29 травня 2014 року м. ПолтаваСправа № 816/1575/14
Полтавський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Молодецького Р.І.,
за участю:
секретаря судового засідання - Лі Н. А.,
представника позивача - Хорішко А. М.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у м. Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Мостоконструкція" про надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок майна платника податків, -
24 квітня 2014 року Державна податкова інспекція у м.Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області звернулась до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Мостоконструкція" про надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок майна платника податків.
В обґрунтування своїх вимог позивач посилався на недостатність коштів на рахунках відповідача, необхідних для погашення суми боргу в розмірі 597 754 грн. 55 коп., внаслідок чого просив надати дозвіл на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі, у відповідності із вимогами статті 95 Податкового кодексу України.
Представник позивача в судовому засіданні підтримав позовні вимоги, просив їх задовольнити.
Відповідач у судове засідання не з'явився, про дату, час та місце судового розгляду був повідомлений належним чином, про причину неявки суд не повідомив.
Суд, вивчивши та дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представника позивача, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, приходить до наступних висновків.
Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю "Мостоконструкція" (ідентифікаційний код 31697082) зареєстровано як юридична особа 03 квітня 2002 року, перебуває на обліку як платник податків у ДПІ у м. Полтаві з 08 квітня 2002 року та є платником податку на додану вартість з 10 квітня 2002 року згідно свідоцтва № 200048317 від 07 червня 2012 року.
Згідно наданого позивачем розрахунку суми заборгованості за ТОВ "Мостоконструкція" рахується податковий борг по податку на доходи фізичних осіб у розмірі 5 253 грн. 62 коп., по податку на додану вартість у розмірі 289 258 грн. 80 коп., по податку прибуток в розмірі 243 456 грн. 15 коп., з орендної плати з юридичних осіб у розмірі 59 785 грн. 98 коп.
Податковий борг виник на підставі наступного:
- несплати сум податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, які виникли на підставі податкових повідомлень-рішень № 0004661702 від 13 грудня 2012 року в розмірі 201 грн. 20 коп., № 0004671702 від 13 грудня 2012 року в розмірі 1 грн. 00 коп.;
- несплати самостійно визначених сум з податку на додану вартість в податкових деклараціях № 9022101277 від 19 квітня 2013 року на суму 16 449 грн. (за вказаною податковою декларацією рахується борг у розмірі 4 070 грн. 30 коп. у зв'язку з частковою сплатою), № 9028363159 від 17 травня 2013 року на суму 632 грн., № 9036181428 від 19 червня 2013 року на суму 18 569 грн., № 9043402027 від 18 липня 2013 року на суму 23 536 грн., № 9051284379 від 19 серпня 2013 року на суму 32 767 грн., № 9057538723 від 16 вересня 2013 року на суму 15 грн., № 9064611083 від 15 жовтня 2013 року на суму 268 грн., № 9073794335 від 18 листопада 2013 року на суму 9 496 грн., № 9081995012 від 19 грудня 2013 року на суму 6 753 грн., № 9087823833 від 17 січня 2014 року на суму 29 грн., № 9007804368 від 18 лютого 2014 року на суму 1 986 грн., а також несплати сум податкових зобов'язань з податку на додану вартість, які виникли на підставі податкових повідомлень-рішень № 0000062204 від 26 червня 2013 року в розмірі 32 148 грн. 02 коп., № 0046612301 від 15 жовтня 2013 року в розмірі 157 947 грн., та нарахованої, відповідно до приписів статті 129 Податкового кодексу України, податковим органом пені у розмірі 1 042 грн. 48 коп.;
- несплати сум податкового зобов'язання з податку на прибуток, які виникли на підставі податкових повідомлень-рішень № 0000052204 від 26 червня 2013 року в розмірі 45 085 грн., та № 0005802301 від 18 грудня 2012 року у розмірі 198 749 грн. 50 коп., та нарахованої, відповідно до приписів статті 129 Податкового кодексу України, податковим органом пені у розмірі 196 грн. 90 коп.;
- несплати самостійно визначених сум боргу з орендної плати з юридичних осіб в податковій декларації № 9002059533 від 24 січня 2013 року на суму 41 234 грн. 48 коп. (за 4 місяці 2013 року) та на суму 16 705 грн. 02 коп. (за 2 місяці 2014 року), а також несплати суми податкового зобов'язань, яке виникло на підставі податкового повідомлення-рішення № 0006111504 від 19 грудня 2013 року на суму 1 670 грн. 24 коп., та нарахованої, відповідно до приписів статті 129 Податкового кодексу України, податковим органом пені у розмірі 175 грн. 25 коп.
Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України передбачено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Згідно з пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
За правилом пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.
Підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України встановлено, що нарахування пені розпочинається у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження.
Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Згідно з пунктом 59.3 статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.
10 січня 2013 року ДПІ у м. Полтаві складено податкову вимогу форми "Ю" № 66, яка отримана відповідачем 13 лютого 2013 року, що підтверджується підписом на рекомендованому повідомленні про вручення поштового відправлення /а. с. 7/.
Відповідно до пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України, у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
З метою забезпечення виконання платником податків своїх обов'язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу (пункт 88.1 статті 88 Податкового кодексу України).
У зв'язку з несплатою відповідачем податкового боргу в добровільному порядку, начальником ДПІ у м. Полтаві Лизуном Б. П. було прийнято рішення про опис майна у податкову заставу вих. № 7108/10/19.1-21 від 30 травня 2013 року, складено акт опису майна від 27 березня 2014 року № 12 /а. с. 12-16/, який зареєстрований у Державному реєстрі обтяжень рухомого майна 28 березня 2014 року, що підтверджується наявною матеріалах справи копією витягу /а. с. 18/.
Відповідно до підпунктів 20.1.34 та 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини; застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.
В силу пункту 95.1 Податкового кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.
Відповідно до пункту 95.3 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Орган державної податкової служби звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.
Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття органом державної податкової служби рішення про погашення усієї суми податкового боргу.
Отже, законодавець в чіткій послідовності визначив процедуру стягнення податкового боргу за рахунок майна, яке перебуває у податковій заставі.
Стягнення податкового боргу шляхом продажу майна такого платника податків може здійснюватись лише у разі недостатності коштів, які перебувають у його власності.
З аналізу наведених норм суд приходить до висновку про те, що стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок майна, що належить такому платнику податків, здійснюється органом державної податкової служби виключно на підставі рішення суду, яке передує процедурі продажу майна такого платника, включеного до податкової застави.
27 грудня 2013 року Державна податкова інспекція у м. Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області звернулася до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Мостоконструкція" про стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, посилаючись на несплату відповідачем суми узгоджених податкових зобов'язань по податку на доходи фізичних осіб в розмірі 5253,62 грн., податку на додану вартість в розмірі 284077,11 грн., податку на прибуток в розмірі 243456,15 грн., з орендної плати з юридичних осіб в розмірі 25211,52 грн.
Постановою Полтавського окружного адміністративного суду по справі № 816/7440/13-а від 14 січня 2014 року адміністративний позов Державної податкової інспекції у м. Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Мостоконструкція" про стягнення коштів задоволено. Стягнуто з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "Мостоконструкція" (ідентифікаційний код 31967082) податковий борг по податку на доходи фізичних осіб в розмірі 5253,62 грн., по податку на додану вартість в розмірі 284077,11 грн., по податку на прибуток в розмірі 243456,15 грн., з орендної плати з юридичних осіб в розмірі 25211,52 грн.
Матеріали справи містять копії інкасових доручень (розпоряджень) направлених податковим органом до банківських установ про стягнення із рахунків відповідача сум заборгованості за судовим рішенням, але повернутих банківськими установами без виконання з відміткою про відсутність коштів на рахунку клієнта /а. с. 29-33, 36-47, 49-53/.
Разом з цим, інкасове доручення (розпорядження) № 1218 від 28 березня 2014 року було частково оплачене на суму 517 грн. 54 коп., а інкасове доручення (розпорядження) № 1039 від 19 березня 2014 року - на суму 3 563 грн. 97 коп.
У відповідності до постанови Полтавського окружного адміністративного суду № 816/7440/13-а від 14 січня 2014 року позивачем заявлялася до стягнення сума боргу ТОВ "Мостоконструкція" по податку на доходи фізичних осіб в розмірі 5253,62 грн., податку на додану вартість в розмірі 284077,11 грн., податку на прибуток в розмірі 243456,15 грн., з орендної плати з юридичних осіб в розмірі 25211,52 грн., а всього: 557 998 грн. 40 коп.
