25 липня 2014 р. м.Житомир справа № 806/2536/14
категорія 8.2.3
Житомирський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді Гуріна Д.М.,
секретар судового засідання - Шкорботун Ю.О.,
представник позивача та представник відповідача у судове засідання не з'явились,
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Малинської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Житомирській області до Колективного підприємства "Папірбуд" про стягнення податкового боргу за рахунок майна
встановив:
2 червня 2014 року до Житомирського окружного адміністративного суду звернулася Малинська об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Житомирській області (далі - Малинська ОДПІ) із позовом до Колективного підприємства "Папірбуд" (далі - КП "Папірбуд") про стягнення податкового боргу за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі (закритий склад матеріалів - інвентарний номер 556) у розмірі 138585 грн 85 коп.
Ухвалами судді Житомирського окружного адміністративного суду від 5 червня 2014 року відкрито провадження у даній справі та призначено справу до судового розгляду.
У позовній заяві Малинська ОДПІ вказала, що КП "Папірбуд" перебуває на обліку у Малинській ОДПІ з 19 травня 1999 року і є платником податків і зборів. Станом на 26 травня 2014 року у КП "Папірбуд" існує заборгованість у сумі 138585 грн 85 коп., у тому числі: за постановою Житомирського окружного адміністративного суду від 27 лютого 2014 року по справі №806/679/14 про стягнення коштів з рахунків у банках у сумі 119242 грн 48 коп., по податку на додану вартість 7317 грн 77 коп., у тому числі пеня 9 грн 94 коп. та по земельному податку 12025 грн 60 коп. Просить надати дозвіл на погашення податкового боргу Комунального підприємства "Папірбуд" в сумі 138585 грн 85 коп. за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі.
Представник позивача у судове засідання не з'явився, 24 червня 2014 року надіслав на адресу суду клопотання про розгляд справи без його участі, у клопотанні вказав, що позовні вимоги підтримує у повному обсязі (а.с.50). Та надіслав на адресу суду заяву про уточнення позовних вимог, а саме: позивач просить надати дозвіл на продаж майна КП "Папірбуд", яке перебуває у податковій заставі (закритий склад матеріалів - інвентарний номер 556), на погашення податкового боргу у сумі 149486 грн 85 коп. (а.с.58).
Заяву про уточнення позовних вимог прийнято судом.
Представник відповідача у судове засідання не з'явився, про причини неявки до суду не повідомив, надіслав на адресу суду заперечення на адміністративний позов, у яких просив відмовити у задоволенні позовних вимог з підстав, що викладені у запереченнях, крім того надав докази часткового погашення боргу у сумі 9 тис. грн (а.с.63-66).
Справа розглядається судом за наявними у ній доказами на підставі положень статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суд, з'ясувавши обставини у справі та перевіривши їх доказами, приходить до висновку про задоволення адміністративного позову з наступних підстав.
Встановлено, що КП "Папірбуд" зареєстроване Виконавчим комітетом Малинської міської ради Житомирської області 29 квітня 1999 року як юридична особа (а.с.5) та перебуває на обліку як платник податків і зборів у Малинській ОДПІ .
Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1. статті 16 Податкового Кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Стосовно сплати грошових зобов'язань по податку на додану вартість.
Відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Відповідно до пункту 54.1. статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Судом встановлено, що 20 січня 2014 року КП "Папірбуд" було подано у електронному вигляді податкову декларацію по податку на додану вартість за грудень 2013 року на суму 5939 грн 00 коп. (а.с.19-20). Податкове зобов'язання по даній декларації не було сплачено у встановлений термін, тому 30 січня 2014 року стало податковим боргом.
Електронною декларацією по податку на додану вартість за січень 2014 року відповідачем задекларовано зменшення суми податкового боргу за рахунок від'ємного значення у сумі 831 грн 00 коп. (а.с.21-22). За вказаної обставини також відбулось зменшення податкового боргу у зв'язку з декларуванням від'ємного значення по деклараціям з податку на додану вартість за лютий 2014 року у сумі 482 грн 00 коп. та за березень 2014 року у сумі 625 грн 00 коп. (а.с.23-24).
Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Згідно з абзацом 1 пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Пунктом 203.1 статті 203 Податкового кодексу України встановлено, що податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Згідно з пунктом 203.2. статті 203 Податкового кодексу України визначено, що платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.
10 лютого 2014 року відповідачу були виставлені податкові повідомлення-рішення №0000161500 та №0000171500, якими його було зобов'язано сплатити суми грошових зобов'язань у вигляді штрафних (фінансових) санкцій відповідно на суму 2675 грн 16 коп. та 548 грн 57 коп. за несвоєчасну сплату податкового зобов'язання з податку на додану вартість (а.с.25 та а.с. 25 на звороті). Вказані податкові повідомлення-рішення були отримані уповноваженою особою КП "Папірбуд" 17 лютого 2014 року, про що свідчить повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с.25 на звороті) та не були оскаржені платником, тому суми визначених податкових зобов'язань 27 лютого 2014 року стали податковим боргом.
Абзацом першим пункту 58.3. статті 58 Податкового кодексу України визначено. що податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) платнику податків, якщо його передано посадовій особі такого платника податків під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення.
3 квітня 2014 року платнику податків було виставлено податкове повідомлення-рішення №0001231500, яким його зобов'язано було сплатити грошове зобов'язання у вигляді штрафних (фінансових) санкцій у сумі 831 грн 00 коп. за несвоєчасну сплату податкового зобов'язання з податку на додану вартість (а.с.26). Вказане повідомлення-рішення було отримано 12 квітня 2014 року, про що свідчить підпис уповноваженої особи КП "Папірбуд" у поштовому повідомленні про вручення поштового відправлення (а.с.26 на звороті).
КП "Папірбуд" було також подано податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2014 року на суму 19901 грн 00 коп. (а.с.59-60). Визначене самостійно платником податкове зобов'язання сплачене не було і з 1 червня 2014 року стало податковим боргом.
Стосовно сплати грошових зобов'язань по земельному податку.
За КП "Папірбуд" рахується податковий борг по земельному податку у сумі 12025 грн 60 коп., який виник на підставі поданої податкової декларації в електронному вигляді з плати за землю за 2013 рік, а саме за грудень у сумі 2863 грн 21 коп. та за рахунок декларації за 2014 рік, а саме за період січень-березень у сумі 8589 грн 75 коп. (а.с.27-30).
Положеннями пункту 286.2 статті 286 Податкового кодексу України передбачено, що платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями.
Відповідно до пункту 287.3 статті 287 Податкового кодексу України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
24 лютого 2014 року відповідачу за №0000611500 було виставлено податкове повідомлення-рішення на суму 572 грн 64 коп. штрафних (фінансових) санкцій за несвоєчасну сплату податкового зобов'язання по земельному податку (а.с.31). Вказане повідомлення-рішення було отримано 27 березня 2014 року, про що свідчить підпис уповноваженої особи КП "Папірбуд" у поштовому повідомленні про вручення поштового відправлення (а.с.31). З 6 квітня 2014 року вказана сума грошового зобов'язання стала податковим боргом.
Відповідно до абзацу 1 пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Малинською ОДПІ відповідно до положень статті 59 Податкового кодексу України на адресу КП "Папірбуд" 10 березня 2010 року надіслано першу податкову вимогу №1/67 на суму 10655 грн 60 коп. та 1 травня 2010 року направлено другу податкову вимогу №2/104 на суму 11029 грн 07 коп. про необхідність сплатити грошове зобов'язання, яке не було сплачено у встановлені терміни (а.с.32).
Матеріали справи не містять доказів погашення відповідачем усієї суми податкового боргу чи рішень контролюючого органу чи суду про розстрочення/відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу.
Відповідач надіслав на адресу суду докази оплати податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 9 тис. грн. (а.с. 65, 66). У зв'язку з чим на адресу суду надійшла заява про уточнення позовних вимог, у якій позивач вказав, що з урахуванням сплаченої суми у розмірі 9 тис. грн, а також у зв'язку з тим, що податковий борг збільшився на суму 19901 грн, загальний розмір податкового боргу КП "Папірбуд" перед бюджетом становить 149486 грн 85 коп. (а.с. 58).
Позивачем здійснювалися заходи щодо стягнення податкового боргу платника податків за рахунок коштів, що містяться на рахунках у банках, що обслуговують КП "Папірбуд".
