Дело №1-494/2007
21 сентября 2007 года г. Запорожье
Орджоникидзевский районный суд г. Запорожья в составе
председательствующего судьи Гончар М.С.
при секретаре Сикора И.В.
с участием прокурора Бизименко И.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда уголовное дело в отношении
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1года рождения, уроженки г. Запорожье, еврейки, гражданки Украины, имеющей высшее (экономическое), разведенной, детей нет, работающей директором ООО «Технопромкомплект», проживающей по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимой,
обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ст. 366 ч. 1, 366 ч. 2, 212 ч. 3 УК Украины,-
ОСОБА_1, будучи согласно приказа №2 от 19.04.2000 года главным бухгалтером, а согласно приказа №23/16 от 21.04.2003 года исполнительным директором ООО «Технопромкомплект» (код 23846840), зарегистрированного отделом регистрации и единого реестра Хортицкой районной администрации Запорожского городского совета от 24.11.1999 года по юридическому адресу: г.Запорожье, ул. Рубана, д.25 кв.105 (фактический адрес: г. Запорожье, ул. Победы, 129а/217, являясь служебным лицом общества, ответственным за организацию бухгалтерского учета и предоставления налоговой отчетности, постоянно исполняя возложенные на нее уставом предприятия и законодательством Украины административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость за период с 01.07.2003 года по 31.12.2004 года, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:
Так, в указанном периоде ОСОБА_1 по результатам проведения хозяйственных операций, связанных с приобретением промышленных товаров и работ у ООО «Кова» (код 19489417, г. Киев, ул. Красноармейская, 24/4) на основании договоров №02/01 от 02.01.2003 года, №05/01 от 05.01.2004 года и у ОАО «Будкомплект» (код 19143287, г. Днепропетровск, ул. Коцюбинского, 16-Б) на основании договора №04/01 от 04.01.2004 года, заведомо зная о бестоварности проведенных операций, действуя умышленно, незаконно, включила в состав валовых затрат и налогового кредита предприятия суммы оплат за строительные работы и материалы, которые не подтверждены соответствующими бухгалтерскими документами.
На протяжении 2003-2004 годов ОСОБА_1, организовала на ООО «Технопромкомплект» составление первичной бухгалтерской документации от имени ООО «Кова» и ОАО «Будкомплект» (договоров, накладных, налоговых накладных), актов приемки выполненных подрядных работ (где ООО «Кова», ОАО «Будкомплект» - субподрядчики), свидетельствующей о приобретении у данных субъектов предпринимательской деятельности товаров и работ. Составленные от имени ООО «Кова» и ОАО «Будкомплект» первичные документы были незаконно включены ОСОБА_1. при формировании валовых затрат ООО «Технопромкомплект», что повлекло за собой занижение налога на прибыль предприятия за период с 01.07.2003 года по 31.12.2004 года на общую сумму 394142,32грн., а именно:
· за 9 месяцев 2003 года на 88834,38 грн.;
· за 11 месяцев 2003 года на 184758,29 грн.;
· за 2003 год на 194 561,64 грн.;
· за 1 квартал 2004 года на 22920,81 грн.;
· за полугодие 2004 года на 77138,09 грн.;
· за 9 месяцев 2004 года на 137153,21 грн.;
· за 11 месяцев 2004 года на 193069,18 грн.;
· за 2004 год на 199580,68 грн.;
Кроме того, ОСОБА_1, продолжая свои преступные действия, составленные от имени ООО «Кова» и ОАО «Будкомплект» первичные документы умышленно, незаконно включила в налоговый кредит ООО «Технопромкомплект», что повлекло за собой завышение налогового кредита по налогу на добавленную стоимость предприятия за период с 01.07.2003 года по 31.12.2004 года на общую сумму 289378 грн., в том числе:
· за июль 2003 года на 18284 грн.;
· за август 2003 года на 30006 грн.;
· за сентябрь 2003 года на 10932 грн.;
· за октябрь 2003 года на 30088 грн.;
· за ноябрь 2003 года на 33861 грн.;
· за декабрь 2003 года на 6541 грн.;
· за февраль 2004 года на 18338 грн.;
· за апрель 2004 года на 16466 грн.;
2
> за май 2004 года на 3606 грн.;
· за июнь 2004 года на 23303 грн.;
· за июль 2004 года на 29981 грн.;
· за август 2004 года на 4388 грн.;
· за сентябрь 2004 года на 13643 грн.;
· за октябрь 2004 года на 13750 грн.;
· за ноябрь 2004 года на 30982 грн.;
· за декабрь 2004 года на 5209 грн.;
Согласно выписки от 30.10.06 №103/20 из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц-предпринимателей ООО «Кова» в реестре не значится.
