26 листопада 2014 р. Справа № 804/16008/14
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Серьогіної О.В.
при секретарі судового засіданняБурцевої Я.Е.
за участю:
представника позивача Зуєвої Н.В. представника відповідача Бєлєвої А.О.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом Приватного підприємства «Спецстройсистема» до Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування наказу № 1384 від 22.09.2014р.,-
Приватне підприємство «Спецстройсистема» звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області в якому просить:
- визнати протиправним та скасувати Наказ Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області № 1384 від 22.09.2014р. «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ПП «Спецстройсистема».
Позовні вимоги обґрунтовані з посиланням на п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України порушенням відповідачем вимог чинного законодавства при винесенні оскаржуваного наказу.
При цьому позивач зазначає, що 26.09.2014р. директором ПП «Спецстройсистема» отримано Наказ від 22.05.2014р. № 1384 про проведення позапланової невиїзної перевірки та повідомлення від 22.05.2014р. за № 322/10/04-63-22-05. Перевірка призначена терміном на 5 днів з 24.09.2014р. Проте, у відповідача були відсутні правові підстави для призначення невиїзної позапланової документальної перевірки позивача, передбаченої п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, оскільки позивач не отримував належно оформлений запит в порядку ст. 78 Податкового кодексу України.
Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 06.10.2014р. року було відкрито провадження у справі та призначено справу до розгляду у судовому засіданні.
У судове засідання з'явився представник позивача та відповідача.
Представник позивача у судовому засіданні позов підтримав, просив суд задовольнити його з підстав, викладених у позовній заяві.
Представник відповідача у судовому засідання проти задоволення позову заперечував, у зв'язку з його необґрунтованістю, та зазначив, що відповідачем було направлено письмовий запит від 02.07.2014р. на який позивач листом від 16.07.2014р. відмовив у надані запитуваної інформації, посилаючись на те, що не було письмово повідомлено фактів, які свідчать про можливі порушення ПП «Спецстройсистема». З урахуванням вищевикладеного, вважає, що підстав для скасування Наказу Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області № 1384 від 22.09.2014р. «Про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ПП «Спецстройсистема» немає.
Розглянувши матеріали справи та доводи позовної заяви, суд встановив наступні обставини та відповідні їм правовідносини.
Як вбачається з матеріалів справи, відповідач надіслав на адресу позивача запит № 23523/10/04-63-15-01-19 від 02.07.2014р., в якому зазначено, що відповідачем отримана податкова інформація щодо виявлення фактів, які свідчать про можливі порушення ПП «Спецстройсистема» норм податкового, валютного та іншого законодавства по факту придбання товарів (робіт, послуг) за період з 01.06.2014р. по 30.06.2014р. та подальшої їх реалізації. Відповідно до п.п.16.1.5 п.16.1 ст.16 та п.п.78.1.1 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України протягом 10 робочих днів з дня отримання даного запиту позивачу необхідно надати завірені належним чином копії наступних документів за період з 01.06.2014 по 30.06.2014 року: договори на придбання та реалізацію товарів, (робіт, послуг);
податкові накладні, видаткові накладні, сертифікати походження на придбання та реалізацію товарів, (робіт, послуг); довіреності на отримання товарів; розрахункові документи, пов'язані із виконанням договорів, у т.ч. актів заліку; реєстри придбання (продажу) товарів (робіт, послуг), дані ж/о 201, 209, 281, 311, 361, 372, 631, 685 за відповідний період, іншу бухгалтерську документацію, що підтверджує факт придбання та продажу товарів (робіт, послуг); дані про наявність дебіторської чи кредиторської заборгованості по розрахункам між підприємствами на 01.06.2014, 30.06.2014 та на теперішній час; документи, що підтверджують перевезення товарів, розрахунки із перевізниками (вказати вид та обсяги транспортування товару (власний чи орендований транспорт), надати інформацію про підприємство-перевізник (найменування перевізника з кодом ЄДРПОУ, згідно яких довіреностей, на кого оформлених), розрахунки з ним, а також зазначити номери конкретного автомобільного, залізничного або іншого транспорту, який використаний для перевезення товару, за рахунок якої сторони; надати пояснення посадових осіб та осіб, що безпосередньо здійснювали виконання договору з питання фактичного транспортування товару від постачальника покупцю; ліцензії па проведення відповідної діяльності підприємства, якщо це передбачено діючим законодавством; договори на зберігання, розміщення на складі, договори із організаціями, що здійснюють послуги по складуванню, у разі наявності виробничих потужностей, або орендованих приміщень документи на підставі яких здійснювалась оренда.; та інші документи. Даний запит був отриманий позивачем 12.07.2014р., що підтверджується повідомленням про вручення
16.07.2014р. позивачем були надані письмові пояснення на запит № 23523/10/04-63-15-01-19 від 02.07.2014р., в яких він зазначив, що запит складений з порушенням вимог п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України, тому підстав для його виконання немає.