Постановою Житомирського окружного адміністративного суду від 27 лютого 2014 року в адміністративній справі №806/679/14 було задоволено позов Малинської ОДПІ до КП "Папірбуд" та стягнуто з рахунків у банках обслуговуючих КП "Папірбуд" кошти у сумі 119242 грн 48 коп., з яких 56454 грн 59 коп. податок на додану вартість та 62787 грн 89 коп. земельний податок (а.с.18).
На виконання постанови Житомирського окружного адміністративного суду від 27 лютого 2014 року Малинська ОДПІ зверталась з копіями вказаної постанови та інкасовими дорученнями №33-38 до АТ "УкрСиббанк" (а.с.34-37), №39-40 до філії АКБ "Нац.Кредит" у м.Малині (а.с.38), за №41-45 до "Банк Національний кредит" (а.с.39-46) з вимогою виконати рішення суду та стягнути і перерахувати кошти КП "Папірбуд", яке має податковий борг, з відповідних рахунків на казначейські рахунки Державного бюджету України.
Однак вони були повернуті контролюючому органу без виконання, відтак погашення податкового боргу платника податків шляхом стягнення коштів, не призводять до погашення податкового боргу.
У відповідності до пунктів 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України, джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Сплата грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків з відповідного платежу може бути здійснена також за рахунок надміру сплачених сум такого платежу (без заяви платника) або за рахунок помилково та/або надміру сплачених сум з інших платежів (на підставі відповідної заяви платника) до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.
Пунктом 88.1 статті 88 Податкового кодексу України визначено, що з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов'язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу.
Згідно з пунктом 88.2 статті 88 Податкового кодексу України право податкової застави виникає згідно з цим Кодексом та не потребує письмового оформлення.
Відповідно до пункту 89.3 статті 89 Податкового кодексу України, майно, на яке поширюється право податкової застави, оформлюється актом опису. До акта опису включається ліквідне майно, яке можливо використати як джерело погашення податкового боргу. Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника контролюючого органу, яке пред'являється платнику податків, що має податковий борг. Акт опису майна, на яке поширюється право податкової застави, складається податковим керуючим у порядку та за формою, що затверджені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує, державну податкову і митну політику.
11 березня 2013 року податковим керуючим, на підставі рішення начальника Малинської ОДПІ від 11 березня 2013 року №1 про опис майна у податкову заставу платника податків КП "Папірбуд", було проведено опис такого майна на загальну суму 125974 грн 10 коп., про що складено акт опису майна №1 від 11 березня 2013 року (а.с.42).
Акт підписано податковим керуючим та уповноваженою особою КП "Папірбуд" Лосенко С.О.
Згідно з пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги відповідно до пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України.
Абзацами 1, 2 пункту 95.3 статті 93 Податкового кодексу України визначено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини. Контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.
Оскільки податкова інспекція вживала заходів щодо стягнення податкового боргу за рахунок коштів боржника, податковий борг станом на час розгляду справи залишається не сплаченим, то наявні підстави для задоволення адміністративного позову.
Відповідно до пункту 21 частини 1 статті 5 Закону України 8 липня 2011 року №3674-VI "Про судовий збір" від сплати судового збору звільняються Міністерство фінансів України, місцеві фінансові органи, органи доходів і зборів, Державна казначейська служба України, Державна фінансова інспекція України та їх територіальні органи, Державна служба фінансового моніторингу України і Національний банк України - у справах, пов'язаних з питаннями, що стосуються повноважень цих органів.
Керуючись статями 71, 86, 94, 128, 159-163 Кодексу адміністративного судочинства України,
постановив:
Адміністративний позов задовольнити.
Надати дозвіл Малинській об'єднаній державній податковій інспекції Головного управління Міндоходів у Житомирській області на погашення податкового боргу Комунального підприємства "Папірбуд" у розмірі 149486 грн 85 коп. за рахунок майна Комунального підприємства "Папірбуд", що перебуває у податковій заставі.
Постанова набирає законної сили у порядку встановленому статтею 254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до Житомирського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції за правилами встановленими статтями 185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.
Суддя Д.М. Гурін