Согласно выписки от 30.10.06 №103/21 из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц-предпринимателей ОАО «Будкомплект» в реестре не значится.
Согласно п.5.1 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 №334/94-ВР в редакции закона Украины №283/97-ВР от 22.05.97 (с изменениями и дополнениями), валовыми затратами является сумма любых затрат плательщика налогов в денежной, материальной и нематериальной формах, понесенных как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (производятся) таким плательщиком налогов для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.
Согласно пп.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 №334/94-ВР в редакции закона Украины №283/97-ВР от 22.05.97 (с изменениями и дополнениями) в состав валовых затрат включаются суммы каких-либо затрат, уплаченных (начисленных) на протяжении отчетного периода в связи с подготовкой организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, в том числе затраты на приобретение электроэнергии (включая реактивную), с учетом ограничений, установленных пунктами 5.3-5.7 этой статьи.
В соответствии с пп.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 №334/94-ВР в редакции закона Украины №283/97-ВР от 22.05.97 (с изменениями и дополнениями), не относятся в состав валовых затрат какие-либо затраты, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и иными документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета.
Согласно требований Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 №996-ХП, подтверждением осуществления хозяйственных операций являются первичные документы, которые должны составляться во время осуществления хозяйственной операции, а также в них должны указываться обязательные реквизиты: должность лица, ответственного за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления, личная подпись или иные данные, предоставляющие возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции.
В соответствии с п.1 ст.2 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 №996-ХИ, этот закон распространяется на всех субъектов, созданных в соответствии с законодательством Украины, независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, которые обязаны вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность согласно законодательству.
Согласно пп.7.2.4 п.7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно субъектам, зарегистрированным как плательщики налога в порядке, предусмотренном законодательством.
В соответствии с пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (работ), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями.
Реализовывая свой преступный умысел, ОСОБА_1 подписала от имени ОСОБА_2. и обеспечила предоставление в государственную налоговую инспекцию Хортицкого района г.Запорожья деклараций по налогу на прибыль ООО «Технопромкомплект» за 2003 и 2004 года, а также налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Технопромкомплект» за январь - декабрь 2003 года и январь - декабрь 2004 года, чем в нарушение п.5.1, пп.5.2.1 п.5.2, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5, п.11.2 ст.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» и пп.7.2.4 п.7.2 ст.7, пп.7.3.1 п.7.3 ст.7, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» занизила в отчетных декларациях объект налогообложения и умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль на сумму 394142,32 грн. и налога на добавленную стоимость на сумму 289378 грн., а всего на общую сумму 683520,32 грн.
В результате умышленных действий ОСОБА_1. в бюджет фактически не поступили средства в особо крупном размере, так как сумма неуплаченных налогов более чем в 5000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан.
Кроме этого, ОСОБА_1, имея умысел на внесение заведомо ложных сведений в отчетные декларации ООО «Технопромкомплект» по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость и выдачу этих документов государственному контролирующему органу, организовала проведение по бухгалтерскому учету накладных и налоговых накладных, составленных по ее устному указанию от имени ООО «Кова» и ОАО «Будкомплект», которые не значатся в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц-предпринимателей. Указанные незаконные действия ОСОБА_1. привели к отнесению расходов,
3
понесенных в результате бестоварных операций с ООО «Кова» и ОАО «Будкомплект», в состав в валовых затрат и налогового кредита предприятия.
