинувачується органом досудового слідства в тому, що перебуваючи з 01 квітня 2008 року на посаді директора та виконуючи обов'язки головного бухгалтера товариства з обмеженою відповідальністю "Макбуд”, будучи при цьому службовою особою цього підприємства, яка відповідно до ст.67 Конституції України зобов'язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом та відповідно до ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування» зобов'язана подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів), сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни,згідно п.3 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" будучи відповідальною особою за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, на яку законом покладено обов'язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; забезпечувати дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організовувати контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, будучи обізнаним з положеннями чинного податкового законодавства, методикою нарахування податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість, за період діяльності ТОВ «Макбуд» протягом 2008-2010 років умисно ухилився від сплати податків у великих розмірах при наступних обставинах.
Так, 01 серпня 2008 року між ТОВ «Макбуд» в особі директора ОСОБА_2 та ТОВ «Мак Тернопіль» в особі директора ОСОБА_3 укладено договір підряду №2, відповідно до умов якого ТОВ «Мак Тернопіль» (Замовник) доручає, а ТОВ «Макбуд» (Підрядник) забезпечує відповідно до проектної документації та умов Договору виконання будівельних та інших пов'язаних з будівництвом нового об'єкта робіт - спорудження «Офісних приміщень з надбудовою та прибудовою житлових приміщень по вул.Шпитальна,7,9,11 у м.Тернополі. В подальшому ОСОБА_2 отримав від невстановлених слідством осіб документи, оформлені від ТОВ "Леміш Груп", ТОВ "ОСОБА_4 Україна", ТОВ "Харті ОСОБА_5", ТОВ «Метро МТД», які мають ознаки фіктивності, про нібито виконання вказаними підприємствами будівельних робіт на об'єкті будівництва по вул.Шпитальній, 7, 9, 11 в м.Тернополі. Будівельні роботи дані підприємства на вказаному об'єкті фактично не виконували, необхідних трудових ресурсів та техніки в наявності не мали.
Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єктів оподаткування, всупереч п.5.1, пп.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» та п.6.4.ст.6, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», отримані неправдиві документи про нібито виконання ТОВ "ОСОБА_4 Україна" будівельних робіт відобразив в бухгалтерському, податковому обліку та в податковій звітності ТОВ «Макбуд» в складі валових витрат та податкового кредиту з ПДВ.
Так, директор ТОВ «Макбуд» ОСОБА_2, одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера вказаного підприємства, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, склав, підписав та подав 09 лютого 2009 року до Тернопільської ОДПІ декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «Макбуд» за 4 квартал 2008 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, всупереч п.5.1, пп.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», внаслідок відображення в складі валових витрат нібито проведених господарських операцій з ТОВ "ОСОБА_4 Україна" в жовтні 2008 року в сумі 144 392 грн. (без ПДВ), занизив нарахування належного до сплати податку на прибуток підприємства за 4 квартал 2008 року на суму 36 098 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 20 лютого 2009 року.
Аналогічно, ОСОБА_2 склав, підписав та подав 07 травня 2009 року до Тернопільської ОДПІ декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «Макбуд» за 1 квартал 2009 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, всупереч п.5.1, пп.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», внаслідок відображення в складі валових витрат нібито проведених господарських операцій з ТОВ «ОСОБА_4 країна" в лютому-березні 2009 року в сумі 270 388 грн. (без ПДВ), занизив нарахування належного до сплати податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2009 року на суму 67 597 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 22 травня 2009 року.
Внаслідок вказаних злочинних умисних дій, директор ТОВ «Макбуд» ОСОБА_2, одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера вказаного підприємства, за звітні податкові періоди 4 квартал 2008 року та 1 квартал 2009 року не нарахував та не сплатив до Державного бюджету України податок на прибуток в загальній сумі 103 695 грн.
Крім того, директор ТОВ «Макбуд» ОСОБА_2, одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера вказаного підприємства, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, склав, підписав та подав 19 листопада 2008 року до Тернопільської ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Макбуд» за жовтень 2008 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, всупереч п.6.4.ст.6, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТОВ «ОСОБА_4 Україна» в складі податкового кредиту ПДВ в сумі 22 167грн., занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за жовтень 2008 року на суму 22 167 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 01 грудня 2008 року.
