24 вересня 2014 року справа № 823/2903/14
м. Черкаси
12 год. 40 хв.
Черкаський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого-судді Орленко В.І.,
при секретарі - Дудці Г.О.,
за участю представника відповідача приватного підприємства "Облагрохім-2000" Осколкової К.В. - за дорученням від 24.09.2014,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Черкаси адміністративну справу за поданням державної податкової інспекції у м. Черкасах Головного управління Міндоходів у Черкаській області до приватного підприємства "Облагрохім-2000" про стягнення коштів за податковим боргом,
22 вересня 2014 року до Черкаського окружного адміністративного суду з поданням звернулась державна податкова інспекція у м. Черкасах Головного управління Міндоходів у Черкаській області, в якому просить стягнути з банківських рахунків приватного підприємства "Облагрохім-2000" кошти в розмірі 1822280 грн. 94 коп. в рахунок погашення податкового боргу з податку на додану вартість та податку на прибуток приватних підприємств; допустити рішення суду у даній справі до негайного виконання; розгляд справи здійснювати без участі представника позивача.
Подання мотивоване тим, що відповідач зареєстрований як суб'єкт господарювання виконавчим комітетом Черкаської міської ради 10.12.2002 та перебуває на обліку в органах доходів і зборів як платник податків та платежів до бюджету. Згідно облікових карток з податку на додану вартість та податку на прибуток приватних підприємств за відповідачем обліковується заборгованість на загальну суму 1822280 грн. 94 коп., яку позивач просить стягнути в судовому порядку.
Представник відповідача в судовому засіданні заперечувала проти задоволення позову з тих підстав, що із поданих до суду документів вбачається спір про право. Постановою Черкаського окружного адміністративного суду від 26.03.2014, залишеною без змін ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 29.05.2014 в адміністративній справі №823/2375/13-а за позовом приватного підприємства "Облагрохім-2000" до державної податкової інспекції у м. Черкасах Головного управління Міндоходів у Черкаській області про скасування податкових повідомлень-рішень від 15.02.2013 №0001102301, №0001112301 та від 14.05.2013 № 0002672301, у задоволенні адміністративного позову відмовлено повністю. Ухвалою Вищого адміністративного суду України від 26.06.2014 відкрито касаційне провадження №К/800/32421/14 за скаргою приватного підприємства «Облагрохім-2000» на постанову Черкаського окружного адміністративного суду від 26.03.2014 та ухвалу Київського апеляційного адміністративного суду від 29.05.2014 в адміністративній справі №823/2375/13-а.
Представник відповідача зазначила, що стягнення коштів за податковим боргом, що виник на підставі оскаржуваних податкових повідомлень-рішень, неможливий до закінчення касаційного розгляду справи №823/2375/13-а. Враховуючи вищевикладене, з огляду на те, що сільськогосподарська техніка приватного підприємства "Облагрохім-2000" перебуває у податковій заставі, представник відповідача також просила суд не звертати до негайного виконання судове рішення у даній адміністративній справі.
Заслухавши пояснення та доводи представника відповідача, розглянувши подані документи і матеріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв'язок доказів у їх сукупності, суд прийшов до висновку, що подання підлягає задоволенню, виходячи з наступного.
Судом встановлено, що відповідач - приватне підприємство "Облагрохім-2000" зареєстроване як юридична особа 10.12.2002, ідентифікаційний код 32268346 (витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців від 26.08.2014) та перебуває на обліку в державній податковій інспекції у м. Черкасах Головного управління Міндоходів у Черкаській області як платник податків і зборів.
Згідно з п.п. 16.1.4. п. 16.1. ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Підпункт 14.1.156. п. 14.1. статті 14 Податкового кодексу України визначає податкове зобов'язання як суму коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Пунктом 54.1. статті 54 Податкового кодексу України встановлено, що платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом, крім випадків, передбачених податковим законодавством. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Згідно п. 56.11. ст. 56 Податкового кодексу України грошове зобов'язання самостійно визначене платником податку оскарженню не підлягає.
Відповідно до п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у пп. 54.3.1. - 54.3.6. п. 54.3. статті 54 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження. Днем узгодження грошового зобов'язання платника податків вважається день закінчення процедури адміністративного оскарження (набрання судовим рішенням законної сили).
