Копія
12 травня 2014 р. Справа №818/236/14
Сумський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Кунець О.М.
за участю секретаря судового засідання - Токар Ю.В.,
представника позивача - Шемет Г.А.
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у м. Сумах Головного управління Міндоходів у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгівельно-виробничий комплекс "Рона-Маркет" про стягнення коштів за податковим боргом,-
Державна податкова інспекція у м.Сумах Головного управління Міндоходів у Сумській області (далі - позивач) звернулася до суду з адміністративним позовом в якому, з урахуванням заяви позивача про зменшення позовних вимог, просить стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Торгівельно-виробничий комплекс «Рона-Маркет» (далі - відповідач) заборгованість в сумі 389 285 грн. 75 коп.
В обґрунтування позову зазначено, що податковий борг відповідачем добровільно не сплачується, а тому підлягає примусовому стягненню.
Відповідач заперечень на позовну заяву не наддав, в судове засідання не з'явився, про час та місце розгляду справи був повідомлений належним (а.с.120), клопотань про відкладення розгляду справи від відповідача не надходило.
За таких підстав, суд вважає за можливе розглянути справу за наявними у ній матеріалами, оскільки судом вжито усіх заходів для повідомлення відповідача належним чином про розгляд судової справи.
Дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку, що позовні вимоги ДПІ в м.Сумах, з урахуванням заяви позивача про зменшення поховних вимог, підлягають задоволенню частково з наступних підстав.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Торгівельно-виробничий комплекс «Рона-Маркет» перебуває на податковому обліку в органах державної податкової служби з 2006 року та є платником податків та зборів, передбачених Податковим кодексом України.
Як свідчить з матеріалів справи, відповідач має податковий борг перед бюджетом в сумі 389 285 грн. 75 коп. Вказана сума податкового боргу виникла внаслідок несплати узгоджених податкових зобов'язань.
Пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України встановлено, обов'язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Відповідно до п.п. 36.1 - 36.3 ст. 36 Податкового кодексу України, податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.
Згідно ч.54.1 ст.54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.
Податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків, оскарженню не підлягає (п. 56.11 ст.56 Податкового кодексу України).
Зі змісту п.46.1 ст.46 Податкового кодексу України, податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Як свідчить з матеріалів справи, на момент звернення податкового органу до суду з даним позовом (21.01.2014р.) сума заборгованості, яку позивач просив стягнути з відповідача, становила 513 471 грн. 75 коп.
Дана заборгованість складається з наступного:
05.11.2012р. відповідачем до Сумської МДПІ було подано податкову декларацію з податку на прибуток підприємства, якою визначено до сплати суму грошового зобов'язання в сумі 190981 грн. 00 коп. У зв'язку з частковою сплатою в сумі 160765 грн. 21 коп. розмір несплаченого грошового зобов'язання по декларації складав 30 215 грн. 79 коп.
В подальшому, позивачем було проведено документальну планову виїзну перевірку відповідача з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства
За результатами перевірки було складено Акт №106/3234362950/13 від 21.12.2012р. та прийнято податкове повідомлення-рішення №000000012300 від 08.01.2013р., яким було визначено суму податкового зобов'язання по податку на прибуток приватних підприємств у сумі 42923,50 грн. із яких: 40189,00 грн. основного платежу та 2734,50 грн. штрафних санкцій.
В подальшому, 05.02.2013р. відповідачем було подано до податкового органу податкову декларацію №9086480329 з податку на прибуток приватних підприємств, якою відповідач самостійно визначив суму до сплати у розмірі 209077 грн.
Згідно п.п.129.1.1., п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Таким чином, позивачем була нарахована пеня в сумі 8400, 26 грн.
Крім цього, як свідчить з матеріалів справи (згідно розрахунку а.с.4-5) відповідачу, за несвоєчасну сплату узгодженого зобов'язання по декларації №9046439279 від 06.08.2012р. було нараховано пені в сумі 1068,13 грн. А також, за несвоєчасну сплату узгоджених зобов'язань по декларації №9053352021 від 04.09.2012р. податковим органом було нараховано 368,27 грн.