Також, ОСОБА_2 склав, підписав та подав 19 лютого 2009 року до Тернопільської ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Макбуд» за січень 2009 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, всупереч п.6.4.ст.6, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТОВ «ОСОБА_4 Україна» в складі податкового кредиту ПДВ в сумі 10 458 грн., занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за січень 2009 року на суму 10 458 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 03 березня 2009 року.
Аналогічно, ОСОБА_2 склав, підписав та подав 17 липня 2009 року до Тернопільської ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Макбуд» за червень 2009 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, всупереч п.6.4.ст.6, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТОВ «ОСОБА_4 Україна» в складі податкового кредиту ПДВ в сумі 23 665 грн., занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за червень 2009 року на суму 23 665 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 31 липня 2009 року.
Крім цього, ОСОБА_2 склав, підписав та подав 18 червня 2010 року до Тернопільської ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Макбуд» за травень 2010 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, всупереч п.6.4.ст.6, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТОВ «ОСОБА_4 Україна» в складі податкового кредиту ПДВ в сумі 26 666 грн., занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за травень 2010 року на суму 26 666 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 02 липня 2010 року.
Внаслідок вказаних злочинних умисних дій, директор ТОВ «Макбуд» ОСОБА_2, одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера вказаного підприємства, за звітні податкові періоди жовтень 2008 року, січень, червень 2009 року та травень 2010 року не нарахував та не сплатив до Державного бюджету України податок на додану вартість в загальній сумі 82 956 грн.
Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єктів оподаткування, всупереч п.5.1, пп.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» та п.6.4.ст.6, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», отримані неправдиві документи про нібито виконання ТОВ "Леміш Груп" будівельних робіт відобразив в бухгалтерському, податковому обліку та в податковій звітності ТОВ «Макбуд» в складі валових витрат та податкового кредиту з ПДВ.
Так, директор ТОВ «Макбуд» ОСОБА_2, одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера вказаного підприємства, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, склав, підписав та подав 20.05.2010 року до Тернопільської ОДПІ декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «Макбуд» за 1 квартал 2010 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, всупереч п.5.1, пп.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», внаслідок відображення в складі валових витрат нібито проведених господарських операцій з ТОВ "Леміш Груп" в лютому 2010 року в сумі 98 536 грн. (без ПДВ), занизив нарахування належного до сплати податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2010 року на суму 24 634 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 21 травня 2010 року.
Аналогічно, ОСОБА_2 склав, підписав та подав 05 серпня 2010 року до Тернопільської ОДПІ декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «Макбуд» за півріччя 2010 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, всупереч п.5.1, пп.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», внаслідок відображення в складі валових витрат нібито проведених господарських операцій з ТОВ "Леміш Груп" в квітні-травні 2010 року в сумі 414 872 грн. (без ПДВ), занизив нарахування належного до сплати податку на прибуток підприємства за 2 квартал 2010 року на суму 103 718 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 20 серпня 2010 року.
Також, ОСОБА_2 склав, підписав та подав 05 листопада 2010 року до Тернопільської ОДПІ декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «Макбуд» за 3 квартали 2010 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, всупереч п.5.1, пп.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», внаслідок відображення в складі валових витрат нібито проведених господарських операцій з ТОВ "Леміш Груп" в липні 2010 року в сумі 552 796 грн. (без ПДВ), занизив нарахування належного до сплати податку на прибуток підприємства за 3 квартал 2010 року на суму 138 199 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 20 листопада 2010 року.
Внаслідок вказаних злочинних умисних дій, директор ТОВ «Макбуд» ОСОБА_2 одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера вказаного підприємства, за звітні податкові періоди 1-3 квартали 2010 року не нарахував та не сплатив до Державного бюджету України податок на прибуток в загальній сумі 266 551 грн.
Крім того, директор ТОВ «Макбуд» ОСОБА_2, одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера вказаного підприємства, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, склав, підписав та подав 18 березня 2010 року до Тернопільської ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Макбуд» за лютий 2010 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, всупереч п.6.4.ст.6,пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТОВ «Леміш груп» в складі податкового кредиту ПДВ в сумі 19 707 грн., занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за лютий 2010 року на суму 19 707 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 02 квітня 2010 року.
Аналогічно, ОСОБА_2 склав, підписав та подав 20 травня 2010 року до Тернопільської ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Макбуд» за квітень 2010 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, всупереч п.6.4.ст.6, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТОВ «Леміш груп» в складі податкового кредиту ПДВ в сумі 33 975 грн., занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за квітень 2010 року на суму 33 975 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 31 травня 2010 року.
