11 листопада 2014 року Чернігів Справа № 825/3249/14
Суддя Чернігівського окружного адміністративного суду Скалозуб Ю.О., за участі секретаря Сугакової Т.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду справу
за позовом Ніжинської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Чернігівській області
до фермерського господарства "Дуболугівське"
про стягнення податкового боргу,-
09.10.2014 Ніжинська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Чернігівській області (далі - Ніжинська ОДПІ) звернулась до суду з позовом до фермерського господарства "Дуболугівське" (далі - ФГ "Дуболугівське") про стягнення податкового боргу по орендній платі з юридичних осіб у сумі 30018,70 грн., в тому числі пеня - 674,81 грн., мотивуючи тим, що відповідач є платником податків і зобов'язаний сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законодавством терміни.
Позивач в судове засідання не з'явився, про час і місце розгляду справи повідомлений належним чином, в резолютивній частині адміністративного позову просив розгляд справи провести без його участі.
Відповідач до суду також не з'явився, про час і місце розгляду справи повідомлений належним чином, про причини неявки суду не повідомив.
За таких обставин, враховуючи ч. 1 ст. 41 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вважає за можливе розглянути спір по суті, на підставі наявних у справі доказів, без фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу.
Розглянувши подані документи і матеріали, з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд прийшов до висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню повністю з наступних підстав.
Як вбачається з матеріалів справи, 30.05.2012 ФГ "Дуболугівське" (код 38189108) зареєстровано в якості юридичної особи (Витяг з ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців від 18.03.2014, а. с. 7-8), включено до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій і взято на облік до контролюючого органу як платника податків.
Відповідно до Витягу з ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців від 18.03.2014 основним видом діяльності ФГ "Дуболугівське" є (за КВЕД):
01.11 Вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур.
В силу пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, який набрав чинності з 01.01.2011, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. А згідно пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Кодексу - податковий борг, це сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання. Згідно пп. 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 Кодексу пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки.
Відповідно пп. 14.1.156 та пп. 14.1.157 п. 14.1 ст. 14 Кодексу визначено термін «податкове зобов'язання» - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та термін «податкове повідомлення-рішення» - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов'язок платника податків сплатити суму грошового зобов'язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.
Крім того, пп. 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 Кодексу встановлено, що плата за землю - це загальнодержавний податок, який справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.
Також, в силу п. 286.2 ст. 286 розділу ХІІІ Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями.
Так, відповідно до п. 109.2 ст. 109 Кодексу вчинення платниками податків, їх посадовими особами та посадовими особами контролюючих органів порушень законів з питань оподаткування та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену цим Кодексом та іншими законами України.
Виходячи із аналізу правових норм, що регулюють обов'язки платника податків, під час дослідження позовних вимог судом встановлено, що відповідно до розрахунку позивача (довідка про заборгованість по платежах від 27.08.2014 № 8081/25-019, а. с. 5) відповідач має податковий борг по орендній платі з юридичних осіб у сумі 30018,70 грн., в тому числі пеня - 674,81 грн., що підтверджується:
- податковою декларацією з плати за землю за 2014 рік від 29.01.2014 № 9003039209 на суму 130089,64 (до стягнення заявлено податковий борг за травень - 6606,10 грн., червень - 10840,81 грн., липень - 10840, 81 грн.) (а.с. 10-11),
- податковим повідомленням-рішенням від 24.07.2014 № 0004931530, яким визначено суму штрафу у розмірі 20% грошового зобов'язання погашеного з затримкою за платежем орендна плата з юридичних осіб - 1056,17 грн. (а.с. 12).
У зв'язку з несвоєчасною сплатою грошових зобов'язань позивачу була нарахована пеня у розмірі 674,81 грн.
Вищевказані податкові повідомлення-рішення, в адміністративному або судовому порядку оскаржені не були, а податкові декларації містять в собі самостійно визначені відповідачем грошові зобов'язання, що в силу п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України не підлягають оскарженню, а тому сума податкових зобов'язань є узгодженою і підлягає сплаті.
При перевірці правильності нарахування відповідачу податкового боргу необхідно врахувати, що відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Згідно п. 126.1 ст. 126 Кодексу, у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:
при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;
при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.
При цьому, податкове зобов'язання по платі за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця (п. 287.3 ст. 287 Кодексу).
Також суд зазначає п. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 Кодексу, яким встановлено, що згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.
Крім того, пеня нараховується після закінчення встановлених Податковим кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу. Нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні, а при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання згідно із цим Кодексом (пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Кодексу), а закінчується - у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань (пп. 129.3.1 п. 129.3 ст. 129 Кодексу).
В силу п. 129.4 ст. 129 Кодексу пеня, визначена пп. 129.1.1 п. 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов'язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством (п. 129.5 ст. 129 Кодексу). Крім того, нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків (п. 131.1 ст. 131 Кодексу).
Як встановлено вище, сума узгоджених податкових зобов'язань по орендній платі з юридичних осіб відповідачем сплачена не, а тому, відповідно до ст. 59 Податкового кодексу України, на адресу відповідача була направлена податкова вимога від 07.05.2014 № 1217-25 (конверт повернуто без вручення, а.с. 13), але передбачені чинним законодавством заходи не привели до погашення податкового боргу. Сума податкового боргу в добровільному порядку відповідачем не сплачена.