Також, матеріалами справи підтверджується, що в період з 23.06.2009р. по 21.07.2009р. працівниками Сумської МДПІ було проведено планову виїзну перевірку. За наслідками перевірки було складено Акт №97/23/34362950/12 від 24.07.2009р.
12.10.2009р. Сумською МДПІ було прийнято податкове повідомлення-рішення №0000652300/1 відповідно до якого ТОВ «ТВК «Рона маркет» було визначено суму податкового зобов'язання по податку на прибуток в загальному розмірі 194655,20 грн., в тому числі за основним платежем - 131747 грн. та за штрафними санкціями - 62908,20 грн.
Слід зазначити, що податкове повідомлення-рішення від 12.10.2009р. було відповідачем оскаржено в судовому порядку. Однак, постановою Сумського окружного адміністративного суду від 10.06.2010р. по справі №2а-598/10/1870, яка була залишена без змін ухвалою ХААС від 10.11.2010р. (а.с.21-23) позовні вимоги ТОВ «ТВК «Рона маркет» було залишено без задоволення.
Як свідчить з розрахунку, наданого податковою інспекцією до матеріалів справи (а.с.4-5), на момент звернення до суду 21.01.2014р., у відповідача була наявна заборгованість по сплаті штрафних санкцій в сумі 62908,20 грн. за ППР від 12.10.2009р. №0000652300/1.
Згідно розрахунку в справі (а.с.4-5), даний розмір штрафних санкцій визначено у вигляді двох сум:
- 31454,10 грн. (дата виникнення недоїмки 27.12.2012р.)
- 31454,10 грн. (дата виникнення недоїмки 27.12.2012р.).
Щодо основної суми податкового зобов'язання (131 747 грн.), яку було нараховано податковим повідомленням-рішенням №0000652300/1 від 12.10.2009р., слід зазначити, що на момент звернення ДПІ в м.Сумах до суду з даним позовом , заборгованість залишалася у повному обсязі несплаченою. При цьому, згідно розрахунку суми боргу (а.с.4-5) даний розмір податкового зобов'язання визначено як дві суми:
- 65873,5 грн. (дата виникнення недоїмки 27.12.2012р.);
- 65873,5 грн. (дата виникнення недоїмки 27.12.2012р.).
Після відкриття провадження по даній справі, платіжним дорученням №517 від 04.03.2014р. відповідачем було сплачено кошти у розмірі 124186 грн., що підтверджується витягом з картки особового рахунку (а.с.122).
Часткова сплата відповідачем коштів вплинула на суму непогашеної податкової заборгованості.
Так, в судове засідання 12.05.2014р. представником позивача було подано заяву про уточнення (зменшення) позовних вимог (а.с.121-122) згідно якої ДПІ в м.Суми зазначає, що кошти сплачені відповідачем в сумі 124186 грн. були зараховані на погашення відповідного боргу по відповідним платежам, а саме:
Як свідчить з розрахунку суми податкового боргу та витягу з картки особового рахунку (а.с.4-5, 122), недоїмка в сумі 30215,79 грн. по податковій декларації по податку на прибуток підприємства від 05.11.2012р. була сплачена відповідачем платіжним дорученням №517 від 04.03.2014 року на суму 30 215,79 грн.
Пеня яка була нарахована на декларацію №9046439279 від 06.08.2012 року (дата виникнення недоїмки 30.11.2012 року) на суму 1 068,13 грн. сплачена відповідачем платіжним дорученням №517 від 04.03.2014 року та пеня в сумі 368,27 грн., яка була нарахована за несвоєчасну сплату податкового боргу по декларації №9053352021 від 04.09.2012 року (дата виникнення недоїмки 30.11.2012 року), сплачена відповідачем платіжним дорученням №517 від 04.03.2014 року.
Відповідно до розрахунку суми податкового боргу штрафні санкції на суму 31 454,1 грн. (дата виникнення недоїмки 27.12.2012 року) та на суму 31 454,1 грн. (дата виникнення недоїмки 27.12.2012р.) сплачено відповідачем платіжним дорученням №517 від 04.03.2014 року.