Крім цього, ОСОБА_2 склав, підписав та подав 18.06.2010 року до Тернопільської ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Макбуд» за травень 2010 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, всупереч п.6.4.ст.6, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТОВ «Леміш груп» в складі податкового кредиту ПДВ в сумі 49 000 грн., занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за травень 2010 року на суму 49 000 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 02 липня 2010 року.
Також, ОСОБА_2 склав, підписав та подав 19 серпня 2010 року до Тернопільської ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Макбуд» за липень 2010 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, всупереч п.6.4.ст.6, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТОВ «Леміш груп» в складі податкового кредиту ПДВ в сумі 110 558 грн., занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за липень 2010 року на суму 110 558 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 31 серпня 2010 року.
Внаслідок вказаних злочинних умисних дій, директор ТОВ «Макбуд» ОСОБА_2, одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера вказаного підприємства, за звітні податкові періоди лютий, квітень, травень та липень 2010 року не нарахував та не сплатив до Державного бюджету України податок на додану вартість в загальній сумі 213 240 грн.
Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єктів оподаткування, всупереч п.5.1, пп.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» та п.6.4.ст.6, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», отримані завідомо неправдиві документи про нібито виконання ТОВ "Харті ОСОБА_5" будівельних робіт відобразив в бухгалтерському, податковому обліку та в податковій звітності ТОВ «Макбуд» в складі валових витрат та податкового кредиту з ПДВ.
Так, ОСОБА_2 отримав від невстановлених слідством осіб документ - договір на виконання робіт №3 від 10 вересня 2008 року, нібито укладений між ТОВ «Макбуд» та ТОВ «Харті ОСОБА_5», відповіднго до якого продавець - ТОВ «Харті ОСОБА_5» зобов'язується надати в розпорядження ТОВ "Макбуд" (Покупець) послугу з виконання електромонтажних робіт, а також робіт по монтажу і внутрішній розводці водоканалізаційних систем та систем опалення на об'єкті по вул.Шпитальній,7, 9, 11 в м.Тернополі..
В дійсності дані роботи ТОВ «Харті ОСОБА_5» виконувати не мало наміру і можливості через відсутність кваліфікованих працівників та відповідної техніки. Вказані будівельні роботи виконувались засобами та силами субпідрядних організацій, а саме: ПП "Обрій-Т" (м.Тернопіль) та ТОВ "СМПК №1" (м.Тернопіль).
Продовжуючи свої злочинні діяння, спрямовані на ухилення від сплати податків, ОСОБА_2 отримав від невстановлених слідством осіб завідомо неправдиві документи - акти приймання виконаних підрядних робіт за типовою формою № КБ-2в про нібито виконання ТОВ «Харті ОСОБА_5» для ТОВ «Макбуд» будівельних робіт на вищевказаному об'єкті будівництва та податкові накладні, а саме: акт прийому - здачі виконаних робіт» по виконанню сантехнічних робіт на об'єкті по вул.Шпитальній, 7 в м.Тернополі від 20 жовтня 2008 року на загальну суму 50 500 грн., в тому числі ПДВ 8 417 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт» по виконанню прокладання трубопроводів, водопостачання на об'єкті по вул.Шпитальній, 7 в м.Тернополі за жовтень 2008 року на загальну суму 147 000 грн., в тому числі ПДВ 24 500 грн.; акт прийому виконаних підрядних робіт» по прокладання трубопроводів, водопостачання на об'єкті по вул.Шпитальній, 7 в м.Тернополі за жовтень 2008 року на загальну суму 73 250 грн., в тому числі ПДВ 12 208 грн.; акт прийому - здачі виконаних робіт» по проведенню електромонтажних робіт на об'єкті по вул.Шпитальній, 7 в м.Тернополі від 14 грудня 2008 року на загальну суму 61 625 грн., в тому числі ПДВ 10 270 грн.; акт прийому виконаних підрядних робіт» по виконанню прокладання водопроводу на об'єкті по вул.Шпитальній, 7 в м.Тернополі за лютий 2009 року на загальну суму 440 000 грн., в тому числі ПДВ 73 333 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт» по виконанню прокладання водоканалізаційних трубопроводів на об'єкті по вул.Шпитальній, 7 в м.Тернополі за червень 2009 року на загальну суму 172 080 грн., в тому числі ПДВ 28 680 грн.; податкову накладну №270309/40 від 27 березня 2008 року на загальну суму 172 080 грн., в т.ч. ПДВ - 28 680 грн.; податкову накладну №151008/39 від 15 жовтня 2008 року на загальну суму 50 500 грн., в т.ч. ПДВ - 8 416,67 грн.; податкову накладну №0231008/2 від 23 жовтня 2008 року на загальну суму 147 000 грн., в т.ч. ПДВ - 24 500 грн.; податкову накладну №271008/27 від 27 жовтня 2008 року на загальну суму 73 250 грн., в т.ч. ПДВ - 12 208,33 грн.; податкову накладну №201108/57 від 20 листопада 2008 року на загальну суму 61 625 грн., в т.ч. ПДВ - 10 270,83 грн.; податкову накладну №270109/33 від 27 січня 2009 року на загальну суму 440 000 грн., в т.ч. ПДВ - 73 333, 33 грн.
