29 грудня 2014 року м. Чернігів Справа № 825/3952/14
Чернігівський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Лобана Д.В.,
при секретарі Новик Н.С.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні, без фіксування його за допомогою звукозаписувального технічного засобу в порядку ст. 41 КАС України, в приміщенні суду справу за адміністративним позовом Прилуцької об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Чернігівській області до товариства з обмеженою відповідальністю «БУ-1 Прилуки» про стягнення податкового боргу, -
Прилуцька об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Чернігівській області звернулась до суду з адміністративним позовом про стягнення з розрахункових рахунків товариства з обмеженою відповідальністю «БУ-1 Прилуки» податкового боргу: з податку на додану вартість в сумі 6199,03 грн; з податку на прибуток в сумі 2916,80 грн; авансові платежі з податку на прибуток в сумі 18288,00 грн; екологічний податок в сумі 1928,04 грн; збір за спеціальне використання води в сумі 10,82 грн та орендна плата за землю в сумі 16567,82 грн, що знаходяться у банках.
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач є платником податків і зобов'язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законодавством терміни, однак всупереч ст. 16 Податкового кодексу України має податковий борг на загальну суму 45910,51 грн.
Представник позивача через канцелярію суду подав заяву про розгляд справи за його відсутності.
Представник відповідача у судове засідання повторно не з'явився, про дату, час та місце судового розгляду згідно ч. 11 ст. 35 Кодексу адміністративного судочинства України повідомлений належним чином, причини неявки суду не повідомив.
Дослідивши матеріали справи, доводи позовної заяви, суд приходить до висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню, виходячи з наступних підстав.
Товариство з обмеженою відповідальністю «БУ-1 Прилуки» (код ЄДРПОУ 32512456) зареєстровано в якості юридичної особи, про що 29.04.2003 внесено відповідний запис до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, що підтверджується копією витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (а. с. 8).
Відповідач у відповідності до п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України (далі - ПК України) є платником податків та згідно пп. 16.1.3, 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 цього Кодексу зобов'язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Згідно пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Так, згідно п.п. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49 ПК України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Підпунктом 54.3.1 п. 54.3 ст. 54 ПК України встановлено, що контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію.
Відповідно п. 57.1 ст. 57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Згідно п. 58.1 ст. 58 ПК України у разі коли сума грошового зобов'язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу (крім декларування товарів, передбаченого для громадян), або у разі коли за результатами перевірки контролюючий орган встановлює факт невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, або зменшує розмір задекларованого від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість, розрахованого платником податків відповідно до розділу V цього Кодексу, такий контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення.
У відповідності до п. 58.3 ст. 58 ПК України податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення. У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення..
Так, податковий борг з податку на додану вартість виник на підставі прийнятих Прилуцькою ОДПІ податкових повідомлень-рішень: від 13.08.2014 № 0004521501/408 на суму 2825,06 грн (а. с. 13), від 13.10.2014 № 0005871501/507 на суму 168,39 грн (а. с. 16), від 04.11.2014 № 006391501/538 на суму 3566,99 грн (а. с. 19) та від 03.06.2014 № 0001432202 на суму 2028,75 грн (а. с. 20).
Крім того, підставою для нарахування податкового боргу стали узгоджені зобов'язання, визначені відповідачем в уточненнях до податкових декларацій та податкові декларації з податку на додану вартість: від 31.05.2014 на суму 3468,00 грн (а. с. 11-12), від 20.08.2014 на суму 16056,00 грн (а. с. 14-15), від 30.10.2014 на суму 581,26 грн (17-18).
Як вбачається з облікової картки платника податку, позивачем частково сплачувався податковий борг (а. с. 9-10).
Отже, враховуючи часткову сплату, загальна сума податкового боргу з податку на додану вартість становить 6199,03 грн.
Податковий борг з податку на прибуток виник на підставі податкового повідомлення-рішення від 15.09.2014 № 0005151502/451 на суму 2961,80 (а. с. 22).
Податковий борг з авансових внесків з податку на прибуток виник на підставі порушення термінів сплати податку на прибуток, визначеного відповідачем в податкових деклараціях від 10.02.2014 по термінах сплати: 30.06.2014, 30.07.2014, 30.08.2014, 30.09.2014, 20.10.2014 та 30.11.2014 (а. с. 24), що підтверджується витягом з облікової картки платника податку (а. с. 23).
Загальна сума податкового боргу з авансових внесків з податку на прибуток становить: 3048,00 грн (сума нарахування) * 6 = 18288,00 грн.
Податковий борг з екологічного податку в сумі 1928,04 грн виник на підставі податкового повідомлення рішення від 19.11.2014 № 0006991502/595 на суму 163,42 та зобов'язань, визначених ТОВ «БУ-1 Прилуки» у податкових деклараціях з екологічного податку: від 11.08.2014 на суму 817,47 грн (а. с. 26).
Податковий борг за спеціальне використання води виник на підставі податкового зобов'язання самостійно визначеного в податкових деклараціях збору за спеціальне використання вод від 24.09.2014 в сумі 08,69 грн та від 10.11.2014 в сумі 08,45 грн (а. с. 31-34). Як вбачається з облікової картки платника податку за відповідачем рахувалась переплата в сумі 06,32 грн (а. с. 30). Таким чином, загальна сума податкового боргу становить: 08,69 + 08,45 = 10,82 грн.
Податковий борг з плати за землю виник на підставі несвоєчасного подання відповідачем податкової декларації з плати за землю (а. с. 36-37), у зв'язку з чим 26.11.2014 - в день подання було нараховано по пропущених термінах сплати за січень - жовтень 2014 року з розрахунку 1726,14 грн * 10 = 17261,40 грн. Відповідно до даних облікової картки платника податку, за відповідачем рахувалась переплата в сумі 693,58 грн (а. с. 35). Таким чином, сума податкового боргу становить 17261,40-693,58=16567,82 грн.