Своєчасно сплачувати узгоджену суму податкових зобов'язань, а також суму штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих контролюючим органом, та пені, за винятком суми, що оскаржується в адміністративному або судовому порядку, згідно п. 176.1. статті 176 Податкового кодексу України є одним з обов'язків платника податків.
Контролюючими органами є органи доходів і зборів - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування єдиної державної податкової, державної митної політики в частині адміністрування податків і зборів, митних платежів та реалізує державну податкову, державну митну політику, забезпечує формування та реалізацію державної політики з адміністрування єдиного внеску, забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при застосуванні податкового та митного законодавства, а також законодавства з питань сплати єдиного внеску (далі - центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику), його територіальні органи (п. 41.1. статті 41 Податкового кодексу України).
Судом встановлено, що податковий борг приватного підприємства "Облагрохім-2000" з податку на додану вартість виник на підставі:
- податкового повідомлення-рішення від 15.02.2013 №0001102301 про збільшення грошового зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 936127,00 грн., в тому числі за основним платежем 764701,00 грн., за штрафними санкціями 171426,00 грн. Податкове повідомлення-рішення прийнято на підставі акта від 04.02.2013 №58/22-12/32268346 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки приватного підприємства «Облагрохім-2000», код ЄДРПОУ 32268346, з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2009 по 31.12.2011 при проведенні взаємовідносин з суб'єктами господарювання», в якому встановлено порушення п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.1 п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, п. 201.2 ст. 201 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 1721961,00 грн. Податкове повідомлення-рішення отримано уповноваженою особою відповідача 15.02.2013, що підтверджується корінцем податкового повідомлення-рішення;
- податкового повідомлення-рішення від 14.05.2013 №0002672301 про збільшення грошового зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 30000,00 грн., в тому числі за основним платежем 24000,00 грн., за штрафними санкціями 6000,00 грн. Податкове повідомлення-рішення прийнято на підставі акта від 04.02.2013 №58/22-12/32268346 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки приватного підприємства «Облагрохім-2000», код ЄДРПОУ 32268346, з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2009 по 31.12.2011 при проведенні взаємовідносин з суб'єктами господарювання» та рішення про результати розгляду скарги від 26.04.2013 №7910/10-210. Податкове повідомлення-рішення отримано уповноваженою особою відповідача 15.05.2013, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення;
- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2014 року №9041297771 від 18.07.2014, в якій платник податків самостійно визначив суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками звітного періоду у розмірі 1571,00 грн.;
- звітної податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2014 року №9047914279 від 19.08.2014, в якій платник податків самостійно визначив суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками звітного періоду у розмірі 2435,00 грн.;
Податковий борг приватного підприємства "Облагрохім-2000" з податку на прибуток приватних підприємств виник на підставі податкового повідомлення-рішення від 15.02.2013 №0001112301 про збільшення грошового зобов'язання з податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 799146,00 грн., в тому числі за основним платежем 673926,00 грн., за штрафними санкціями 125220,00 грн. Податкове повідомлення-рішення прийнято на підставі акта від 04.02.2013 №58/22-12/32268346 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки приватного підприємства «Облагрохім-2000», код ЄДРПОУ 32268346, з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2009 по 31.12.2011 при проведенні взаємовідносин з суб'єктами господарювання», в якому встановлено порушення п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5, п.п. 8.2.1 п. 8.2, п.п. 8.3.1 п. 8.3 ст. 8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», п.п. 14.1.27, п. 14.1 ст. 14, п. 138.1, п. 138.2, п.п. 138.10.3 п. 138.10 ст. 138, п.п. 145.1.2 п. 145.1 ст. 145 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на прибуток підприємств на загальну суму 1870501,00 грн. Податкове повідомлення-рішення отримано уповноваженою особою відповідача 15.02.2013, що підтверджується корінцем податкового повідомлення-рішення;
Судом встановлено, що не погоджуючись з вищевказаними податковими повідомленнями-рішеннями про збільшення грошових зобов'язань з податку на додану вартість та податку на прибуток приватних підприємств, позивач оскаржив їх до суду.