Продовжуючи реалізовувати свій злочинний намір, ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єктів оподаткування, всупереч п.5.1, пп.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» та п.6.4.ст.6, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», вищевказані завідомо неправдиві документи про нібито виконання товариством «Харті ОСОБА_5» будівельних робіт відобразив в бухгалтерському, податковому обліку та в податковій звітності ТОВ «Макбуд» в складі валових витрат та податкового кредиту з ПДВ.
Так, директор ТОВ «Макбуд» ОСОБА_2, одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера вказаного підприємства, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, склав, підписав та подав 09.02.2009 року до Тернопільської ОДПІ декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «Макбуд» за 4 квартал 2008 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, всупереч п.5.1, пп.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», внаслідок відображення в складі валових витрат нібито проведених господарських операцій з ТОВ "Харті ОСОБА_5" в жовтні 2008 року в сумі 276 980 грн. (без ПДВ), занизив нарахування належного до сплати податку на прибуток підприємства за 4 квартал 2008 року на суму 69 245 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 20 лютого 2009 року.
Аналогічно, ОСОБА_2, склав, підписав та подав 07 травня 2009 року до Тернопільської ОДПІ декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «Макбуд» за 1 квартал 2009 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, всупереч п.5.1, пп.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», внаслідок відображення в складі валових витрат нібито проведених господарських операцій з ТОВ "Харті ОСОБА_5" в січні-березні 2009 року в сумі 510 068 грн. (без ПДВ), занизив нарахування належного до сплати податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2009 року на суму 127 517 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 22 травня 2009 року.
Внаслідок вказаних злочинних умисних дій, директор ТОВ «Макбуд» ОСОБА_2 одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера вказаного підприємства, за звітні податкові періоди 4 квартал 2008 року та 1 квартал 2009 року не нарахував та не сплатив до Державного бюджету України податок на прибуток в загальній сумі 196 762 грн.
Крім того, директор ТОВ «Макбуд» ОСОБА_2, одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера вказаного підприємства, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, склав, підписав та подав 19 листопада 2008 року до Тернопільської ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Макбуд» за жовтень 2008 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, всупереч п.6.4.ст.6, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТОВ «Харті ОСОБА_5» в складі податкового кредиту ПДВ в сумі 32 916 грн., занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за жовтень 2008 року на суму 32 916 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 01 грудня 2008 року.
Також, ОСОБА_2 склав, підписав та подав 22 грудня 2008 року до Тернопільської ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Макбуд» за листопад 2008 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, всупереч п.6.4.ст.6, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТОВ «Харті ОСОБА_5» в складі податкового кредиту ПДВ в сумі 12 208 грн., занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за листопад 2008 року на суму 12 208 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 02 січня 2009 року.
Крім цього, ОСОБА_2 склав, підписав та подав 19 січня 2009 року до Тернопільської ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Макбуд» за грудень 2008 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, всупереч п.6.4.ст.6, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТОВ «Харті ОСОБА_5» в складі податкового кредиту ПДВ в сумі 10 270 грн., занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за грудень 2008 року на суму 10 270 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 31 січня 2009 року.
Аналогічно, ОСОБА_2 склав, підписав та подав 16 квітня 2009 року до Тернопільської ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Макбуд» за березень 2009 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, всупереч п.6.4.ст.6, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТОВ «Харті ОСОБА_5» в складі податкового кредиту ПДВ в сумі 73 333 грн., занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за березень 2009 року на суму 73 333 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 01 травня 2009 року.