22.09.2014р. начальником Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області Андрющенко П.П. винесено наказ № 1384 на підставі п.п.79.1 ст. 79 Податкового кодексу України та за обставин визначених п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України про проведення документальної невиїзної перевірки Приватного підприємства «Спецстройсистема» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України за період з 01.06.2014р. по 30.06.2014р. з контрагентами-постачальниками та покупцями ТОВ «Стар Бізнес Груп», ТОВ «Мартак», ТОВ «Старт-Тап», ТОВ «МДНС», ТОВ «Ексімгормаш», ТОВ «Тондо», ТОВ БК «Строй-Альянс» та іншими контрагентами терміном 5 робочих днів з 24.09.2014р.
Наказ № 1384 від 22.09.2014р. на направлення від 22.09.2014р. № 32265/10/04-63/22-05 про проведення перевірки були направлені засобами поштового зв'язку та отримані позивачем 26.09.2014р.
Підпунктами 20.1.4., 20.1.6, 20.1.23 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин, на які посилається відповідач у запиті від 02.07.2014р. № 23523/10/04-63-15-01-19, як на підставу надіслання цього запиту, визначено, що органи державної податкової служби мають право: проводити перевірки платників податків (крім Національного банку України) в порядку, встановленому цим Кодексом; для здійснення функцій, визначених податковим законодавством, отримувати безоплатно від платників податків, у тому числі благодійних та інших неприбуткових організацій, у порядку, визначеному цим Кодексом, інформацію, довідки, копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності) про фінансово-господарську діяльність, отримувані доходи, видатки платників податків та іншу інформацію, пов'язану з обчисленням та сплатою податків, дотриманням вимог іншого законодавства, здійснення контролю за яким покладено на органи державної податкової служби, а також фінансову та статистичну звітність, в порядку та на підставах, визначених цим Кодексом; у випадках виявлення порушення вимог податкового та іншого законодавства України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, надсилати платникам податків письмові запити щодо надання засвідчених належним чином копій документів.
Відповідно до пункту 73.3 статті 73 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звернутися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, завдань, та її документального підтвердження.
Такий запит підписується керівником (заступником керівника) органу державної податкової служби і повинен містити перелік інформації, яка запитується, та документів, що її підтверджують, а також підстави для надіслання запиту.
Письмовий запит про подання інформації надсилається платнику податків або іншим суб'єктам інформаційних відносин за наявності хоча б однієї з таких підстав:
1) за результатами аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законом порядку, виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби;
2) для визначення рівня звичайних цін на товари (роботи, послуги) під час проведення перевірок;
3) виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків;
4) щодо платника податків подано скаргу про ненадання таким платником податків податкової накладної покупцю або про порушення правил заповнення податкової накладної;
5) у разі проведення зустрічної звірки;
6) в інших випадках, визначених цим Кодексом.
Платники податків та інші суб'єкти інформаційних відносин зобов'язані подавати інформацію, визначену у запиті органу державної податкової служби, та її документальне підтвердження протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження запиту (якщо інше не передбачено цим Кодексом). У разі коли запит складено з порушенням вимог, викладених в абзацах першому та другому цього пункту, платник податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на такий запит.
Підпунктом 78.1.1 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України визначено, що документальна позапланова перевірка здійснюється зокрема, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.
Відповідно до пункту 78.4 статті 78 Податкового кодексу України проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби приймає рішення, яке оформлюється наказом.
Як вбачається з матеріалів справи, 03.10.2014р. Державною податковою інспекцією у Жовтневому районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області складено акт № 7756/04-6-22-05/36839765 «Про проведення позапланової невиїзної перевірки ПП «Спецстройсистема» з питань дотримання податкового законодавства з ПДВ з контрагентами-постачальниками ТОВ «Стар Бізнес груп», ТОВ «Мартак», ТОВ «Старт-Тар2, ТОВ «МДНС», ТОВ «Ексімгормаш», ТОВ «Тондо», ТОВ «БК «Строй-Альянс» за червень 2014р.
З урахуванням вищевикладеного, суд приходить до висновку, що позовні вимоги є такими, що не підлягають задоволенню, оскільки вимоги позивача спрямовані на оскарження рішення контролюючого органу щодо призначення перевірки, проте, правові наслідки оскаржуваного наказу є вичерпаними, оскільки після проведення перевірки право платника податків порушують лише рішення чи дії, які прийняті за результатом проведення перевірки.
Керуючись ст. 158-163? 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Адміністративний позов Приватного підприємства «Спецстройсистема» до Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Дніпропетровська Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області про визнання протиправним та скасування наказу № 1384 від 22.09.2014р - залишити без задоволення.
Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі складення постанови у повному обсязі апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Повний текст постанови складено 01 грудня 2014 року
Суддя О.В. Серьогіна