Продолжая свои преступные действия, ОСОБА_1 подписала от своего имени и от имени директора ООО «Технопромкомплект» ОСОБА_2., который не был осведомлен о преступных намерениях ОСОБА_1., и обеспечила предоставление в Государственную налоговую инспекцию в Орджоникидзевском районе г. Запорожья (Далее - ГНИ), налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на прибыль, в которых содержались заведомо неправдивые сведения касательно объекта налогообложения по указанным налогам.
Так, 20.08.2003 года была составлена и в этот же день предоставлена в ГНИ декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Технопромкомплект» за июль 2003 года, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2., поставленной рукой ОСОБА_1. В нарушение п.п.7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» в данной декларации завышена сумма налогового кредита ООО «Технопромкомплект», что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в размере 18284 грн.
19.08.2003 года была составлена и 22.09.2003 года предоставлена в ГНИ декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Технопромкомплект» за август 2003 года, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2. В нарушение п.п.7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» в данной декларации завышена сумма налогового кредита ООО «Технопромкомплект», что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в размере 30006 грн.
20.10.2003 года была составлена и в этот же день предоставлена в ГНИ декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Технопромкомплект» за сентябрь 2003 года, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2., поставленной рукой ОСОБА_1. В нарушение п.п.7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» в данной декларации завышена сумма налогового кредита ООО «Технопромкомплект», что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в размере 10932 грн.
20.11.2003 года была составлена и в этот же день предоставлена в ГНИ декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Технопромкомплект» за октябрь 2003 года, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2., поставленной рукой ОСОБА_1. В нарушение п.п.7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» в данной декларации завышена сумма налогового кредита ООО «Технопромкомплект», что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в размере 30088 грн.
2003 года была составлена и в этот же день предоставлена в ГНИ декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Технопромкомплект» за ноябрь 2003 года, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2., поставленной рукой ОСОБА_1. В нарушение п.п.7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» в данной декларации завышена сумма налогового кредита ООО «Технопромкомплект», что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в размере 33861 грн.
2004 года была составлена и в этот же день предоставлена в ГНИ декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Технопромкомплект» за декабрь 2003 года, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2. В нарушение п.п.7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» в данной декларации завышена сумма налогового кредита ООО «Технопромкомплект», что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в размере 6541 грн.
19.03.2004 года была составлена и в этот же день предоставлена в ГНИ декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Технопромкомплект» за февраль 2004 года, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2., поставленной рукой ОСОБА_1. В нарушение п.п.7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» в данной декларации завышена сумма налогового кредита ООО «Технопромкомплект», что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в размере 18338 грн.
20.05.2004 года была составлена и в этот же день предоставлена в ГНИ декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Технопромкомплект» за апрель 2004 года, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2., поставленной рукой ОСОБА_1. В нарушение п.п.7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» в данной декларации завышена сумма налогового кредита ООО «Технопромкомплект», что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в размере 16466 грн.
17.06.2004 года была составлена и в этот же день предоставлена в ГНИ декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Технопромкомплект» за май 2004 года, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2., поставленной рукой ОСОБА_1. В нарушение п.п.7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» в данной декларации завышена сумма налогового кредита ООО «Технопромкомплект», что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в размере 3606 грн.
20.07.2004 года была составлена и в этот же день предоставлена в ГНИ декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Технопромкомплект» за июнь 2004 года, достоверность сведений в которой
4
подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2., поставленной рукой ОСОБА_1. В нарушение п.п.7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» в данной декларации завышена сумма налогового кредита ООО «Технопромкомплект», что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в размере 23303 грн.
19.08.2004 года была составлена и в этот же день предоставлена в ГНИ декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Технопромкомплект» за июль 2004 года, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2., поставленной рукой ОСОБА_1. В нарушение п.п.7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» в данной декларации завышена сумма налогового кредита ООО «Технопромкомплект», что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в размере 29981 грн.