Також, ОСОБА_2 склав, підписав та подав 17 липня 2009 року до Тернопільської ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Макбуд» за червень 2009 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, всупереч п.6.4.ст.6, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТОВ «Харті ОСОБА_5» в складі податкового кредиту ПДВ в сумі 28 680 грн., занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за червень 2009 року на суму 28 680 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 31 липня 2009 року.
Внаслідок вказаних злочинних умисних дій, директор ТОВ «Макбуд» ОСОБА_2, одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера вказаного підприємства, за звітні податкові періоди жовтень-грудень 2008 року, березень, червень 2009 року не нарахував та не сплатив до Державного бюджету України податок на додану вартість в загальній сумі 157 407 грн.
Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єктів оподаткування, всупереч п.5.1, пп.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 року № 334/94-ВР (із змінами та доповненнями) та п.6.4.ст.6, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», отримавши від невстановлених слідством осіб завідомо неправдиві документи про нібито виконання ТОВ "Метро МТД" будівельних робіт відобразив в бухгалтерському, податковому обліку та в податковій звітності ТОВ «Макбуд» в складі валових витрат та податкового кредиту з ПДВ.
Так, директор ТОВ «Макбуд» ОСОБА_2, одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера вказаного підприємства, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, склав, підписав та подав 05 листопада 2010 року до Тернопільської ОДПІ декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «Макбуд» за 3 квартали 2010 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, всупереч п.5.1, пп.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», внаслідок відображення в складі валових витрат нібито проведених господарських операцій з ТОВ "Метро МТД " в серпні-вересні 2010 року в сумі 633 332 грн. (без ПДВ), занизив нарахування належного до сплати податку на прибуток підприємства за 3 квартал 2010 року на суму 158 333 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 20 листопада 2010 року.
Аналогічно, ОСОБА_2 склав, підписав та подав 02 лютого 2011 року до Тернопільської ОДПІ декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «Макбуд» за 2010 рік, в якій, з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, всупереч п.5.1, пп.5.2.1, п.5.2, п.п.5.3.9, п.5.3, ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», внаслідок відображення в складі валових витрат нібито проведених господарських операцій з ТОВ "Метро МТД " в жовтні 2010 року в сумі 68 752 грн. (без ПДВ), занизив нарахування належного до сплати податку на прибуток підприємства за 4 квартал 2010 року на суму 17 188 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 20 лютого 2011 року.
Внаслідок вказаних злочинних умисних дій, директор ТОВ «Макбуд» ОСОБА_2 одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера вказаного підприємства, за звітні податкові періоди 3-4 квартали 2010 року не нарахував та не сплатив до Державного бюджету України податок на прибуток в загальній сумі 175 521 грн.
Крім того, директор ТОВ «Макбуд» ОСОБА_2, одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера вказаного підприємства, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати і сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, склав, підписав та подав 20 вересня 2010 року до Тернопільської ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Макбуд» за серпень 2010 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, всупереч п.6.4.ст.6, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТОВ «Метро МТД» в складі податкового кредиту ПДВ в сумі 50 000 грн., занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за серпень 2010 року на суму 50 000 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 01 жовтня 2010 року.
Аналогічно, ОСОБА_2 склав, підписав та подав 18 листопада 2010 року до Тернопільської ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Макбуд» за жовтень 2010 року, в якій, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, всупереч п.6.4.ст.6, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», внаслідок відображення нібито проведених господарських операцій з ТОВ «Метро МТД» в складі податкового кредиту ПДВ в сумі 90 416 грн., занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість за жовтень 2010 року на суму 90 416 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 02 грудня 2010 року.
Внаслідок вказаних злочинних умисних дій, директор ТОВ «Макбуд» ОСОБА_2, одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера вказаного підприємства, за звітні податкові періоди серпень, жовтень 2010 року не нарахував та не сплатив до Державного бюджету України податок на додану вартість в загальній сумі 140 416 грн.
Всього, директор ТОВ «Макбуд» ОСОБА_2, одночасно виконуючи обов'язки головного бухгалтера вказаного підприємства, за період діяльності підприємства з жовтня 2008 року по жовтень 2010 року умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємства в розмірі 742 529 грн. та податку на додану вартість в розмірі 594 019 грн., а всього на загальну суму 1 336 548 грн., що є великим розміром і складає 3 698,07 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.
Таким чином, органом досудового слідства дії ОСОБА_2 кваліфіковано за ч.2 ст.212 КК України, тобто умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.