Отже, судом встановлено, що за відповідачем рахується податковий бог в сумі 45910,51 грн (6199,03 + 2916,80 + 18288,00 + 1928,04 + 10,82 + 16567,82).
Відповідно до наданої Прилуцької ОДПІ довідки всі вищезазначені податкові повідомлення-рішення у судовому порядку не оскаржувались (а. с. 52). Крім того, податкові повідомлення-рішення направлені відповідачу за податковою адресою ТОВ «БУ-1 Прилуки» та вручені, про що на поштовому відправленні маються відмітки (а. с. 13, 16, 19, 20, 22, 29).
Наявність податкового боргу підтверджується наданими обліковими картками платника податку (а. с. 9-10, 21, 23, 25, 30, 35).
Пунктом 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до п 59.5 ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.
На виконання вказаних норм та з метою погашення податкової заборгованості Прилуцькою ОДПІ винесено податкову вимогу від 05.03.2014 № 391-25, яка направлена відповідачу за податковою адресою останнього та вручена 05.03.2014 (а. с. 48).
За таких обставин, суд приходить до висновку, що податковий борг виник внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов'язання, а передбачені чинним законодавством заходи не призвели до погашення вказаного податкового боргу.
Відповідно до п. 95.1 ст. 95 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Згідно п. 41.1.1 п. 41.1 та п. 41.5 ст. 41 ПК України органи державної податкової служби є контролюючими органами щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладається на органи державної податкової служби. Органами стягнення є виключно органи державної податкової служби, які уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах їх повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.
Контроль за правильністю нарахування, повнотою і своєчасністю сплати податків і зборів, у відповідності до ст. 61 ПК України, покладено на органи державної податкової служби.
За таких обставин, суд визнає позовні вимоги про стягнення податкового боргу у сумі 45910,51 грн такими, що підлягають задоволенню.
Керуючись ст. ст. 41, 122, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
Адміністративний позов Прилуцької об'єднаної Державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Чернігівській області, - задовольнити.
Стягнути з рахунків товариства з обмеженою відповідальністю «БУ-1 Прилуки» (ідентифікаційний код 32512456):
- р/р 26003300100576, в Банк «Демарк», МФО 353575 (укр. грн);
- р/р 26003001030028, в Київська філія АТ «Місто банк», МФО 380593 (укр. грн);
- р/р 2600179422, в АТ «РАЙФФАЙЗЕНБАНК АВАЛЬ» у м. Києві, МФО 380805 (укр. грн);
- р/р 26003322512, в АТ «РАЙФФАЙЗЕНБАНК АВАЛЬ» у м. Києві, МФО 380805 (рос. рубль);
- р/р 2604817009, в АТ «РАЙФФАЙЗЕНБАНК АВАЛЬ» у м. Києві, МФО 380805 (укр. грн);
- р/р 26000619990905, в ПАТ Промінвестбанк. МФО 300012 (укр. грн);
- р/р 26001619990904, в ПАТ Промінвестбанк. МФО 300012 (євро);
- р/р 26009619990906, в ПАТ Промінвестбанк. МФО 300012 (укр. грн);
- р/р 2600129674, в ПАТ «УПБ», МФО 300205 (укр. грн);
- р/р 26001035947, в Полікомбанк, МФО 353100 (укр. грн)
податковий борг:
з податку на додану вартість в сумі 6199 (шість тисяч сто дев'яносто дев'ять) грн 03 коп. на р/р 31116029700006, одержувач: Прилуцьке УК/ м.Прилуки /14010100, код банку 37984681, МФО 853592;
з податку на прибуток в сумі 2916 (дві тисячі дев'ятсот шістнадцять) грн. 80 коп. на р/р 31114009700006, одержувач: Прилуцьке УК/ м.Прилуки /11021000, код банку 37984681, МФО 853592;
з авансових платежів з податку на прибуток в сумі 18288 (вісімнадцять тисяч двісті вісімдесят вісім) грн 00 коп. на р/р 31111165700006, одержувач: Прилуцьке УК/ м.Прилуки / 110240000, код банку 37984681, МФО 853592;
з екологічного податку в сумі 1928 (одна тисяча дев'ятсот двадцять вісім) грн 04 коп. на р/р 33114364700006, одержувач: Прилуцьке УК/ м.Прилуки /19010301, код банку 37984681, МФО 853592;
із збору за спеціальне використання води в сумі 10 (десять) грн 82 коп. на р/р 33110357700006, одержувач: Прилуцьке УК/ м.Прилуки /13020100, код банку 37984681, МФО 853592;
з орендної плати за землю в сумі 16567 (шістнадцять тисяч п'ятсот шістдесят сім) грн 82 коп. на р/р 33213812700006, одержувач: Прилуцьке УК/ м.Прилуки /13050200, код банку 37984681, МФО 853592.
Відповідно до ст. ст. 186, 254 КАС України апеляційна скарга подається через Чернігівський окружний адміністративний суд, а її копія надсилається апелянтом до суду апеляційної інстанції, протягом десяти днів з дня проголошення постанови, а у разі проголошення її вступної та резолютивної частин, або прийняття її у письмовому провадженні - протягом десяти днів з дня отримання її копії. Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано, або її подано з пропуском строку, у поновленні якого було відмовлено, а у разі вчасного подання апеляційної скарги, з набранням законної сили рішенням апеляційної інстанції, якщо оскаржувану постанову не скасовано.
Суддя Д.В. Лобан