Тобто, оскільки встановлено порушення відповідачем вимог Податкового кодексу України, суд визнає, що податковий борг виник саме внаслідок несплати відповідачем узгодженого податкового зобов'язання.
Перевіряючи правомірність звернення позивача до суду з даними позовними вимогами, суд зазначає пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, яким встановлено право контролюючого органу звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
З огляду на встановлене, враховуючи п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України, яким визначено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини, суд визнає позовні вимоги про стягнення з ФГ "Дуболугівське" податкового боргу по орендній платі з юридичних осіб у сумі 30018,70 грн., в тому числі пеня - 674,81 грн., підтвердженими належними та допустимими доказами і такими, що підлягають задоволенню.
Стосовно вимог позивача про накладення арешту на кошти та інші цінності ФГ "Дуболугівське", що знаходяться у банку, окрім проведення операцій з погашення податкових зобов'язань та податкового боргу, на суму 30018,70 грн., суд зазначає наступне.
Відповідно до п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Пунктами 87.1 та 87.2 ст. 87 Кодексу встановлено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
З метою виявлення майна ФГ "Дуболугівське" Ніжинською ОДПІ було здійснено ряд дій, зокрема, згідно довідки з Реєстру прав власності на нерухоме майно від 03.04.2014, прав власності на об'єкти нерухомості за відповідачем не зареєстровано (а.с. 14, 15), згідно довідки з ДІСГ в Чернігівській області від 18.03.2014 № 8 за відповідачем сільськогосподарська техніка не зареєстрована (а.с. 16), згідно довідки Ніжинського ЦНП від 18.03.2014 № 8/7-186 за відповідачем транспортні засоби не зареєстровані (а.с. 17).
Так, пп. 20.1.33 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України передбачає право контролюючого органу звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банку, платника податків, який має податковий борг, у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.
Згідно п. 41.1 та п. 41.2 ст. 41 Кодексу,контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування єдиної державної податкової, державної митної політики в частині адміністрування податків і зборів, митних платежів та реалізує державну податкову, державну митну політику, забезпечує формування та реалізацію державної політики з адміністрування єдиного внеску, забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при застосуванні податкового та митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску (далі - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику), його територіальні органи. Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється.
З огляду на встановлене порушення відповідачем вищезазначених норм Податкового кодексу України, враховуючи відсутність у ФГ "Дуболугівське" майна та з урахуванням узгодженості суми податкових зобов'язань по орендній платі з юридичних осіб, згідно пп. 20.1.33 та пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20, п. 87.1 ст. 87 Податкового кодексу України, суд визнав позовні вимоги про стягнення податкового боргу по орендній платі з юридичних осіб у сумі 30018,70 грн., в тому числі пеня - 674,81 грн. та накладення арешту на кошти та інші цінності ФГ "Дуболугівське", що знаходяться у банку, окрім проведення операцій з погашення податкових зобов'язань та податкового боргу, в зв'язку з відсутністю майна, яке може бути описане в податкову заставу, такими, що підтверджені належними та допустимими доказами, і такими, що підлягають задоволенню повністю.
Судові витрати по справі згідно ч. 4 ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України з відповідача не стягуються.
Враховуючи викладене та керуючись статтями 35, 41, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -
Позов задовольнити повністю.
Стягнути з фермерського господарства "Дуболугівське" (код 38189108, вул. Нижньоозерна, буд. 74-Б, м. Ніжин, Чернігівська обл., 16600) з рахунків у банку (№ 2604144323 відкритий 29.11.2012 року, № 26000377106 відкритий 30.08.2012 року в АТ "Райффайзен банк "Аваль" м. Київ, МФО 380805, № 260565133 відкритий 31.08.2012 року в ЧОД "Райффайзен банк "Аваль" МФО 353348) податковий борг по орендній платі з юридичних осіб у сумі 30018,70 грн. (тридцять тисяч вісімнадцять гривень 70 коп.), в тому числі пеня 674,81 грн. (шістсот сімдесят чотири гривні 81 коп.) на р/р 33216812700315, Ніжинське УК/с. Дуболугівка/13050200, код 37716092, ГУ ДКСУ в Чернігівській області, МФО 853592.
Накласти арешт на кошти та інші цінності фермерського господарства "Дуболугівське" (код 38189108, вул. Нижньоозерна, буд. 74-Б, м. Ніжин, Чернігівська обл., 16600), що знаходяться у банку, окрім проведення операцій з погашення податкових зобов'язань подадаткового боргу, в зв'язку з відсутністю майна, яке може бути описане в податкову заставу та має податковий борг в сумі 30018,70 грн. (тридцять тисяч вісімнадцять гривень 70 коп.), а саме: № 2604144323 відкритий 29.11.2012 року, № 26000377106 відкритий 30.08.2012 року в АТ "Райффайзен банк "Аваль" м. Київ, МФО 380805, № 260565133 відкритий 31.08.2012 року в ЧОД "Райффайзен банк "Аваль" МФО 353348.
Постанова суду набирає законної сили в порядку статей 167,186 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду протягом десяти днів з дня отримання її копії. Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення.
Суддя Ю.О.Скалозуб