В підготовчій частині судового засідання підсудний ОСОБА_2 звернувся до суду з письмовим клопотанням, в якому просить звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі акту про амністію. Зокрема, посилається на те, що на день набрання чинності Законом України «Про амністію у 2011 році» в нього на утриманні є малолітня дитина, а саме син ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_5, відносно якого він не позбавлений батьківських прав.
Суд, заслухавши підсудного та його захисника, які подане підсудним клопотання підтримали, прокурора, який не заперечив проти задоволення вказаного клопотання, вважає, що клопотання підлягає до задоволення.
Як слідує з п.«в» ст.1 Закону України «Про амністію у 2011 році», який набрав чинності 28 липня 2011 року, звільняються від покарання у виді позбавлення волі на певний строк та від інших покарань, не пов'язаних з позбавленням волі, засуджені за умисні злочини, які не є тяжкими або особливо тяжкими відповідно до ст.12 КК України, та за злочини, вчинені з необережності, які не є особливо тяжкими відповідно до ст.12 КК України особи, не позбавлені батьківських прав, які на день набрання чинності цим Законом мають дітей, яким не виповнилося 18 років, або дітей-інвалідів незалежно від їх віку.
За ст.6 вказаного Закону звільняються від кримінальної відповідальності в порядку та на умовах, визначених цим Законом, особи, які підпадають під дію ст.1 цього Закону, кримінальні справи стосовно яких перебувають у провадженні органів дізнання, досудового слідства чи не розглянуті судами, а так само розглянуті судами, але вироки не набрали законної сили, про злочини, вчинені до набрання чинності цим Законом.
Згідно ст.12 КК України злочин, у вчиненні якого обвинувачується ОСОБА_2 за ч.2 ст.212 КК України класифікується як злочин невеликої тяжкості.
Відповідно до матеріалів справи, а саме свідоцтва про народження серії 1-ИД №138537 від 24 травня 2011 року ОСОБА_2 має малолітнього сина - ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_5, відносно якого він не позбавлений батьківських прав.
Відповідно до п.4 ст.6 КПК України кримінальну справу не може бути порушено, а порушена справа підлягає закриттю внаслідок акта амністії, якщо він усуває застосування покарання за вчинене діяння, а також в зв'язку з помилуванням окремих осіб.
Зважаючи на вищевказане, ОСОБА_2 слід звільнити від кримінальної відповідальності, а кримінальну справу про його обвинувачення за ч.2 ст.212 КК України необхідно закрити внаслідок акта амністії.
Речові докази - вилучені документи, що знаходяться у матеріалах кримінальної справи (т.1, а.с. 13-148; т.2, а.с. 277-405, 259-261; т.3, а.с. 3-51, 82-117, 121-306, 347-360; т.4, а.с. 68, 70-71, 314, 318, 325, 329; т.5, а.с. 20-36), а також один паперевий конверт, в якому знаходяться: журнал авторського нагляду за будівництвом, загальний журнал робіт, архітектурно-технічний паспорт та інвентаризаційна справа - слід зберігати при матеріалах справи.
Обраний ОСОБА_2 запобіжний захід у вигляді підписки про невиїзд слід залишити без змін до набрання постановою законної сили.
Керуючись наведеним, а також п.«в» ст.1, ст.6 Закону України «Про амністію у 2011 році», ст.ст. 12, 86 КК України, п.4 ст.6 КПК України, суд -
Звільнити ОСОБА_2, обвинуваченого у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України від кримінальної відповідальності, а порушену щодо нього кримінальну справу - закрити внаслідок акта амністії.
Речові докази - вилучені документи, що знаходяться у матеріалах кримінальної справи (т.1, а.с. 13-148; т.2, а.с. 277-405, 259-261; т.3, а.с. 3-51, 82-117, 121-306, 347-360; т.4, а.с. 68, 70-71, 314, 318, 325, 329; т.5, а.с. 20-36), а також один паперевий конверт, в якому знаходяться: журнал авторського нагляду за будівництвом, загальний журнал робіт, архітектурно-технічний паспорт та інвентаризаційна справа - зберігати при матеріалах справи.
Раніше обраний ОСОБА_2 запобіжний захід у вигляді підписки про невиїзд - залишити без змін до набрання постановою законної сили.
На постанову може бути подана апеляція до апеляційного суду Тернопільської області через Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області протягом семи діб з моменту її оголошення.
Головуючий Л.Т. Базан