Справа № 603/427/14-п
Провадження № 3/603/155/2014
"24" червня 2014 р. м. Монастириська
Суддя Монастириського районного суду Тернопільської області Іванчук В. М. розглянувши матеріали, які надійшли від Бучацької ОДПІ ГУ Міндоходів у Тернопільській області про притягнення до адміністративної відповідальності: ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, жителя АДРЕСА_1, директора ТзОВ «Лемківська мрія»,
- за ст.163-1 ч.1 Кодексу України про адміністративні правопорушення,-
Бучацькою об'єднаною державною податковою інспекцією ГУ Міндоходів у Тернопільській області направлено в суд матеріали про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.163-1 КУпАП.
Згідно протоколу про адміністративне правопорушення від 11 березня 2013 року за наслідками перевірки (акт від 06.02.2013р.) бухгалтерських документів ТзОВ «Лемківська мрія» за 2 півріччя 2009 року, 2010 рік, 2011 рік, 1 півріччя 2012 року виявлено порушення встановленого порядку ведення податкового обліку, внаслідок занижено належну до сплати суму ПДВ на 4799974 грн., чим порушено п.41 ст.4 ЗУ «Про податок на додану вартість», ст.ст.39, 187 п.187.1 Податкового кодексу України, п.1.20 ст.1 ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств».
ОСОБА_1 в судове засідання не з'явився, хоч належним чином повідомлявся про дату, час і місце розгляду справи, про причини неявки не повідомив.
Згідно акту №52/22/34040239 від 06.02.2013 року про результати планової виїзної документальної перевірки ТОВ «Лемківська мрія» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період 01.07.2009 року по 30.06.2012 року встановлено порушення п.4.1 ст.41 Закону України «Про податок на додану вартість», ст.39 ПК України, п.1.20 ст.1 Закону України «про оподаткування прибутку підприємств» щодо визначення звичайних цін, в результаті чого занижено податок на додану вартість на 2799974 грн., в тому числі за жовтень 2010 року в сумі 585738 грн., за листопад 2011 року в сумі 2214236 грн.; п.187.1 ст.187 ПК України - занижено ПДВ на 2000000 грн., в тому числі за червень 2012 року в сумі на 2000000грн.; п.44.1 ст.44, п.198.3 ст.198, п.201.1 ст.201, п.209.2 ст.209 ПК України, п.4.1 ст.4 Закону України «Про податок на додану вартість», ст.39 ПК України, п.1.20 ст.1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», - завищено суму ПДВ, яка підлягає перерахуванню на спецрахунок товариства на загальну суму 3002020 грн.; п.20.1.24 ст.20, п.85.2 ст.85 ПК України, - не надання документів, що пов'язані з предметом перевірки.
Постановою старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління Міндоходів у Тернопільській області капітана податкової міліції Шевчука С.М. від 23.04.2014 року кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 18.03.2013 року за №32013210000000040 щодо ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Лемківська мрія» в сумі 4 852 663,91 грн. за ч.3 ст.212 КК України закрито у зв'язку з відсутністю в їх діях складу вказаного кримінального правопорушення.
Як вбачається із даної постанови податкові повідомлення-рішення, прийняті за наслідками перевірки, скасовані постановою Львівського апеляційного адміністративного суду від 08.04.2014 року. В ході досудового розслідування також встановлено, що висновки, викладені в акті перевірки, носять суперечливий характер та пов'язані з неоднозначним трактуванням податкового законодавства.
Таким чином, викладене свідчить про безпідставність складання відносно ОСОБА_1 протоколу про адміністративне правопорушення №9 від 11.03.2013 року, який поступив на розгляд суду лише 12.06.2014 року.
Крім того, відповідно до ст.256 КУпАП у протоколі про адміністративне правопорушення окрім іншого зазначаються: місце, час вчинення і суть адміністративного правопорушення; нормативний акт, який передбачає відповідальність за дане правопорушення; прізвища, адреси свідків і потерпілих, якщо вони є; інші відомості необхідні для вирішення справи.
Частиною 1 ст. 163-1 КУпАП передбачена відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, подання якого передбачено законами України.
Викладене в протоколі формулювання правопорушення не відображає усіх ознак правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163-1 КУпАП, у ньому не зазначена об'єктивна сторона адміністративного правопорушення, а саме які конкретно протиправні дії чи бездіяльність по порушенню ведення податкового обліку вчинив ОСОБА_1 як посадова особа ТзОВ «Лемківська мрія».
Дослідивши матеріали справи, суд вважає, що в діях ОСОБА_1 відсутня подія і склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП в зв'язку з чим провадження по даній справі слід закрити відповідно до п.1 ч.1 ст. 247 КУпАП за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.
Керуючись ст.ст. 163-1 ч.1, 247 ч.1 п.1, 280, 283 Кодексу України про адміністративні правопорушення,-
Провадження в справі про адміністративне правопорушення про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ст.163-1 ч.1 КУпАП - закрити у зв'язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.
На постанову суду може бути подана апеляційна скарга до апеляційного суду Тернопільської області через Монастириський районний суд протягом десяти днів з дня винесення постанови.
Суддя: В. М. Іванчук