17.09.2004 года была составлена и в этот же день предоставлена в ГНИ декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Технопромкомплект» за август 2004 года, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2., поставленной рукой ОСОБА_1. В нарушение п.п.7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» в данной декларации завышена сумма налогового кредита ООО «Технопромкомплект», что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в размере 4388 грн.
20.10.2004 года была составлена и в этот же день предоставлена в ГНИ декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Технопромкомплект» за сентябрь 2004 года, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2., поставленной рукой ОСОБА_1. В нарушение п.п.7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» в данной декларации завышена сумма налогового кредита ООО «Технопромкомплект», что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в размере 13643 грн.
22.11.2004 года была составлена и в этот же день предоставлена в ГНИ декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Технопромкомплект» за октябрь 2004 года, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2., поставленной рукой ОСОБА_1. В нарушение п.п.7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» в данной декларации завышена сумма налогового кредита ООО «Технопромкомплект», что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в размере 13750 грн.
2004 года была составлена и в этот же день предоставлена в ГНИ декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Технопромкомплект» за ноябрь 2004 года, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2., поставленной рукой ОСОБА_1. В нарушение п.п.7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» в данной декларации завышена сумма налогового кредита ООО «Технопромкомплект», что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в размере 30982 грн.
2005 года была составлена и в этот же день предоставлена в ГНИ декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Технопромкомплект» за декабрь 2004 года, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2., поставленной рукой ОСОБА_1. В нарушение п.п.7.4.5 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» в данной декларации завышена сумма налогового кредита ООО «Технопромкомплект», что повлекло неуплату налога на добавленную стоимость в размере 5209 грн.
29.10.2003 года была составлена и 10.11.2003 года предоставлена в ГНИ декларация по налогу на прибыль ООО «Технопромкомплект» за 9 месяцев 2003 года, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2., поставленной рукой ОСОБА_1. В нарушение пп.5.3.9 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в данной декларации занижена сумма налогооблагаемой прибыли ООО «Технопромкомплект» за 9 месяцев 2003 года и, как следствие, занижена сумма налога на прибыль за этот период на 88834,38 грн.
19.12.2003 года была составлена и в этот же день предоставлена в ГНИ декларация по налогу на прибыль ООО «Технопромкомплект» за 11 месяцев 2003 года, достоверность сведений в которой подтверждена подписью от имени директора ОСОБА_2. В нарушение пп.5.3.9 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в данной декларации занижена сумма налогооблагаемой прибыли ООО «Технопромкомплект» за 11 месяцев 2003 года и, как следствие, занижена сумма налога на прибыль за этот период на 184758,29 грн.
В январе 2004 года была составлена и 06.02.2004 года предоставлена в ГНИ декларация по налогу на прибыль ООО «Технопромкомплект» за 2003 год, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2., поставленной рукой ОСОБА_1. В нарушение пп.5.3.9 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в данной декларации занижена сумма налогооблагаемой прибыли ООО «Технопромкомплект» за 2003 год и, как следствие, занижена сумма налога на прибыль за этот период на 194561,64 грн.
16.04.2004 года была составлена и 24.04.2004 года предоставлена в ГНИ декларация по налогу на прибыль ООО «Технопромкомплект» за 1 квартал 2004 года, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2., поставленной рукой ОСОБА_1. В нарушение пп.5.3.9 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в данной декларации занижена сумма налогооблагаемой прибыли ООО «Технопромкомплект» за 1 квартал 2004 года и, как следствие, занижена сумма налога на прибыль за этот период на 22920,81 грн.
5
19.07.2004 года была составлена и предоставлена в ГНИ декларация по налогу на прибыль ООО «Технопромкомплект» за полугодие 2004 года, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2., поставленной рукой ОСОБА_1. В нарушение пп.5.3.9 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в данной декларации занижена сумма налогооблагаемой прибыли ООО «Технопромкомплект» за полугодие 2004 года и, как следствие, занижена сумма налога на прибыль за этот период на 77138,09 грн.