Також, кошти сплачені за платіжним дорученням №517 від 04.03.2014р. були частково (в сумі 29625 грн. 61 коп.) спрямовані на погашення заборгованості відповідача по основній сумі заборгованості (в розмірі 131747 грн.) за податковим повідомленням-рішенням №0000652300/1 від 12.10.2009р.
З урахуванням часткового погашення, сума основного зобов'язання по ППР №0000652300/1 від 12.10.2009р., на даний час складає 102121 грн. 39 коп. (131747 грн. - 29625,61 грн. = 102121 грн. 39 коп.).
Отже, станом на 12.05.2014р. за відповідачем залишається непогашена заборгованість в сумі 102121 грн. 39 коп. за ППР №0000652300/1 від 12.10.2009р..
Несплаченою залишається сума
Також, несплаченою залишається сума податкового зобов'язання яке було нараховано за податковим повідомленням-рішенням №0000012300 від 08.01.2013р., яким було визначено суму податкового зобов'язання по податку на прибуток приватних підприємств у сумі 42923,50 грн. із яких: 40189,00 грн. основного платежу та 2734,50 грн. штрафних санкцій.
При цьому, слід зазначити, що відповідачем вищезазначене ППР №0000012300 від 08.01.2013р. було оскаржено в судовому порядку.
Згідно п.п. 129.1.2. Податкового кодексу України у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).
Отже, у відповідності до ст..129.1.2. Податкового кодексу України позивачем було нараховано пеню в сумі 3412 грн. 19 коп.
Крім цього, відповідно до розрахунку податкового боргу (а.с.4-5) та карток особового рахунку відповідача вбачається, що пеня, яка виникла з 11.01.2013р. з 11.01.2013р. на уточнюючий розрахунок №9053352021 від 04.09.2012р. у сумі 18.70 та 75,45 грн. відповідачем також не сплачена. Також, пеня нарахована на податкову декларацію №9068796614 від 05.11.2012р., яка виникла 11.01.2013р. у сумі 377,92 грн. та пеня, що виникла 18.01.2013р. у сумі 409,45 грн. також не сплачена.
Також, як свідчить з карток особового рахунку відповідача та розрахунку суми податкового боргу (а.с.4-5, 122) у січні 2013 року відбулося перерахування коштів з одного бюджетного рахунку на інший (платіжне доручення №30 від 29.01.2013р.), внаслідок чого за відповідачем виникла недоїмка від 29.01.2013 року на суму 28 200 грн., яка не була сплачена.
Згідно п.п. 129.1.1. п. 129.1. ст. 129 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р.
№275 5-VI після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового
зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня, таким чином була нарахована пеня на податкову декларацію №9068796614 від 05.11.2012 року:
- дата виникнення недоїмки 08.02.2013 року - у сумі 984,89 грн.
- дата виникнення недоїмки 14.02.2013 року-у сумі 211,77 грн.,
- дата виникнення недоїмки 19.03.2013 року - у сумі 1 129,83 грн,
- дата виникнення недоїмки 26.09.2013 року - у сумі 7,64 грн.
- дата виникнення недоїмки 27.09.2013 року - у сумі 334,39 грн.
- дата виникнення недоїмки 01.10,2013 року - у сумі 1,63 грн.
Крім цього, з картки особового рахунку та з розрахунку позовних вимог (а.с.4-5) свідчить, що 05.03.2013р. відповідачем було подано податкову декларацію №9086480329 з податку на прибуток приватних підприємств, якою визначено суму до сплати у розмірі 209 077,00 грн.
Таким чином, загальна сума заборгованості, яку позивач просить стягнути з відповідача становить 389 285,75 грн. (102121,39 грн. + 42923,50 грн. + 3412,19 грн. + 18.70 грн. + 75,45 грн. + 377,92 грн. + 409,45 грн. + 28200 грн. + 984,89 грн. + 211,77 грн. + 1129,83 грн. + 7,64 грн. + 334,39 грн. + 1,63 грн. + 209 077 грн. = 389 285,75 грн).
Задовольняючи позовні вимоги частково, суд виходить з наступного:
Податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (пп. 14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України).
Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.