Постановою Черкаського окружного адміністративного суду від 26.03.2014, залишеною без змін ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 29.05.2014 в адміністративній справі №823/2375/13-а за позовом приватного підприємства "Облагрохім-2000" до державної податкової інспекції у м. Черкасах Головного управління Міндоходів у Черкаській області про скасування податкових повідомлень-рішень від 15.02.2013 №0001102301, №0001112301 та від 14.05.2013 №0002672301, у задоволенні адміністративного позову відмовлено повністю.
Таким чином, судовим рішенням було встановлено правомірність податкових повідомлень-рішень ДПІ у м. Черкасах 15.02.2013 №0001102301, №0001112301 та від 14.05.2013 № 0002672301. Судове рішення у справі №823/2375/13-а набрало законної сили 29.05.2014.
Згідно облікової картки з податку на додану вартість станом на 31.08.2014 заборгованість відповідача з урахуванням переплати (70,97 грн.), часткової сплати (4006,00 грн.), пені (21691,13 грн.) складає: 987747,16 грн. (936127,00 - 70,97 + 30000,00 + 1571,00 + 2435,00 + 21691,13 - 4006,00).
Відповідно до зворотнього боку облікової картки з податку на прибуток приватних підприємств станом на 31.07.2014 заборгованість відповідача з урахуванням переплати (0,79 грн.) та пені (35388,57) складає: 834533,78 грн. (799146,00 - 0,79 + 35388,57).
Загальні сума податкового боргу приватного підприємства "Облагрохім-2000" з податку на додану вартість та з податку на прибуток приватних підприємств становить 1822280,94 грн. (987747,16 + 834533,78)
За змістом п.п. 14.1.175. п. 14.1. статті 14 Податкового кодексу України сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Відповідно до статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Судом встановлено, що у зв'язку з несплатою приватним підприємством "Облагрохім-2000" в установлені строки узгодженої суми податкового зобов'язання, позивачем на адресу відповідача була направлена податкова вимога від 23.07.2014 №2286-25 на суму 1822208 грн. 11 коп., яка 25.07.2014 отримана уповноваженою особою відповідача.
Виходячи з положень п. 95.1. ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Відповідно до п. 95.3. ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Підпунктом 20.1.34. пункту 20.1. статті 20 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Беручи до уваги, що відповідач, у встановлені законодавством строки, не сплатив податковий борг, суд приходить до висновку про обґрунтованість вимог щодо стягнення коштів з банківських рахунків відповідача в рахунок погашення податкового боргу з податку на додану вартість та податку на прибуток приватних підприємств та вважає їх такими, що підлягають задоволенню.
Щодо звернення судового рішення в адміністративній справі до негайного виконання, суд зазначає наступне. Відповідно до пункту 4 ч. 2 ст. 256 КАС України суд, який прийняв постанову, за заявою осіб, які беруть участь у справі, або з власної ініціативи може ухвалою в порядку письмового провадження або зазначаючи про це в постанові звернути до негайного виконання постанову: прийняту у справах, визначених статтею 1833 цього Кодексу.
З огляду на те, що звернення до негайного виконання постанови суду у справах, прийнятих за ст. 1833 КАС України, є правом суду, враховуючи те, що насьогодні триває касаційний розгляд справи №823/2375/13-а про скасування податкових повідомлень-рішень, стягнення податкового боргу за якими є предметом розгляду даної справи, суд не вважає за доцільне допустити до негайного виконання судове рішення в адміністративній справі.
На підставі викладеного, керуючись статтями 159-163, 1833 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Подання про стягнення коштів за податковим боргом задовольнити повністю.
Стягнути з банківських рахунків приватного підприємства "Облагрохім-2000" (18015, Черкаська область, м. Черкаси, вул. Піонерська, буд. 54, кім. 8, ідентифікаційний код 32268346) на користь бюджету через державну податкову інспекцію у м. Черкасах Головного управління Міндоходів у Черкаській області 1822280 (один мільйон вісімсот двадцять дві тисячі двісті вісімдесят) грн. 94 коп. податкового боргу.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня проголошення постанови. У разі застосування судом частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Суддя В.І. Орленко
Повний текст постанови виготовлений 29.09.2014.