В 2004 году была составлена и 28.10.2004 года предоставлена в ГНИ декларация по налогу на прибыль ООО «Технопромкомплект» за 9 месяцев 2004 года, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2., поставленной рукой ОСОБА_1. В нарушение пп.5.3.9 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в данной декларации занижена сумма налогооблагаемой прибыли ООО «Технопромкомплект» за 9 месяцев 2004 года и, как следствие, занижена сумма налога на прибыль за этот период на 137153,21 грн.
2004 года была составлена и в этот же день предоставлена в ГНИ декларация по налогу на прибыль ООО «Технопромкомплект» за 11 месяцев 2004 года, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2., поставленной рукой ОСОБА_1. В нарушение пп.5.3.9 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в данной декларации занижена сумма налогооблагаемой прибыли ООО «Технопромкомплект» за 11 месяцев 2004 года и, как следствие, занижена сумма налога на прибыль за этот период на 193069,18 грн.
2005 года была составлена и в этот же день предоставлена в ГНИ декларация по налогу на прибыль ООО «Технопромкомплект» за 2004 год, достоверность сведений в которой подтверждена подписью бухгалтера предприятия ОСОБА_1. и подписью от имени директора ОСОБА_2., поставленной рукой ОСОБА_1. В нарушение пп.5.3.9 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в данной декларации занижена сумма налогооблагаемой прибыли ООО «Технопромкомплект» за 2004 год и, как следствие, занижена сумма налога на прибыль за этот период на 199580,68 грн.
Таким образом, в результате умышленных действий ОСОБА_1., выразившихся во внесении в официальные документы заведомо ложных сведений, государству причинен ущерб, который более чем в 250 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, что представляет собой тяжкие последствия, так как сумма неуплаченного налога на прибыль и налога на добавленную стоимость составляет 683520,32 грн.
В соответствии с приказом № 23/16 от 21 апреля 2003 года ОСОБА_1 была назначена исполняющей обязанности директора ООО «Технопромкомплект». Согласно п. 5.1 Устава ООО «Технопромкомплект», утвержденного протоколом № 3 общего собрания участников ООО «Технопромкомплект» от 30 октября 1999 года, директор ООО «Технопромкомплект» имеет право самостоятельно от имени общества заключать договоры, включая трудовые, давать указания обязательные для исполнения работникам, подписывать документы общества, издавать в пределах своей компетенции приказы, давать поручения, представлять общество на всех предприятиях, учреждениях и организациях.
15 марта 2005 года ОСОБА_1, являясь должностным лицом - исполняющим обязанности директора ООО «Технопромкомплект», наделенная в соответствии с должностными обязанностями организационно-распорядительными обязанностями, в дневное время, находясь в офисе ООО «Технопромкомплект», расположенном по адресу: г. Запорожье ул. Победы д. 129 комнаты №№ 217, 219, действуя умышленно, внесла заведомо ложные сведения в договор на выполнение подрядных работ, заключенный между ООО «Технопромкомплект» и Коммунальным предприятием «ПРЭЖО № 6» под № 15/30-05 от 15 марта 2005 года, и договор на выполнение подрядных работ, заключенный между ООО «Технопромкомплект» и Коммунальным предприятием «ПРЭЖО № 6» под № 17/03-05 от 15 марта 2005 года. Так, в данные договора ОСОБА_1. были внесены заведомо ложные данные о том, что ООО «Технопромкомплект» имеет государственную лицензию на выполнение строительных работ серии АА № 220299 от 31 июня 2002 года, а после чего она подписала их, заверила печатью ООО «Технопромкомплект» и предоставила КП «ПРЭЖО № 6», тем самым, удостоверив факт наличия у ООО «Технопромкомплект» лицензии на осуществление строительных работ, а именно капитального ремонта кровли жилых домов, что в соответствии с пунктом 3.01.19.01. раздела 3.00.00 «Приказа об утверждении лицензионных условий осуществления строительной деятельности Государственного комитета регуляторной политики Украины и Государственного комитета строительства «Украины» от 13 сентября 2001 года под № 112/182, является лицензионным видом деятельности. Фактически, такая информация не соответствует действительности, поскольку лицензия серии АА № 220299 от 31 июня 2002 года ООО «Технопромкомплект» не выдавалась и в реестре Управления градостроительства, архитектуры и жилищно-строительного хозяйства Запорожской областной государственной администрации отсутствует.