У зв'язку з частковим погашенням боргу згідно інкасових доручень на суму 4 081 грн. 51 коп., а також у зв'язку з самостійною сплатою ТОВ "Мостоконструкція" суми у розмірі 329 грн. 67 коп. сума боргу, що залишається нестягнутою за постановою Полтавського окружного адміністративного суду № 816/7440/13-а від 14 січня 2014 року, становить 553 587 грн. 22 коп.
Натомість, як зазначено вище, сума податкового боргу на погашення якого за рахунок майна, що перебуває у податковій заставі, позивач просить надати дозвіл становить 597 754 грн. 55 коп., яка складається із заборгованості по податку прибуток в розмірі 243 456 грн. 15 коп., по податку на додану вартість у розмірі 289 258 грн. 80 коп., з орендної плати з юридичних осіб у розмірі 59 785 грн. 98 коп. та по податку на доходи фізичних осіб у розмірі 5 2539 грн. 62 коп.
Разом з цим в інкасових дорученнях, що надсилалися до установ банку на виконання постанови суду по справі № 816/7440/13-а від 14 січня 2014 року, до стягнення ДПІ у м. Полтаві виставлялася сума заборгованості визначена вказаним рішенням.
З огляду на зазначене, суд вважає, що позивачем здійснені заходи по стягненню коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків на загальну суму податкового боргу та частково стягнуті кошти у відповідності до постанови суду по справі № 816/7440/13-а від 14 січня 2014 року. Тобто, позивачем здійснені належним чином всі необхідні заходи, що передують зверненню податкового органу до суду щодо надання дозволу на погашення суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі, лише в межах суми коштів у розмірі 553 587 грн. 22 коп.
При цьому, матеріали справи не містять відомостей про наявність судових рішень щодо стягнення з розрахункових рахунків ТОВ "Мостоконструкція" коштів за податковим боргом у сумі 44 167 грн. 33 коп.
Враховуючи те, що позивач не дотримався всіх передумов по процедурі погашення податкового боргу в примусовому порядку, у ДПІ у м. Полтаві не було законних підстав звертатися до суду з вимогами про надання дозволу на погашення податкового боргу ТОВ "Мостоконструкція" за рахунок майна цього платника податків, яке перебуває у податковій заставі на суму 44 167 грн. 33 коп.
Вирішуючи даний спір, суд також враховує, що позивачем не надано доказів погашення податкового боргу в порядку встановленому пунктом 95.4. статті 95 Податкового кодексу України.
Таким чином, суд приходить до висновку, що позивачем не доведено факту дотримання визначеної законом сукупності послідовних, взаємопов'язаних та обов'язкових процедур, виконання яких є передумовою здійснення примусових заходів щодо майна боржника шляхом надання відповідного дозволу судом на всю заявлену суму податкового боргу, оскільки наявність такої процедури є гарантією дотримання прав платника податків, зокрема шляхом надання йому можливості самостійного визначення складу активів відповідно до пункту 87.1. Податкового кодексу України.
Відтак, позов підлягає частковому задоволенню.
Відповідно до частини четвертої статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.
На підставі викладеного, керуючись статтями 7-11, 71, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
Адміністративний позов Державної податкової інспекції у м. Полтаві Головного управління Міндоходів у Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Мостоконструкція" про надання дозволу на погашення податкового боргу за рахунок майна платника податків задовольнити частково.
Надати Державній податковій інспекції у м. Полтаві Полтавської області Державної податкової служби (ідентифікаційний код 21049714) дозвіл на погашення податкового боргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Мостоконструкція" (ідентифікаційний код 31697082) за рахунок майна Товариства з обмеженою відповідальністю "Мостоконструкція", що перебуває в податковій заставі, в межах суми податкового боргу в розмірі 553 587 (п'ятсот п'ятдесят три тисячі п'ятсот вісімдесят сім) гривень 22 (двадцять дві) копійки.
У задоволенні іншої частини позовних вимог відмовити.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.
Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Полтавський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги протягом десяти днів з дня проголошення постанови з одночасним надісланням її копії до суду апеляційної інстанції. У разі застосування судом частини третьої статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Повний текст постанови складено 03 червня 2014 року.
Суддя Р.І. Молодецький