Відповідно до статті 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.
Відповідно до п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується). погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений у повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).
Докази надсилання на адресу відповідача податкової вимоги є в матеірах справи (а.с.46).
Відповідно до п.п. 95.1, 95.2, 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.
Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.
Відповідно до пп.20.1.19 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб'єктів господарювання перед державою.
Відповідно до п.20.1.34 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.
Враховуючи викладене, суд вважає правомірними та обґрунтованими позовні вимоги ДПІ в м.Сумах в частині стягнення з відповідача суми заборгованості в сумі 342950 грн. 06 коп., оскільки матеріалами справи повністю підтверджується наявність даної заборгованості, доказів на підтвердження сплати боргу відповідачем не надано. Копії платіжних доручень, які надано представником відповідача до матеріалів справи (а.с.84-100) судом не приймаються, оскільки з картки особового рахунку відповідача (а.с.6-19) вбачається, що відповідні кошти були перераховані податковим органом на погашення попередньої заборгованості.
Щодо позовних вимог ДПІ в м.Сумах в частині стягнення заборгованості в розмірі 46335, 69 грн., в даній частині вимоги позивача не підлягають задоволенню, виходячи з наступного:
Дана сума складається з наступного:
- 42923,50 грн. - загальна сума нарахованих податкових зобов'язань по податку на прибуток приватних підприємств за податковим повідомленням-рішенням ДПІ в м.Сумах від 08.01.2013р. №0000012300 з яких: 40189 грн. за основним платежем та 2734,50 грн. за штрафними санкціями;
- 3412 грн. 19 коп. штрафних санкцій нарахованих відповідно до ст..129.1.2. ПК України за весь час судового оскарження відповідачем вищезазначеного податкового повідомлення-рішення від 08.01.2013р. №0000012300.
Відмовляючи у задоволенні позовних вимог в даній частині позову, суд виходить з того, що до матеріалів справи надано докази того, що зазначене ППР було оскаржено відповідачем в судовому порядку в відповідно до постанови Сумського окружного адміністративного суду від 09.12.2013р. по справі №818/7781/13-а позовні вимоги ТОВ «Рона маркет» було задоволено, визнано протиправним та скасовано ППР ДПІ в м.Суми від 08.01.2013р. №0000012300. Апеляційною інстанцією зазначена постанова суду першої інстанції була залишена без змін (а.с.111-116). Зазначена обставина не заперечується позивачем.
З урахуванням викладеного, суд не вбачає підстав для задоволення позовних вимог в даній частині позову, оскільки нарахування суми податкових зобов'язань по податку на прибуток приватних підприємств за податковим повідомленням-рішенням ДПІ в м.Сумах від 08.01.2013р. №0000012300 визнано в судовому порядку неправомірним, відповідно, нарахування податковим органом пені в сумі 3412 грн. 19 коп. слід вважати безпідставним та необґрунтованим.
За таких обставин, позовні вимоги в частині стягнення податкового боргу в розмірі 46335,69 грн. не підлягають задоволенню за необґрунтованістю.
Керуючись ст. ст. 86, 94, 98, 158-163, 167, 186, 254 КАС України, суд, -
Адміністративний позов Державної податкової інспекції у м. Сумах Головного управління Міндоходів у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгівельно-виробничий комплекс "Рона-Маркет" про стягнення коштів за податковим боргом -задовольнити частково.
Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Торгівельно-виробничий комплекс "Рона-Маркет" (вул. Воровського, б. 4/1, м. Суми, 40022, код ЄДРПОУ 34362950) за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг по податку на прибуток приватних підприємств у сумі 342 950 (триста сорок дві тисячі дев'ятсот п'ятдесят) грн. 06 коп. на користь Державного бюджету України на р/р 31119009700002, одержувач УК у м. Сумах, код одержувача 37970593, банк одержувача ГУ ДКСУ в Сумській області, МФО 837013).
В іншій частині позовних вимог відмовити за необгрунтованістю.
Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Сумський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.
Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Повний текст постанови виготовлено 16.05.2014р.
Суддя (підпис) О.М. Кунець
З оригіналом згідно
Суддя О.М. Кунець