Далее 17 марта 2005 года ОСОБА_1, продолжая осуществлять преступную деятельность, являясь должностным лицом - исполняющим обязанности директора ООО «Технопромкомплект», наделенная в соответствии с должностными обязанностями организационно-распорядительными полномочиями, в дневное время, находясь в офисе ООО «Технопромкомплект», расположенном по адресу: г. Запорожье ул. Победы д. 129 комнаты №№ 217,219, действуя умышленно, внесла заведомо ложные сведения в договор на выполнение подрядных работ, заключенный между ООО «Технопромкомплект» и Коммунальным предприятием «ПРЭЖО № 10» под № 2/05 от 17 марта 2005 года. Так, в указанный договор ОСОБА_1. были внесены заведомо ложные данные о том, что ООО «Технопромкомплект» имеет государственную лицензию на выполнение
6
строительных работ серии АА № 320299 от 31 июня 2002 года, а после чего она подписала его и заверила печатью ООО «Технопромкомплект», тем самым, удостоверив факт наличия у ООО «Технопромкомплект» лицензии на осуществление строительных работ, а именно капитального ремонта кровли жилых домов, что в соответствии с пунктом 3.01.19.01 раздела 3.00.00 «Приказа об утверждении лицензионных условий осуществления строительной деятельности Государственного комитета регуляторной политики Украины и Государственного комитета строительства «Украины» от 13 сентября 2001 года под № 112/182, является лицензионным видом деятельности. Фактически, такая информация не соответствует действительности, поскольку лицензия серии АА № 220299 от 31 июня 2002 года ООО «Технопромкомплект» не выдавалась и в реестре Управления градостроительства, архитектуры и жилищно-строительного хозяйства Запорожской областной государственной администрации была ЧП «Дело». Кроме того, в качестве подтверждения ложных данных указанных в договоре № 2/05 от 17 марта 2005 года, ОСОБА_1. была предоставлена в коммунальное предприятие «ПРЭЖО № 10» поддельная ксерокопия лицензии на выполнение строительных работ серии АА № 320299 от 31 июня 2002 года выданная на имя ООО «Технопромкомплект», которую она заверила своей подписью и печатью ООО «Технопромкомплект», как соответствующую действительности.
Будучи допрошенной в ходе судебного разбирательства подсудимая ОСОБА_1 признала свою вину в совершенных преступлениях полностью, пояснив, что совершила данные преступления при вышеуказанных обстоятельствах. Доказательства по делу подсудимым ОСОБА_3. не оспариваются.
В связи с этим, разъяснив подсудимой ОСОБА_1. положения ст. 299 УПК Украины, принимая во внимание, что подсудимая ОСОБА_1 полностью признает себя виновной в совершении преступления при вышеизложенных обстоятельствах, получив от ОСОБА_1. заявление о том, что доказательства обвинения ею не оспариваются, объяснив ей, что она будет лишен права в последующем оспаривать данные доказательства в апелляционном порядке, суд постановил ограничить исследование доказательств по делу допросом подсудимой ОСОБА_1. и оглашением материалов дела, характеризующих личность подсудимой.
Суд квалифицирует действия подсудимой ОСОБА_1. по
· ч. 3 ст. 212 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, независимо от формы собственности, обязанным их уплачивать, повлекшее фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупном размере;
· ст. 366 ч. 1 УК Украины по признакам служебный подлог, то есть внесение служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений;
· ч. 2 ст. 366 УК Украины по признакам служебный подлог, то есть внесение служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, что повлекло тяжкие последствия;
При назначении наказания ОСОБА_1. суд учитывает, что подсудимая совершила преступление небольшой и средней тяжести, а также тяжкое преступление; имеют место по делу тяжкие последствия, вместе с тем, подсудимая ОСОБА_1 полностью признала свою вину в совершенных преступлениях, раскаялась, своими действиями способствовала органам досудебного следствия и правосудию полному и всестороннему выяснению обстоятельств совершения ею преступлений; личность подсудимой, которая ранее не судима, по месту жительства и работы характеризуется положительно, на учетах ЗОНД и ЗОПБ не состоит; гражданский иск по делу не заявлялся.
При вышеуказанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что исправление и перевоспитание подсудимой ОСОБА_1. возможно без изоляции ее от общества, в связи с чем, считает необходимым назначить ОСОБА_1. окончательное наказание в виде лишения свободы, при этом от отбытия основного наказания ОСОБА_1. освободить с испытанием и с возложением на нее обязанностей, предусмотренных ст.76 УК Украины, а именно: периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы, не выезжать за территорию Украины на постоянное проживание без их разрешения, уведомлять органы уголовно-исполнительной системы об изменении своего места жительства и работы.
Дополнительное наказание в виде лишения права занимать руководящие должности считать таким, что подлежит исполнению.
Кроме того, санкция ст. 212 ч. 3 УК Украины предусматривает обязательным применение ОСОБА_1. дополнительного наказания в виде конфискации имущества, однако согласно ст. 77 УК Украины конфискация имущества не входит в перечень дополнительных наказаний, которые могут быть применены в случае освобождения от отбытия наказания с испытанием.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд
Признать виновной ОСОБА_1в совершении преступления, предусмотренного
· по ст. 366 ч. 1 УК Украины назначив ей наказание в виде ограничения свободы сроком на срок 3 (три) года с лишением права занимать руководящие должности сроком на 3 (три) года;
· по ч. 2 ст. 366 УК Украины назначив ей наказание в виде лишения свободы сроком на 3 (три) года с лишением права занимать руководящие должности сроком на 3 (три) года;
- по ч. 3 ст. 212 УК Украины назначив ей наказание в виде лишения свободы сроком на 5 (пять) лет с лишением права занимать руководящие должности сроком на 3 (три) года.
7
На основании ст. 70 УК Украины окончательное наказание подсудимой ОСОБА_1определить путем поглощения менее строго наказания более строгим в виде лишения свободы сроком на 5 (пять) лет с лишением права занимать руководящие должности сроком на 3 (три) года.
На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_1от отбытия основного наказания с испытанием. Установить испытательный срок 3 (три) года.
На основании ст. 76 УК Украины обязать ОСОБА_1периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы, не выезжать за территорию Украины на постоянное проживание без их разрешения, уведомлять органы уголовно-исполнительной системы об изменении своего места жительства, работы.
На основании ст. 77 УК Украины определить, что дополнительное наказание в виде лишения права занимать руководящие должности сроком на 3 (три) года подлежит самостоятельному исполнению. Срок начала отбытия дополнительного наказания исчислять с момента вступления в законную силу приговора суда.
Меру пресечения ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу оставить прежней - подписка о невыезде.
Вещественные доказательства по делу - первичные и бухгалтерские документы ООО «Технопромкомплект», изъятые у ОСОБА_1. в ходе производства досудебного следствия по уголовному делу № 300614 пр.; изъятые при проведении обыска по месту жительства ОСОБА_1. (т.д. 2 л.д. 25,70); изъятые у ОСОБА_1. в ходе проведения досудебного следствия по уголовному делу № 570606 ( т.д. 3 л.д. 5); регистрационная и отчетная части нормативного дела ООО «Технопромкомплект» (т.д. 2 л.д. 192), приобщенные к материалам уголовного дела, остальные документы, изъятые у ОСОБА_1. в ходе производства досудебного следствия по уголовному делу № 300614 пр. и при обыске по месту ее жительства, приобщенные к материалам уголовного дела и хранящиеся при деле (т.д. 2 л.д. 25,70), - оставить в материалах уголовного дела и хранить при деле.
Арест, наложенный на имущество ОСОБА_1. на сумму 252960 грн., - снять.
Апелляция на приговор суда может быть подана в течение 15 суток с момента провозглашения приговора.